□ 黃 莉 龔利波

石油企業(yè)應(yīng)收賬款回收的問題及對策

□ 黃 莉 龔利波

隨著國家“走出去”戰(zhàn)略的有效實施，石油企業(yè)專業(yè)化隊伍外闖市場的廣度和深度不斷增強，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟效益和社會效益，與此同時也不可避免地形成較大金額的應(yīng)收款項，在一定程度上影響了資金使用效率。

一、應(yīng)收賬款基本情況

中原油田作為整個石油石化系統(tǒng)“走出去”戰(zhàn)略的先行者，從1994年以來，先后已有幾百支隊伍分布在國內(nèi)的20多個省和境外10多個國家，外部市場收入占到油田總收入的60%以上，實現(xiàn)了收入規(guī)模穩(wěn)步增長，利潤同比翻番的良好發(fā)展態(tài)勢。然而，在經(jīng)濟效益大幅提升的同時，公司的應(yīng)收賬款卻接連出現(xiàn)增速加快，規(guī)模擴大，回收速度減慢的不利局面，資金運轉(zhuǎn)日益艱難。

1.規(guī)模大：2014年油田經(jīng)營規(guī)模穩(wěn)步增長，實現(xiàn)收入107億元，在效益增長的同時，應(yīng)收賬款余額達到49億元，應(yīng)收賬款占收入比重高達46%。在油田企業(yè)中，中原油田應(yīng)收賬款總額最高，應(yīng)收賬款比重遠(yuǎn)高于收入比重。從應(yīng)收賬款的構(gòu)成來看，應(yīng)收賬款總額的68%來源于中石化、中石油所屬企業(yè)，10%來源于地方企業(yè)及民營企業(yè)，22%來源于境外。

2.增速快：從應(yīng)收賬款近三年的走勢來看，2012年應(yīng)收賬款余額24億元、2013年40億元，2014年49億元，應(yīng)收賬款年年遞增，屢創(chuàng)新高，增長率高達104%。在收入規(guī)模持續(xù)增長、利潤總額連連翻番的快速發(fā)展態(tài)勢下，應(yīng)收賬款增速也是越來越快，規(guī)模越來越大。

3.回收慢：2012年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)4.91次，2013年3.7次，2014年2.35次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，一方面是增量的不斷增大，另一方面是存量清理速度較慢，造成油田資金運轉(zhuǎn)頻頻告急。中原油田不同于其他油田企業(yè)，90%的工作量依托于油田外部市場，施工區(qū)域點多、面廣，對外依賴程度高，項目實施、工程結(jié)算受甲方制約大，結(jié)算周期較長，同時外部市場環(huán)境的變化也在很大程度上制約著油田的資金回收。

二、應(yīng)收賬款回收中存在的主要問題

1.市場環(huán)境欠佳。當(dāng)前，我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上市場競爭十分激烈，使得信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債等較為嚴(yán)重。再則，油田外闖市場隊伍作為乙方，在當(dāng)前的市場環(huán)境中不可避免的處于相對劣勢，加之國家緊縮銀根和物價上漲導(dǎo)致債務(wù)人資金短缺等宏觀因素，致使應(yīng)收賬款回收缺乏基本的信用基礎(chǔ)。

2.思想認(rèn)識不夠?！八枷胧且粋€人的靈魂”，經(jīng)營理念的正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益以及長遠(yuǎn)發(fā)展。面對日益嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢，部分企業(yè)一味的抓生產(chǎn)，重產(chǎn)值，把效益作為一切工作的龍頭，而對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不夠充分，認(rèn)為賬款回收是以后的事情，是經(jīng)營財務(wù)部門的事情，忽視了對資金的管理，淡化了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。正是由于對應(yīng)收賬款管理的不夠重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)責(zé)任不明確、對賬不及時、催收不利的現(xiàn)象，應(yīng)收賬款居高不下，負(fù)擔(dān)越積越重。

3.缺乏風(fēng)險意識。近年來，隨著地方企業(yè)以及民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，國家重要領(lǐng)域的不斷放開，油田企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈。甲方單位往往抓住施工單位急于攬活的心理，常提出一些不合理要求，施工單位為了搶占市場，打開局面，在進入市場之初并沒有對市場進行詳細(xì)的調(diào)研分析，缺乏對甲方單位的背景調(diào)查和資信評估，盲目賒賬放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款。

4.制度落實不到位。俗話說“國有國法，家有家規(guī)”，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，一個單位和群體如果沒有制度的規(guī)范，或者是有了規(guī)章制度而不落實，必然處于混亂和無序的狀態(tài)之中。同樣完善而健全的應(yīng)收賬款管理制度能夠加快資金回收速度，優(yōu)化賬齡結(jié)構(gòu)，有效控制財務(wù)風(fēng)險，促使經(jīng)濟運行質(zhì)量不斷提高。近年來油田企業(yè)從上到下針對應(yīng)收賬款回收問題做了大量認(rèn)真細(xì)致的工作，結(jié)合實際情況，從制度的制定，到制度的落實，各種辦法頻頻出臺。然而部分單位仍然存在認(rèn)識不深入、制度落實不到位的情況。有的單位照抄照搬上級文件，與實際結(jié)合少。有的單位不按制度執(zhí)行，獎懲力度不夠。有的單位責(zé)任劃分不清，部門間相互推諉扯皮，工作進展停滯不前。

三、提高應(yīng)收賬款回收率的對策

1.加強市場調(diào)研分析，強化源頭控制。防范財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)選市場、優(yōu)選甲方、優(yōu)選項目是源頭。對擬進入的市場進行詳盡的市場分析，以甲方信譽資質(zhì)、市場容量、競爭對手狀況、成長潛力、毛利率、現(xiàn)金流等指標(biāo)為評判標(biāo)準(zhǔn)，篩選高、中、低端市場，分別制定不同的市場競爭策略。堅持做到甲方信譽不好的項目不干，沒有經(jīng)濟效益的項目不干，資金回收有風(fēng)險的項目不干，從源頭上保證項目效益和工程款的及時回收。

2.重視信用評價，建立統(tǒng)一的信用評價系統(tǒng)。健立油田信用評價系統(tǒng)，并確保真實、準(zhǔn)確的信用評價成為與合作方經(jīng)濟往來的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。在項目實施過程中，結(jié)合甲方單位所屬企業(yè)性質(zhì)以及資金回收情況，每季度進行一次信用評價，確定信用等級，逐筆建立應(yīng)收賬款檔案管理臺賬。信用評價系統(tǒng)由以下幾部分組成：①合作方的性質(zhì)、規(guī)模、組織、人員、經(jīng)營范圍、經(jīng)營能力，通過企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和工商登記資料了解，或直接向有關(guān)部門查詢。②合作方的資產(chǎn)負(fù)債情況，包括總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、銀行貸款及對外擔(dān)保等情況，通過對方提供的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表了解。③了解合作方的經(jīng)營項目和經(jīng)濟效益，包括市場占有的份額和發(fā)展前景，產(chǎn)品的銷售收入及盈利情況等，通過向有關(guān)部門進行查詢或進行專題調(diào)查了解。④了解合作方在經(jīng)濟交往中誠實信用和是否嚴(yán)格履行合同的情況。通過向銀行和對方的客戶調(diào)查了解。

3.加強合同管理，強化法律意識。合同是企業(yè)維護自身利益最有效的法律武器。一份內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭趧?wù)合同不僅能夠有效證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系，明晰甲乙雙方責(zé)任和義務(wù)，還能為今后可能發(fā)生的債務(wù)糾紛提供可靠的法律依據(jù)。為此油田企業(yè)大力強化合同管理，對擬簽訂的勞務(wù)合同進行重點把控，對合同簽訂過程中的關(guān)鍵要素，預(yù)付款、進度款、竣工結(jié)算款、付款方式等結(jié)算條款，違約責(zé)任條款等主要內(nèi)容是否完備合理明晰進行認(rèn)真審查，對工程結(jié)算滯后于施工進度、資金結(jié)算滯后于工程結(jié)算等有關(guān)問題及時作出反應(yīng)。同時在合同執(zhí)行過程中，依據(jù)單位應(yīng)收賬款管理辦法，明確對賬管理責(zé)任，積極主動的與甲方單位進行對賬和催款工作，及時跟蹤分析合同執(zhí)行情況，對于達到或者符合合同約定付款條件的，及時組織責(zé)任部門清理催收，加快資金回收速度。

4.加強過程控制，構(gòu)筑全過程管控體系。建立健全應(yīng)收賬款清理組織機構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)重視是基礎(chǔ)，單位要求成立以公司經(jīng)理為組長，總會計師為副組長的應(yīng)收賬款回收領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)應(yīng)收賬款管理辦公室，相關(guān)職能部門共同參與，推動應(yīng)收賬款清理回收工作開展。領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款專項清理的全面工作，擬定應(yīng)收款項清理目標(biāo)，明確清理責(zé)任，制訂清理工作運行計劃和考核辦法，聽取清理工作匯報，抓好應(yīng)收賬款專項清理的組織落實工作。應(yīng)收賬款管理辦公室具體負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款清理和回收考核工作，督促和指導(dǎo)應(yīng)收賬款的清理回收工作，整理、匯總有關(guān)資料，向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報清理回收情況。逐級分解下達應(yīng)收賬款清理目標(biāo)。結(jié)合單位實際，明確基準(zhǔn)日，按照“清存量、控增量、降債權(quán)”的原則，積極清理應(yīng)收賬款，特別是將1年以上應(yīng)收債權(quán)作為重點工作，逐項、逐筆，分解確定清理進度目標(biāo)和額度目標(biāo)。每月初，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)應(yīng)收款項回收指標(biāo)，并與催收責(zé)任人簽訂“應(yīng)收款項回收責(zé)任書”。③執(zhí)行以收定支的資金預(yù)算分配制度。實行“量入為出、分級保障、收入分成、自求平衡”的資金預(yù)算分配辦法。把各單位月度資金預(yù)算收入和預(yù)算支出捆綁在一起，按照資金收入預(yù)算的一定比例下達資金支出預(yù)算，其他資金支付均與單位的資金回收掛鉤，多收多支、少收少支，促進各單位從伸手要錢向主動收錢的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)資金回收責(zé)任和資金使用權(quán)利的同步轉(zhuǎn)移，“壓力”和“動力”的同步傳遞。④堅持月度資金結(jié)算例會制度。為確保各單位各項應(yīng)收賬款回收制度得到貫徹落實，加快應(yīng)收賬款回收速度，大力推行月度資金結(jié)算分析會制度，每周對資金回收情況進行動態(tài)跟蹤，每月組織召開月度資金結(jié)算分析會，通過月度例會定目標(biāo)，定措施，盯落實。

5.加強考核監(jiān)督，確保制度落實。制度的貫徹實施不僅要有嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機制，還需要與健全、有力、嚴(yán)格的考核獎懲機制相配合，責(zé)任到人，激勵到人，使責(zé)、權(quán)、力相結(jié)合。①資金回收年度考核。將資金考核指標(biāo)納入單位績效考核范疇，對單位及單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進行考核。通過績效考核，傳遞資金運行壓力，倒逼責(zé)任落實，切實加強應(yīng)收賬款存貨清理工作。②資金回收月度預(yù)警。建立應(yīng)收賬款回收三級預(yù)警制度。確定3個月以內(nèi)為應(yīng)收賬款的正常回收期間，將超過3個月的應(yīng)收賬款全部納入預(yù)警監(jiān)控范圍，每3個月增加一個預(yù)警級次，按照預(yù)警級次大小分別扣罰責(zé)任單位績效工資。③疑難債權(quán)責(zé)任追究。對疑難債權(quán)進行問責(zé)。將賬齡在一年以上的債權(quán)，確認(rèn)為疑難債權(quán)，按照賬齡長短和金額大小分別納入公司和所屬單位兩級監(jiān)管體系，由主管部門向責(zé)任單位和責(zé)任人下達“限期清理回收任務(wù)書”。未在規(guī)定期限內(nèi)完成清理回收任務(wù)的，對責(zé)任單位和責(zé)任人進行問責(zé)。

（作者單位：西安石油大學(xué)）