程?hào)|玲（安徽地球物理地球化學(xué)勘查技術(shù)院，安徽 合肥 230000）

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提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平的探討

程?hào)|玲（安徽地球物理地球化學(xué)勘查技術(shù)院，安徽 合肥 230000）

報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)匯總登賬、結(jié)出余額、按余額編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。而在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，一些單位的報(bào)賬會(huì)計(jì)將自己的職責(zé)局限于傳遞財(cái)務(wù)票據(jù)和收付往來款項(xiàng)，缺乏職業(yè)和道德素養(yǎng)，因而發(fā)生賬實(shí)不符、費(fèi)用的概念混淆、科目填寫方式錯(cuò)誤、資金的用途不明等諸多問題。這對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管不利，同時(shí)增加了財(cái)政上的風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了資金的使用效率，所以提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平對(duì)提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和效率有極大的幫助。本文通過結(jié)合實(shí)際工作，列舉了報(bào)賬工作的基本流程和報(bào)賬會(huì)計(jì)的幾個(gè)工作職責(zé)，對(duì)通過規(guī)范工作職責(zé)來提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平進(jìn)行了探討。

報(bào)賬會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)；提高水平

在會(huì)計(jì)集中核算模式下，會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一在銀行開設(shè)帳戶，分帳套集中核算各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支行為，同時(shí)，各事業(yè)單位設(shè)立一名報(bào)賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)本單位單據(jù)審核、財(cái)務(wù)報(bào)銷以及其他會(huì)計(jì)信息的傳遞工作。報(bào)賬會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)工作的第一關(guān)，也是會(huì)計(jì)核算中心與各單位會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)闹匾~帶，因此，報(bào)賬會(huì)計(jì)票據(jù)初審的有效性，傳遞信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及時(shí)效性都將直接影響到會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)核算以及監(jiān)督工作，而這些與報(bào)賬會(huì)計(jì)自身的財(cái)務(wù)水平是緊密相連的。然而在實(shí)際日常業(yè)務(wù)中，由于會(huì)計(jì)報(bào)賬人員的非專業(yè)性，報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平不一，這樣造成了會(huì)計(jì)質(zhì)量水平降低，原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性不能得到保證或報(bào)賬員不能對(duì)原始憑證進(jìn)行規(guī)范地整理、歸類、粘貼，進(jìn)而使會(huì)計(jì)核算中心的工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)產(chǎn)生困難。所以要通過讓會(huì)計(jì)報(bào)賬人員規(guī)范流程，學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，加強(qiáng)單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平。

1　認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德

報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)學(xué)習(xí)并熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，并熟知會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，有工作責(zé)任心，熟悉本單位的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況，能積極與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行溝通，具有會(huì)計(jì)電算化技能，堅(jiān)持原則，秉公辦事。

2　規(guī)范報(bào)賬會(huì)計(jì)報(bào)銷流程

圖1

圖1是常規(guī)的報(bào)賬會(huì)計(jì)操作流程，由圖1可知，常規(guī)的報(bào)賬會(huì)計(jì)操作程序，能夠達(dá)到監(jiān)督作用并使資金得到控制。但這種操作程序的工作效率卻很低，有時(shí)甚至?xí)?duì)業(yè)務(wù)部或其他部門產(chǎn)生不好的影響，使單位內(nèi)各部門之間存在沖突。因此，有必要通過對(duì)操作程序作出相應(yīng)規(guī)范和調(diào)整，既能適應(yīng)本單位報(bào)賬會(huì)計(jì)需求，又能提高工作效率，還能控制住資金。

（1）發(fā)票等原始票據(jù)粘貼《報(bào)銷審批單》，在進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)審前，先找部門負(fù)責(zé)人簽字，預(yù)審合格后，先由財(cái)務(wù)科長、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字，再到出納付款。

其中預(yù)審內(nèi)容包括：

①原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性。真實(shí)性指審核日期，業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)據(jù)等是否真實(shí)可靠，如：審核單價(jià)與合計(jì)數(shù)是否相符，與項(xiàng)目預(yù)算金額差別是否過大；完整性指審核各項(xiàng)基本要素是否填列齊全，是否有漏項(xiàng)，能否保證其完整無缺，如：會(huì)計(jì)憑證出具人及單位、接受人及單位名稱是否完全，項(xiàng)目、日期是否完整，相關(guān)簽章是否完整；合法性指審核記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否違反國家相關(guān)政策、法律法規(guī)，是否有違法亂紀(jì)、貪污腐敗的行為等，對(duì)于違規(guī)違紀(jì)或違反會(huì)計(jì)處理規(guī)定的原始憑證拒絕受理。

②原始憑證的合理性、正確性、及時(shí)性。合理性指審核記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)活動(dòng)的需要、計(jì)劃和預(yù)算等；正確性指審核金額的計(jì)算及填寫是否正確，數(shù)字是否分位填寫，憑證聯(lián)次是否正確，有無涂改等；及時(shí)性指要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

③報(bào)賬會(huì)計(jì)在審核各類費(fèi)用中須注意：

報(bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)時(shí)，須附會(huì)議通知及會(huì)議簽到表；報(bào)賬招待費(fèi)時(shí)，須附單位領(lǐng)導(dǎo)審批表、就餐標(biāo)準(zhǔn)和就餐人數(shù)；報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，須附培訓(xùn)通知、培訓(xùn)人數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)；報(bào)銷材料費(fèi)、辦公室、維修費(fèi)等，須附明細(xì)清單；報(bào)銷租車費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，須附租車協(xié)議和運(yùn)輸協(xié)議；報(bào)銷勞務(wù)費(fèi)時(shí)，須有當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一代開的稅務(wù)發(fā)票并附小工的身份證復(fù)印件及小工親筆簽名表。

一是及時(shí)出臺(tái)水價(jià)政策。規(guī)范制訂水資源費(fèi)等價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。二是嚴(yán)格執(zhí)行征管制度。無擅自減免和違規(guī)收費(fèi)行為，應(yīng)征到賬率超過98%以上。三是對(duì)超計(jì)劃用水加價(jià)收費(fèi)，2013年對(duì)9家超計(jì)劃企業(yè)全部實(shí)施了加價(jià)收費(fèi)。

④檢查經(jīng)辦人和審批人的簽字是否完備，是否符合本單位審批權(quán)限的規(guī)定。

（2）出納可以在報(bào)銷完畢后或業(yè)務(wù)空閑時(shí)間，根據(jù)《報(bào)銷審批單》登記日記賬。

（3）出納定期把原始單據(jù)交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）月末，會(huì)計(jì)和出納進(jìn)行現(xiàn)金或銀行明細(xì)賬和日記賬余額核對(duì)，差錯(cuò)補(bǔ)缺。

（5）核對(duì)一致后，會(huì)計(jì)為了監(jiān)督出納，要認(rèn)真核對(duì)銀行對(duì)賬單和庫存現(xiàn)金的余額。

這樣不管是哪種報(bào)銷，都能及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，在經(jīng)辦人或?qū)徟撕炞趾?，可以空出更多的時(shí)間去處理其他業(yè)務(wù)，大大節(jié)省了時(shí)間，出納一人就能隨時(shí)結(jié)賬付款，節(jié)省了人力。通過采用這種先付款后記賬的方法，報(bào)賬效率極大提高，也不會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)開展有影響。而且因?yàn)橛泻炞譃閾?jù)，不會(huì)出現(xiàn)出納作假的現(xiàn)象。

3　加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理

報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)就基本工作職責(zé)加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理，包括固定資產(chǎn)的管理，備用金管理，往來賬項(xiàng)管理，各項(xiàng)基金管理和會(huì)計(jì)核對(duì)工作等。

3.1固定資產(chǎn)管理

（1）將固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。

（2）將各管理部門對(duì)應(yīng)相關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立固定資產(chǎn)卡片、為固定資產(chǎn)編號(hào)、將固定資產(chǎn)落實(shí)到使用人。

（3）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、核算，做到帳實(shí)相符。

（4）固定資產(chǎn)進(jìn)行出售時(shí)，相應(yīng)使用部門應(yīng)書面告知管理部門，并填寫“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

（5）固定資產(chǎn)的報(bào)廢，應(yīng)由相應(yīng)使用部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查分為年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行，其清查流程如圖2。

清查的最終結(jié)果要做到賬賬相符、賬證相符，還要保證固定資產(chǎn)賬面數(shù)額與實(shí)際結(jié)存數(shù)額相符，即賬實(shí)相符。

圖2

最終固定資產(chǎn)的調(diào)出、報(bào)廢、清查等業(yè)務(wù)都要及時(shí)到會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整。

3.2往來賬項(xiàng)管理

報(bào)賬會(huì)計(jì)要做好往來單位的項(xiàng)目明細(xì)賬登記工作。其中，已完工未結(jié)算的項(xiàng)目要及時(shí)開票結(jié)算。對(duì)已開票未到賬的項(xiàng)目，要找經(jīng)辦人查明原因，及時(shí)結(jié)賬。對(duì)賬齡超長的往來單位，要求往來賬負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)處理，然后填制往來賬清理對(duì)策表，令責(zé)任人對(duì)預(yù)期往來賬進(jìn)行清理，直至清理結(jié)束。

3.3備用金管理

報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)按國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》對(duì)備用金進(jìn)行管理，備用金管理包括借支管理和保管管理，但無論哪種管理方法，都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度，按規(guī)定對(duì)日常支用及時(shí)報(bào)銷補(bǔ)足。單位庫存?zhèn)溆媒鸩坏贸^《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》中的核定限額，保證備用金安全、完整。報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置備用金明細(xì)賬，及時(shí)登記備用金的支付，記載單位的支出、中心結(jié)報(bào)的詳細(xì)情況，與中心定期進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，保證庫存現(xiàn)金與賬面相符，不得坐支、白條抵庫，不得擅自挪用公款，嚴(yán)守職業(yè)道德。

4　加強(qiáng)單位報(bào)賬會(huì)計(jì)培訓(xùn)

報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)認(rèn)真履行崗位職責(zé)，遵照《報(bào)賬工作規(guī)則》規(guī)定的工作職責(zé)積極開展工作，單位的會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)定期開展報(bào)賬會(huì)計(jì)培訓(xùn)，讓報(bào)賬會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)相應(yīng)政策法規(guī)，以提高報(bào)賬會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)水平。同時(shí)，報(bào)賬會(huì)計(jì)要積極與單位會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行溝通，深入了解單位的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度等情況，為進(jìn)一步提升自身能力儲(chǔ)備知識(shí)，而且能及時(shí)解決報(bào)賬過程中所遇到的困難，極大地提高了報(bào)賬效率。

5　結(jié)語

綜上所述，報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作職責(zé)包括向會(huì)計(jì)核算中心辦理往來賬項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)備用金的安全、完整，將固定資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)向核算中心進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整等。本文大體闡述了如何提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平的幾點(diǎn)方法，其方法如下：認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德、規(guī)范報(bào)賬會(huì)計(jì)報(bào)銷流程、加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)單位報(bào)賬會(huì)計(jì)培訓(xùn)。通過這幾個(gè)方法，讓報(bào)賬會(huì)計(jì)能夠結(jié)合實(shí)際來提高自身水平，不至于再發(fā)生報(bào)賬會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)水平不一，會(huì)計(jì)質(zhì)量水平降低，原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性不能得到保證問題，對(duì)提高我國報(bào)賬會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)水平有很大幫助。

［1］張文杰.加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算制度建設(shè)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)水平的提高［J］.遼寧教育行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（06）.

［2］賈三忠.會(huì)計(jì)集中核算有關(guān)財(cái)務(wù)問題的解決辦法［J］.內(nèi)蒙古財(cái)會(huì)，2002（06）.

［3］陳敬民.完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算職能的探討［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)（下旬刊），2008（S1）.

［4］汪棟君.如何提高報(bào)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)水平的探討.經(jīng)營管理者，2013（15）.

2016-3-12

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2095-2066（2016）09-0115-02