石玉琳

文章編號：2095-6835（2016）13-0017-02

摘 要：收入清算數(shù)據(jù)與鐵路運輸企業(yè)運輸收入、職工工資息息相關，而清算數(shù)據(jù)源于對收入核算的正確確認。因此，如何加強收入核算工作、確保收入報表的正確列報已成為清算工作的重中之重。旨在探尋運輸收入核算與收入清算的內(nèi)在關系，力求通過強化運輸收入核算，從源頭上提升收入清算質(zhì)量。

關鍵詞：運輸收入；清算數(shù)據(jù)；審核；核算

中圖分類號：F532.1 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.13.017

1 收入清算

1.1 收入清算的含義

運輸收入清算是鐵路運輸企業(yè)利益分配的實現(xiàn)形式，包括客運進款清算、普通貨運進款清算、專業(yè)運輸進款清算、其他運輸進款清算和提供服務收入清算五部分。

1.2 如何進行收入清算

鐵路運輸進款清算的總體思路是：收入來自市場，旅客運輸、專業(yè)運輸承運結算，普通貨運分段計算，提供服務相互清算。

鐵路運輸企業(yè)客運進款清算的內(nèi)容，包括《鐵路運輸進款及運輸收入管理規(guī)定》（部令第13號）中“客運運輸進款”項下的客票進款、行包專列運費進款、列車補票進款，與列車有關的客運其他進款以及客票發(fā)展金。旅客票價收入和客運其他收入清算。采取委托運輸管理的車站，臥鋪訂票費進款（30%部分）、車站候車室空調(diào)費進款、客票發(fā)展金和車站客運其他進款清算給車站資產(chǎn)所屬企業(yè)（即委托方），車站資產(chǎn)所屬企業(yè)根據(jù)委托運輸管理協(xié)議的有關約定，向受托方清算有關委托運輸費用。

普通貨物運輸，在不同鐵路類型的企業(yè)主體之間，按“分段計算”進行清算，在鐵路局之間按“管直”清算，即管內(nèi)貨運進款全部歸己，直通貨運按運行、發(fā)送、到達分別清算。運行收入按周轉量和統(tǒng)一單價清算，發(fā)送收入按照直通發(fā)送收入和統(tǒng)一的直通貨運發(fā)送清算比率清算，到達收入按直通到達噸和統(tǒng)一的直通貨運到達清算單價進行清算。

貨物快運營業(yè)收入按《關于明確貨物快運財務有關事項的通知》規(guī)定計算。其中，企業(yè)間提供服務按普通貨物運輸有關規(guī)定清算。貨物快運業(yè)務由中鐵快運公司代辦點代理時，發(fā)送鐵路局取得發(fā)送清算收入（發(fā)到分成的60%）后，將發(fā)到分成的20%支付給中鐵快運公司。貨物快運使用集裝箱運輸時，按照貨票系統(tǒng)后臺列示的集裝箱使用費清算后，再進行運行費和發(fā)到分成清算。自駕游小汽車運輸執(zhí)行貨物快運清算政策，接取送達費全部清算給發(fā)送鐵路局，運行費及發(fā)到分成按照貨票系統(tǒng)后臺列示金額清算，其中，發(fā)到分成按發(fā)起鐵路局和返程鐵路局6∶4計算。

集裝箱和行李包裹運輸業(yè)務營業(yè)收入按《關于集裝箱和行李包裹運輸進款清算有關問題的通知》規(guī)定進行計算。合資鐵路公司不參與經(jīng)營集裝箱、行李包裹運輸業(yè)務的，合資鐵路公司按規(guī)范程序向總公司提出不經(jīng)營集裝箱、行李包裹運輸業(yè)務的書面意見，并由其所在地鐵路局負責經(jīng)營集裝箱、行李包裹運輸業(yè)務，合資鐵路公司執(zhí)行《鐵路運輸進款清算辦法》中的相關清算辦法。

2 運輸收入審核工作

2.1 運輸收入審核的概念

鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監(jiān)督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表進行合規(guī)性的檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。

2.2 運輸收入審核的基本任務

鐵路運輸收入審核工作的基本任務包括以下四項：①依據(jù)國家財經(jīng)政策和運價政策，對運輸收入和使用票據(jù)、憑證及報表的合規(guī)性、合法性進行完整的專業(yè)核算，確認運輸收入的完整和正確；②審核客貨運輸營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表是否完整和正確使用，運輸收入進款是否按規(guī)定結賬、保管、存行和解繳，客貨運輸票據(jù)的請領、使用和結余數(shù)量是否正確；③準確、及時地編制運輸收入報告，為運輸收入會計核算和收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數(shù)據(jù)資料；④揭露和防止貪污、截留、挪用、虛列、逾期列報運輸收入和混列運輸收入項目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

3 收入清算與收入核算內(nèi)在關系

3.1 收入清算數(shù)據(jù)來源于收入核算

經(jīng)鐵路運輸企業(yè)收入部門審核確認后的客貨運輸收入價稅分離數(shù)據(jù)是鐵路運輸清算系統(tǒng)的清算原始數(shù)據(jù)。負責收入審核工作的鐵路運輸企業(yè)是清算原始數(shù)據(jù)上報工作的責任主體。上報企業(yè)以運輸企業(yè)為單位按規(guī)定格式向總公司資金清算中心上報審核確認后的客、貨運輸進款價稅分離數(shù)據(jù)、匯總（車站）財收數(shù)據(jù)，并保證上報數(shù)據(jù)與收入審核系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的一致性。上報企業(yè)按日上報審核確認后的聯(lián)網(wǎng)客票數(shù)據(jù)、貨票數(shù)據(jù)，匯總（車站）財收數(shù)據(jù)。

3.2 收入審核的精細度決定收入清算質(zhì)量

3.2.1 貨運

貨改及營改增后，制票和收入審核程序一直在不停地升級、修改，為了正確核算和列報大秦公司運輸收入及清算收入，做到顆粒歸倉、應收盡收，審核人員對新增報表及報表間數(shù)據(jù)變化部分進行了邏輯分析，發(fā)現(xiàn)“運輸收入收支報告平衡表”中不應有數(shù)的第47行“國鐵運費收入管內(nèi)”一季度累計發(fā)生785.7萬元。通過編寫解壓縮數(shù)據(jù)查看拆分科目程序，我們對貨票數(shù)據(jù)庫中的壓縮數(shù)據(jù)解壓，之后對照形成平衡表47行的76基本拆分科目逐一進行了核實排查，發(fā)現(xiàn)總公司課題組誤將太嵐運費、局內(nèi)站搬運費及北區(qū)發(fā)到秦皇島東站的后營至秦東區(qū)間8 km的運費列入了國鐵運費管內(nèi)；同時，發(fā)現(xiàn)到達秦東的基價1也拆分錯誤，錯誤列賬5 864.4萬元。到達秦東的相關收入均應列在“大秦公司運費”科目內(nèi)并清算給我局，后制票程序改列在“運費”科目，混淆了概念。經(jīng)過協(xié)商，課題組認可了我們的解釋，修改了程序并同意我局在4月份的報表中進行調(diào)整，共計追回清算收入6 843.1萬元。程序修改正確后，按一年估算，即減少了20 530萬元的收入流失。

3.2.2 貨雜

某站2016年X月上報18 855.00元堵漏款應列“專用線、專用鐵路貨車延期占用費”，但該站平衡表內(nèi)實際列收項目為“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費”?；巳藛T初步判斷該站無合資、地鐵及在建線，且該金額不能被“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費”的基礎費率5.7元/h整除。經(jīng)核查貨雜票據(jù)、原運輸貨票，并與車站核實，該款項應為專用線內(nèi)超載卸車導致超時核收的貨車延期占用費，費目名稱應為“074貨車延期占用費”，車站制票時誤選為“079貨車占用費”。

3.2.3 客運

核對X月全局平衡表時發(fā)現(xiàn)，第338行“安全標志費”發(fā)生0.30元，不符合客運雜費收費標準（安全標志標簽0.20元/個）。按段、站篩查并與車站核實，確認某站12月8日實際使用1個安全標志標簽，包裹票內(nèi)應核收安全標志費0.20元，誤收0.30元，發(fā)生多收0.10元。為確保平衡表內(nèi)該項數(shù)據(jù)的合規(guī)性，稽核人員將0.10元列溢收款進行賬務處理后正確列賬。

4 如何提高清算數(shù)據(jù)質(zhì)量

4.1 完善機制，規(guī)范收入基礎工作

要想完善系統(tǒng)內(nèi)控機制，進一步規(guī)范收入基礎工作，就要從以下兩個方面努力：①進一步優(yōu)化運輸收入信息系統(tǒng)，規(guī)范各子系統(tǒng)、功能模塊間數(shù)據(jù)邏輯關系校驗及操作流程，強化系統(tǒng)內(nèi)部卡控，杜絕不規(guī)范操作，嚴禁無憑證和無痕跡修改原始信息，嚴守系統(tǒng)審核合規(guī)性；②善運輸收入欠款動態(tài)預警機制，強化資金安全風險研判，加大對銀行收支單據(jù)、銀行對賬單、預付款存入抵用憑證和資金動態(tài)表檢查核對，嚴密監(jiān)控運輸進款資金動態(tài)，防范和化解進款資金風險，確保運輸收入安全和完整。

4.2 強化收入審核監(jiān)督

要想強化收入審核監(jiān)督，進一步提高審核工作質(zhì)量，就要做好以下幾方面的工作：①嚴格規(guī)范審核流程。對未嚴格按規(guī)定程序處理審核發(fā)現(xiàn)的差錯，未按客、貨運價規(guī)則進行核對校驗，影響審核工作質(zhì)量的，加大對審核人員的考核力度。②按期開展收入基礎工作專項整治。對每月審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總分析，從中查找出各站段存在的共性問題、傾向性問題。與各科室溝通協(xié)作，開展對各站運輸收入基礎管理工作，客貨雜各項費目核收正確性、合規(guī)性的檢查。③轉變收入管理模式，充分發(fā)揮各直屬站、車務段收專人員作用。由過去直接與車站經(jīng)辦人溝通轉變?yōu)榕c各直屬站、車務段的收專人員聯(lián)系，讓各站段收專人員全面掌握自已所管轄車站存在的問題，做到家底清楚，以便更好地指導車站的收入工作。

4.3 加強收入審核隊伍建設

為了加強收入審核隊伍建設，進一步提高審核業(yè)務水平，就要要做好以下工作：①根據(jù)現(xiàn)代物流建設、貨運組織改革、貨物運價改革、稅控系統(tǒng)整合以及太興等新線的運營情況，有重點、有針對性地組織好收入審核人員及站段貨運、進款人員業(yè)務培訓，整體提高收入隊伍業(yè)務素質(zhì)。②加強審核人員的溝通交流，對照日常工作認真學習運輸收入報表內(nèi)容、格式的變化及說明，共同探討貨物運價規(guī)則、新的規(guī)章、文電的修訂給審核工作帶來的變化，不斷提高業(yè)務水平和處理問題的能力。③及時梳理規(guī)章、文電涉及到收入審核工作方面的變化，每半年組織一次規(guī)章、文電的常規(guī)性學習，同時對收入審核過程中存在的問題，及時做好解疑釋惑工作。

4.4 加強收入清算數(shù)據(jù)確認

為了加強收入清算數(shù)據(jù)確認，確保收入清算準確性，要從以下兩個方面抓起。

4.4.1 加強運輸清算基礎工作

加強運輸清算基礎工作，從而保證清算工作質(zhì)量。為此，收入審核人員應做好以下幾方面的工作：①加強清算基礎信息的核對與上報，確保上報的信息及時、準確；②加強客貨票據(jù)清算原始數(shù)據(jù)的上報工作，建立上報數(shù)據(jù)與收入審核、會計核算結果核對機制，確保上報數(shù)據(jù)進款信息與會計核算結果的一致性；③及時核對清算結果，對發(fā)布的清算結果要及時核對，發(fā)現(xiàn)問題要認真查找原因，在規(guī)定時間內(nèi)上報調(diào)整申請，確保清算結果的正確性，為企業(yè)決算、決策提供優(yōu)質(zhì)服務。

4.4.2 加強清算實施工作

要加強清算實施工作，從而保證總公司相關清算政策落實到位：①加強對相關清算政策的研究。根據(jù)運輸企業(yè)自身特點與需求提出清算實施工作建議。在清算實施過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及早反饋，保證清算實施工作順利進行，維護運輸企業(yè)自身權益。②加強對清算實施工作的培訓和指導。通過培訓和指導，規(guī)范運輸企業(yè)清算實施工作，增強運輸企業(yè)責任意識，確保清算實施工作落實到位。

參考文獻

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[2]婁瓊.對鐵路運輸企業(yè)收入清算的幾點看法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（6）.

〔編輯：胡雪飛〕