石玉琳

文章編號(hào)：2095-6835（2016）13-0017-02

摘 要：收入清算數(shù)據(jù)與鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入、職工工資息息相關(guān)，而清算數(shù)據(jù)源于對(duì)收入核算的正確確認(rèn)。因此，如何加強(qiáng)收入核算工作、確保收入報(bào)表的正確列報(bào)已成為清算工作的重中之重。旨在探尋運(yùn)輸收入核算與收入清算的內(nèi)在關(guān)系，力求通過(guò)強(qiáng)化運(yùn)輸收入核算，從源頭上提升收入清算質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：運(yùn)輸收入；清算數(shù)據(jù)；審核；核算

中圖分類號(hào)：F532.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.13.017

1 收入清算

1.1 收入清算的含義

運(yùn)輸收入清算是鐵路運(yùn)輸企業(yè)利益分配的實(shí)現(xiàn)形式，包括客運(yùn)進(jìn)款清算、普通貨運(yùn)進(jìn)款清算、專業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款清算、其他運(yùn)輸進(jìn)款清算和提供服務(wù)收入清算五部分。

1.2 如何進(jìn)行收入清算

鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算的總體思路是：收入來(lái)自市場(chǎng)，旅客運(yùn)輸、專業(yè)運(yùn)輸承運(yùn)結(jié)算，普通貨運(yùn)分段計(jì)算，提供服務(wù)相互清算。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)客運(yùn)進(jìn)款清算的內(nèi)容，包括《鐵路運(yùn)輸進(jìn)款及運(yùn)輸收入管理規(guī)定》（部令第13號(hào)）中“客運(yùn)運(yùn)輸進(jìn)款”項(xiàng)下的客票進(jìn)款、行包專列運(yùn)費(fèi)進(jìn)款、列車補(bǔ)票進(jìn)款，與列車有關(guān)的客運(yùn)其他進(jìn)款以及客票發(fā)展金。旅客票價(jià)收入和客運(yùn)其他收入清算。采取委托運(yùn)輸管理的車站，臥鋪訂票費(fèi)進(jìn)款（30%部分）、車站候車室空調(diào)費(fèi)進(jìn)款、客票發(fā)展金和車站客運(yùn)其他進(jìn)款清算給車站資產(chǎn)所屬企業(yè)（即委托方），車站資產(chǎn)所屬企業(yè)根據(jù)委托運(yùn)輸管理協(xié)議的有關(guān)約定，向受托方清算有關(guān)委托運(yùn)輸費(fèi)用。

普通貨物運(yùn)輸，在不同鐵路類型的企業(yè)主體之間，按“分段計(jì)算”進(jìn)行清算，在鐵路局之間按“管直”清算，即管內(nèi)貨運(yùn)進(jìn)款全部歸己，直通貨運(yùn)按運(yùn)行、發(fā)送、到達(dá)分別清算。運(yùn)行收入按周轉(zhuǎn)量和統(tǒng)一單價(jià)清算，發(fā)送收入按照直通發(fā)送收入和統(tǒng)一的直通貨運(yùn)發(fā)送清算比率清算，到達(dá)收入按直通到達(dá)噸和統(tǒng)一的直通貨運(yùn)到達(dá)清算單價(jià)進(jìn)行清算。

貨物快運(yùn)營(yíng)業(yè)收入按《關(guān)于明確貨物快運(yùn)財(cái)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定計(jì)算。其中，企業(yè)間提供服務(wù)按普通貨物運(yùn)輸有關(guān)規(guī)定清算。貨物快運(yùn)業(yè)務(wù)由中鐵快運(yùn)公司代辦點(diǎn)代理時(shí)，發(fā)送鐵路局取得發(fā)送清算收入（發(fā)到分成的60%）后，將發(fā)到分成的20%支付給中鐵快運(yùn)公司。貨物快運(yùn)使用集裝箱運(yùn)輸時(shí)，按照貨票系統(tǒng)后臺(tái)列示的集裝箱使用費(fèi)清算后，再進(jìn)行運(yùn)行費(fèi)和發(fā)到分成清算。自駕游小汽車運(yùn)輸執(zhí)行貨物快運(yùn)清算政策，接取送達(dá)費(fèi)全部清算給發(fā)送鐵路局，運(yùn)行費(fèi)及發(fā)到分成按照貨票系統(tǒng)后臺(tái)列示金額清算，其中，發(fā)到分成按發(fā)起鐵路局和返程鐵路局6∶4計(jì)算。

集裝箱和行李包裹運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入按《關(guān)于集裝箱和行李包裹運(yùn)輸進(jìn)款清算有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。合資鐵路公司不參與經(jīng)營(yíng)集裝箱、行李包裹運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，合資鐵路公司按規(guī)范程序向總公司提出不經(jīng)營(yíng)集裝箱、行李包裹運(yùn)輸業(yè)務(wù)的書面意見，并由其所在地鐵路局負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)集裝箱、行李包裹運(yùn)輸業(yè)務(wù)，合資鐵路公司執(zhí)行《鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法》中的相關(guān)清算辦法。

2 運(yùn)輸收入審核工作

2.1 運(yùn)輸收入審核的概念

鐵路運(yùn)輸收入審核工作是鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，它是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)客貨運(yùn)輸營(yíng)業(yè)單位提報(bào)的運(yùn)輸收入票據(jù)、憑證和報(bào)表進(jìn)行合規(guī)性的檢查與核算，確認(rèn)運(yùn)輸收入正確核收和準(zhǔn)確列報(bào)，提供運(yùn)輸收入信息資料過(guò)程的總稱。

2.2 運(yùn)輸收入審核的基本任務(wù)

鐵路運(yùn)輸收入審核工作的基本任務(wù)包括以下四項(xiàng)：①依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和運(yùn)價(jià)政策，對(duì)運(yùn)輸收入和使用票據(jù)、憑證及報(bào)表的合規(guī)性、合法性進(jìn)行完整的專業(yè)核算，確認(rèn)運(yùn)輸收入的完整和正確；②審核客貨運(yùn)輸營(yíng)業(yè)單位提報(bào)的運(yùn)輸收入票據(jù)、憑證和報(bào)表是否完整和正確使用，運(yùn)輸收入進(jìn)款是否按規(guī)定結(jié)賬、保管、存行和解繳，客貨運(yùn)輸票據(jù)的請(qǐng)領(lǐng)、使用和結(jié)余數(shù)量是否正確；③準(zhǔn)確、及時(shí)地編制運(yùn)輸收入報(bào)告，為運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算和收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數(shù)據(jù)資料；④揭露和防止貪污、截留、挪用、虛列、逾期列報(bào)運(yùn)輸收入和混列運(yùn)輸收入項(xiàng)目等違反鐵路運(yùn)輸收入紀(jì)律的行為。

3 收入清算與收入核算內(nèi)在關(guān)系

3.1 收入清算數(shù)據(jù)來(lái)源于收入核算

經(jīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入部門審核確認(rèn)后的客貨運(yùn)輸收入價(jià)稅分離數(shù)據(jù)是鐵路運(yùn)輸清算系統(tǒng)的清算原始數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)收入審核工作的鐵路運(yùn)輸企業(yè)是清算原始數(shù)據(jù)上報(bào)工作的責(zé)任主體。上報(bào)企業(yè)以運(yùn)輸企業(yè)為單位按規(guī)定格式向總公司資金清算中心上報(bào)審核確認(rèn)后的客、貨運(yùn)輸進(jìn)款價(jià)稅分離數(shù)據(jù)、匯總（車站）財(cái)收數(shù)據(jù)，并保證上報(bào)數(shù)據(jù)與收入審核系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。上報(bào)企業(yè)按日上報(bào)審核確認(rèn)后的聯(lián)網(wǎng)客票數(shù)據(jù)、貨票數(shù)據(jù)，匯總（車站）財(cái)收數(shù)據(jù)。

3.2 收入審核的精細(xì)度決定收入清算質(zhì)量

3.2.1 貨運(yùn)

貨改及營(yíng)改增后，制票和收入審核程序一直在不停地升級(jí)、修改，為了正確核算和列報(bào)大秦公司運(yùn)輸收入及清算收入，做到顆粒歸倉(cāng)、應(yīng)收盡收，審核人員對(duì)新增報(bào)表及報(bào)表間數(shù)據(jù)變化部分進(jìn)行了邏輯分析，發(fā)現(xiàn)“運(yùn)輸收入收支報(bào)告平衡表”中不應(yīng)有數(shù)的第47行“國(guó)鐵運(yùn)費(fèi)收入管內(nèi)”一季度累計(jì)發(fā)生785.7萬(wàn)元。通過(guò)編寫解壓縮數(shù)據(jù)查看拆分科目程序，我們對(duì)貨票數(shù)據(jù)庫(kù)中的壓縮數(shù)據(jù)解壓，之后對(duì)照形成平衡表47行的76基本拆分科目逐一進(jìn)行了核實(shí)排查，發(fā)現(xiàn)總公司課題組誤將太嵐運(yùn)費(fèi)、局內(nèi)站搬運(yùn)費(fèi)及北區(qū)發(fā)到秦皇島東站的后營(yíng)至秦東區(qū)間8 km的運(yùn)費(fèi)列入了國(guó)鐵運(yùn)費(fèi)管內(nèi)；同時(shí)，發(fā)現(xiàn)到達(dá)秦東的基價(jià)1也拆分錯(cuò)誤，錯(cuò)誤列賬5 864.4萬(wàn)元。到達(dá)秦東的相關(guān)收入均應(yīng)列在“大秦公司運(yùn)費(fèi)”科目?jī)?nèi)并清算給我局，后制票程序改列在“運(yùn)費(fèi)”科目，混淆了概念。經(jīng)過(guò)協(xié)商，課題組認(rèn)可了我們的解釋，修改了程序并同意我局在4月份的報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整，共計(jì)追回清算收入6 843.1萬(wàn)元。程序修改正確后，按一年估算，即減少了20 530萬(wàn)元的收入流失。

3.2.2 貨雜

某站2016年X月上報(bào)18 855.00元堵漏款應(yīng)列“專用線、專用鐵路貨車延期占用費(fèi)”，但該站平衡表內(nèi)實(shí)際列收項(xiàng)目為“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費(fèi)”?；巳藛T初步判斷該站無(wú)合資、地鐵及在建線，且該金額不能被“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費(fèi)”的基礎(chǔ)費(fèi)率5.7元/h整除。經(jīng)核查貨雜票據(jù)、原運(yùn)輸貨票，并與車站核實(shí)，該款項(xiàng)應(yīng)為專用線內(nèi)超載卸車導(dǎo)致超時(shí)核收的貨車延期占用費(fèi)，費(fèi)目名稱應(yīng)為“074貨車延期占用費(fèi)”，車站制票時(shí)誤選為“079貨車占用費(fèi)”。

3.2.3 客運(yùn)

核對(duì)X月全局平衡表時(shí)發(fā)現(xiàn)，第338行“安全標(biāo)志費(fèi)”發(fā)生0.30元，不符合客運(yùn)雜費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（安全標(biāo)志標(biāo)簽0.20元/個(gè)）。按段、站篩查并與車站核實(shí)，確認(rèn)某站12月8日實(shí)際使用1個(gè)安全標(biāo)志標(biāo)簽，包裹票內(nèi)應(yīng)核收安全標(biāo)志費(fèi)0.20元，誤收0.30元，發(fā)生多收0.10元。為確保平衡表內(nèi)該項(xiàng)數(shù)據(jù)的合規(guī)性，稽核人員將0.10元列溢收款進(jìn)行賬務(wù)處理后正確列賬。

4 如何提高清算數(shù)據(jù)質(zhì)量

4.1 完善機(jī)制，規(guī)范收入基礎(chǔ)工作

要想完善系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范收入基礎(chǔ)工作，就要從以下兩個(gè)方面努力：①進(jìn)一步優(yōu)化運(yùn)輸收入信息系統(tǒng)，規(guī)范各子系統(tǒng)、功能模塊間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系校驗(yàn)及操作流程，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部卡控，杜絕不規(guī)范操作，嚴(yán)禁無(wú)憑證和無(wú)痕跡修改原始信息，嚴(yán)守系統(tǒng)審核合規(guī)性；②善運(yùn)輸收入欠款動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險(xiǎn)研判，加大對(duì)銀行收支單據(jù)、銀行對(duì)賬單、預(yù)付款存入抵用憑證和資金動(dòng)態(tài)表檢查核對(duì)，嚴(yán)密監(jiān)控運(yùn)輸進(jìn)款資金動(dòng)態(tài)，防范和化解進(jìn)款資金風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)輸收入安全和完整。

4.2 強(qiáng)化收入審核監(jiān)督

要想強(qiáng)化收入審核監(jiān)督，進(jìn)一步提高審核工作質(zhì)量，就要做好以下幾方面的工作：①嚴(yán)格規(guī)范審核流程。對(duì)未嚴(yán)格按規(guī)定程序處理審核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，未按客、貨運(yùn)價(jià)規(guī)則進(jìn)行核對(duì)校驗(yàn)，影響審核工作質(zhì)量的，加大對(duì)審核人員的考核力度。②按期開展收入基礎(chǔ)工作專項(xiàng)整治。對(duì)每月審核工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總分析，從中查找出各站段存在的共性問(wèn)題、傾向性問(wèn)題。與各科室溝通協(xié)作，開展對(duì)各站運(yùn)輸收入基礎(chǔ)管理工作，客貨雜各項(xiàng)費(fèi)目核收正確性、合規(guī)性的檢查。③轉(zhuǎn)變收入管理模式，充分發(fā)揮各直屬站、車務(wù)段收專人員作用。由過(guò)去直接與車站經(jīng)辦人溝通轉(zhuǎn)變?yōu)榕c各直屬站、車務(wù)段的收專人員聯(lián)系，讓各站段收專人員全面掌握自已所管轄車站存在的問(wèn)題，做到家底清楚，以便更好地指導(dǎo)車站的收入工作。

4.3 加強(qiáng)收入審核隊(duì)伍建設(shè)

為了加強(qiáng)收入審核隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高審核業(yè)務(wù)水平，就要要做好以下工作：①根據(jù)現(xiàn)代物流建設(shè)、貨運(yùn)組織改革、貨物運(yùn)價(jià)改革、稅控系統(tǒng)整合以及太興等新線的運(yùn)營(yíng)情況，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地組織好收入審核人員及站段貨運(yùn)、進(jìn)款人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，整體提高收入隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。②加強(qiáng)審核人員的溝通交流，對(duì)照日常工作認(rèn)真學(xué)習(xí)運(yùn)輸收入報(bào)表內(nèi)容、格式的變化及說(shuō)明，共同探討貨物運(yùn)價(jià)規(guī)則、新的規(guī)章、文電的修訂給審核工作帶來(lái)的變化，不斷提高業(yè)務(wù)水平和處理問(wèn)題的能力。③及時(shí)梳理規(guī)章、文電涉及到收入審核工作方面的變化，每半年組織一次規(guī)章、文電的常規(guī)性學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)收入審核過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)做好解疑釋惑工作。

4.4 加強(qiáng)收入清算數(shù)據(jù)確認(rèn)

為了加強(qiáng)收入清算數(shù)據(jù)確認(rèn)，確保收入清算準(zhǔn)確性，要從以下兩個(gè)方面抓起。

4.4.1 加強(qiáng)運(yùn)輸清算基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)運(yùn)輸清算基礎(chǔ)工作，從而保證清算工作質(zhì)量。為此，收入審核人員應(yīng)做好以下幾方面的工作：①加強(qiáng)清算基礎(chǔ)信息的核對(duì)與上報(bào)，確保上報(bào)的信息及時(shí)、準(zhǔn)確；②加強(qiáng)客貨票據(jù)清算原始數(shù)據(jù)的上報(bào)工作，建立上報(bào)數(shù)據(jù)與收入審核、會(huì)計(jì)核算結(jié)果核對(duì)機(jī)制，確保上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)款信息與會(huì)計(jì)核算結(jié)果的一致性；③及時(shí)核對(duì)清算結(jié)果，對(duì)發(fā)布的清算結(jié)果要及時(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要認(rèn)真查找原因，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)調(diào)整申請(qǐng)，確保清算結(jié)果的正確性，為企業(yè)決算、決策提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4.4.2 加強(qiáng)清算實(shí)施工作

要加強(qiáng)清算實(shí)施工作，從而保證總公司相關(guān)清算政策落實(shí)到位：①加強(qiáng)對(duì)相關(guān)清算政策的研究。根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)自身特點(diǎn)與需求提出清算實(shí)施工作建議。在清算實(shí)施過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及早反饋，保證清算實(shí)施工作順利進(jìn)行，維護(hù)運(yùn)輸企業(yè)自身權(quán)益。②加強(qiáng)對(duì)清算實(shí)施工作的培訓(xùn)和指導(dǎo)。通過(guò)培訓(xùn)和指導(dǎo)，規(guī)范運(yùn)輸企業(yè)清算實(shí)施工作，增強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)責(zé)任意識(shí)，確保清算實(shí)施工作落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)

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〔編輯：胡雪飛〕