林東華

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化持續(xù)加深，這使我國(guó)的企業(yè)的存活與擴(kuò)展有著很多的困難和挑戰(zhàn)，如果仍然繼續(xù)使用過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)的方式會(huì)產(chǎn)生很多問(wèn)題，本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題出發(fā)進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；路徑

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化持續(xù)加深，這使我國(guó)的企業(yè)的存活與擴(kuò)展有著很多的困難和挑戰(zhàn)，要想持續(xù)發(fā)展就得需要內(nèi)部審計(jì)的工作在我國(guó)的企業(yè)里要有系統(tǒng)和有條理。在這種情景里，如果仍然繼續(xù)使用過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)的方式會(huì)產(chǎn)生很多問(wèn)題，這時(shí)用于審計(jì)的資料的使用率就會(huì)非常低。所以，如果企業(yè)想提高審計(jì)資源的利用效率問(wèn)題，需要不斷地提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題所在

（一）內(nèi)部審計(jì)職能有局限性

目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的職能主要還是對(duì)比較傳統(tǒng)審計(jì)方法的利用，然后來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從而對(duì)企業(yè)來(lái)內(nèi)部控制。一般都是用人工計(jì)算然后進(jìn)行比對(duì)，這樣的比較傳統(tǒng)的、主要注重賬項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)方法，不但導(dǎo)致無(wú)法高效的完成審計(jì)的工作，同時(shí)審計(jì)質(zhì)量也得到不保證。另外，在我國(guó)的企業(yè)中，沒(méi)有那么完美的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的方式以至于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，基本是靠以往的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)判定，有著不可磨滅的主觀臆斷性，同時(shí)向企業(yè)的管理層提供什么實(shí)質(zhì)性的依據(jù)以及可以實(shí)施的建議比較困難。

（二）內(nèi)審人員數(shù)量有限

據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審人員的數(shù)量普遍配備不夠，以國(guó)有企業(yè)為例，企業(yè)員工總?cè)藬?shù)數(shù)量的百分之一左右是企業(yè)內(nèi)審人數(shù)，這跟央行規(guī)定的百分之二尚有距離，跟國(guó)外的企業(yè)內(nèi)審人數(shù)百分之五的比例，這個(gè)距離就更大了。另外審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較單一，大部分的審計(jì)人員都來(lái)自財(cái)會(huì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)，近百分之二十的人數(shù)是學(xué)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)的，僅僅百分之二十不到的審計(jì)人員是學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)、工程、工商管理等等別的專(zhuān)業(yè)?，F(xiàn)有內(nèi)審人員對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)比較精通，但對(duì)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品缺乏了解，對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)用及程序設(shè)計(jì)更是不熟練，對(duì)于現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展的需要，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體質(zhì)素是難以滿足的。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)的落后

現(xiàn)在存在的急切需要解決的信息技術(shù)方面的問(wèn)題有：

沒(méi)有比較完善的審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)。一般都是根據(jù)單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目建立電子檔案的，沒(méi)有能夠?qū)徲?jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理的數(shù)據(jù)庫(kù)，需要根據(jù)審計(jì)人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)獲得重要的數(shù)據(jù)信息。

很難獲取企業(yè)的內(nèi)部信息。不同的系統(tǒng)獲得信息的口徑一般都存在差異，對(duì)于信息的輸出不同的系統(tǒng)之間也會(huì)不太一樣。這種情況下，給審計(jì)人員獲得數(shù)據(jù)信息、并對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比以及確定審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)等等等都形成了某種程度上的阻礙。

缺少審計(jì)過(guò)程的控制系統(tǒng)。日前，大部分情況都是靠人工來(lái)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行監(jiān)控，并沒(méi)有管控內(nèi)審的系統(tǒng)，準(zhǔn)時(shí)上傳數(shù)據(jù)，保障及時(shí)完成審計(jì)的工作，提高審計(jì)效率。

二、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑分析

（一）內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變

現(xiàn)在，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)主要還是選擇傳統(tǒng)的審計(jì)方式來(lái)內(nèi)審的，從而對(duì)企業(yè)來(lái)內(nèi)部控制。其重點(diǎn)是審查和監(jiān)督賬面資料的真實(shí)性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制方面做出分析評(píng)價(jià)同時(shí)提出建議。這種內(nèi)部審計(jì)的職能可能會(huì)致使內(nèi)審的部門(mén)只對(duì)細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注，反而疏忽了全局風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，企業(yè)的會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量不斷的提高，企業(yè)的內(nèi)部控制情況也日趨增強(qiáng)，在這種情況下，賬面的數(shù)據(jù)的不正確逐漸減少。同時(shí)，現(xiàn)在的社會(huì)環(huán)境要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了你內(nèi)審服務(wù)外還要能夠提供類(lèi)似咨詢的具有附加值和創(chuàng)造值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員一定要對(duì)自己的職權(quán)進(jìn)行確認(rèn)，從傳統(tǒng)的工作重點(diǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部控制、管理決策而服務(wù)，其職能范圍也應(yīng)該涉及到公司治理的各個(gè)部分。只有這樣，用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念實(shí)施的內(nèi)部控制，才能夠更好的參與公司的內(nèi)控和管理，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和價(jià)值，為企業(yè)提供更完善的服務(wù)。

（二）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

全面提升內(nèi)審人員綜合質(zhì)素。一是完善內(nèi)審人員入職標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)該規(guī)定只有有效證書(shū)的審計(jì)人員才能夠上崗參與審計(jì)工作，激勵(lì)審計(jì)人的員參加各種專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證的考試，培養(yǎng)具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。二是加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。激勵(lì)目前在職員工，能夠主動(dòng)去參加各種各樣的學(xué)習(xí)，來(lái)對(duì)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的眼界進(jìn)行開(kāi)闊，不斷地讓內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得到提升，同時(shí)提升自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力。三是對(duì)法律法規(guī)的教育進(jìn)行增強(qiáng)。不斷對(duì)內(nèi)審人員的法律觀念進(jìn)行加強(qiáng)，同時(shí)對(duì)操作以及使用的戰(zhàn)略制度的能力進(jìn)行提升。四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過(guò)定期的專(zhuān)業(yè)座談、工作交流或者案例分析等等各種形式，灌輸內(nèi)審人員各方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，跟上時(shí)代的步伐，提高業(yè)務(wù)的熟練度。

（三）建設(shè)完善的信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)

內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)被審單位從不同層次進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，這需要內(nèi)審部門(mén)完全熟悉被審計(jì)對(duì)象全面的信息，只有強(qiáng)大信息庫(kù)才能滿足內(nèi)審人員工作的需要。因此在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中建立完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)就顯得非常重要。企業(yè)手機(jī)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)里及時(shí)發(fā)表，從而降低內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獲得信息的成本同時(shí)提高其工作效率。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)也要?jiǎng)?chuàng)建更強(qiáng)大的內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)資料，按期從企業(yè)管理系統(tǒng)中選取資料，直接上傳到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)里。并且要不斷完善審計(jì)信息服務(wù)器的功能。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)用時(shí)存在的問(wèn)題，加上目前的我國(guó)的現(xiàn)狀，對(duì)如何在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普及內(nèi)部審計(jì)發(fā)表了意見(jiàn)。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量盡管還有許多弊端，但我們還是要對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行努力。

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