劉文鋒

摘 要：本文以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的資金管理為切入點(diǎn)，先對目前固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行概述，再結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金管理的現(xiàn)狀和存在的問題，分析在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中影響資金管理的因素，從而對項(xiàng)目資金方面的管理提出一些個人見解和解決措施，從而保障充分發(fā)揮項(xiàng)目資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；資金管理

在社會主義建設(shè)的發(fā)展階段，我國對基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據(jù)統(tǒng)計2015年全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）達(dá)55.15萬億，2016年1月-5月全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）已達(dá)18.80萬億，如此巨大的資金投入量對社會產(chǎn)生的影響難以估計，如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，尤其是項(xiàng)目的資金管理，保證投資對市場產(chǎn)生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目簡述

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動的項(xiàng)目，按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個人投資，按建設(shè)性質(zhì)分為新建、改建、更新、擴(kuò)建項(xiàng)目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準(zhǔn)類，按資金來源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國家撥款等。項(xiàng)目具有建設(shè)目標(biāo)體現(xiàn)國家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項(xiàng)計劃性強(qiáng)、資金投入巨大且建設(shè)周期長、建設(shè)方案存在不確定性等特點(diǎn)。一般需要經(jīng)過前期調(diào)研、申請立項(xiàng)、批復(fù)投資、項(xiàng)目實(shí)施、竣工檢驗(yàn)、交付運(yùn)營及后評價等階段。

二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

2011年以來國家發(fā)改委提出以有效履行政府職能，提高服務(wù)及審批質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)項(xiàng)目全程監(jiān)管的管理模式，出臺了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》）、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評估和審查暫行辦法》、《中央投資項(xiàng)目招標(biāo)代理資格管理辦法》、《中央政府投資項(xiàng)目后評價管理辦法和中央政府投資項(xiàng)目后評價報告編制大綱（試行）》等一系列的規(guī)章制度，財政部也先后出臺了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)余財政資金處理有關(guān)事宜的通知》等配套制度，對各類型投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)、備案流程，以及從初始設(shè)計、實(shí)施調(diào)整、竣工驗(yàn)收及后評價等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整和歸位，為投資建設(shè)方式、招投標(biāo)技術(shù)監(jiān)管、項(xiàng)目環(huán)境影響評價及資金的規(guī)范使用提供了切實(shí)的法律保障，促進(jìn)了投資結(jié)構(gòu)調(diào)整持續(xù)優(yōu)化，工業(yè)技術(shù)改造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長，高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預(yù)算計劃與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配，國撥資金預(yù)算執(zhí)行率低；為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行計劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結(jié)余資金不及時上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。

三、影響項(xiàng)目資金管理質(zhì)量的因素

1.項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠合理，執(zhí)行過程不重視

（1）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在項(xiàng)目立項(xiàng)論證環(huán)節(jié)考慮不充分，或在預(yù)算編制過程中由于財務(wù)部門與項(xiàng)目管理部門溝通不夠，導(dǎo)致財務(wù)人員的預(yù)算核算科目內(nèi)容與項(xiàng)目管理部門提供的項(xiàng)目實(shí)際支出在內(nèi)容和金額上出現(xiàn)不一致，造成一些項(xiàng)目發(fā)生重大變更，不得不調(diào)整概算，甚至在竣工決算審計時進(jìn)行大量賬務(wù)調(diào)整，國撥資金繳回國庫。

（2）對預(yù)算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項(xiàng)，輕管理”，把主要精力放在跑項(xiàng)目上，在一個項(xiàng)目得到批復(fù)后，便又開始其他項(xiàng)目的申報，而對已立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)施組織管理不夠，造成項(xiàng)目進(jìn)度滯后，資金積壓；部分企業(yè)未充分考慮自身能力，選擇將建設(shè)內(nèi)容全部或部分自營，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施率低、工程質(zhì)量差；部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行沒有建立有效的管理流程和獎勵制度，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的控制，每月的投資進(jìn)度和會計處理不及時、不匹配、不準(zhǔn)確；有些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計不規(guī)范，不精細(xì)，不能及時向管理層提示出執(zhí)行過程中存在的問題；還有一些企業(yè)平時疏于管理，為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。

（3）預(yù)算調(diào)整不及時。項(xiàng)目從申請立項(xiàng)到批準(zhǔn)實(shí)施往往需要較長的時間，而在實(shí)施過程中因客觀情況發(fā)生變化都會影響項(xiàng)目預(yù)算的編制和實(shí)施，如果不能在項(xiàng)目執(zhí)行之前或在實(shí)施過程中對項(xiàng)目預(yù)算及時進(jìn)行細(xì)化、調(diào)整和報批，會直接影響預(yù)算順利執(zhí)行。

（4）自籌資金不能及時到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目都要求國撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項(xiàng)目建設(shè)單位出現(xiàn)了財務(wù)狀況惡化或籌資計劃難以落實(shí)，自籌資金不能及時到位，也會直接影響項(xiàng)目的實(shí)施。

2.項(xiàng)目建設(shè)施工中的造價管理不到位

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在建設(shè)施工中的具體項(xiàng)目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業(yè)知識和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項(xiàng)工作，工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和極強(qiáng)的工作能力，還必須保持負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對待每一項(xiàng)管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監(jiān)管人員需對具體情況進(jìn)行實(shí)地考察，要保證考察結(jié)果的有效性，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的監(jiān)管人員必須具有相應(yīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、了解市場情況。從這個角度來說，負(fù)責(zé)具體工作人員的管理理念與意識，是影響國撥資金管理工作質(zhì)量的決定性因素。但在現(xiàn)實(shí)中，項(xiàng)目造價管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。

3.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收缺乏有效監(jiān)督

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作，是整個項(xiàng)目工程建設(shè)的收關(guān)階段，在這一環(huán)節(jié)中建設(shè)單位的驗(yàn)收人員會根據(jù)建設(shè)施工的預(yù)算和實(shí)際支出情況以及建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)行綜合分析，以對整體建設(shè)施工活動作出評價，并與施工方辦理經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核過的竣工結(jié)算。目前我國相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資竣工驗(yàn)收的規(guī)范、流程還在逐步完善，如果驗(yàn)收人員的過程監(jiān)督、檢查力度不足，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計能力不強(qiáng)都會影響項(xiàng)目資金的監(jiān)督管理質(zhì)量，有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問題。

4.對竣工交付后的運(yùn)營管理、后評價重視不足

若沒有簽訂有效的售后服務(wù)合同，施工單位、設(shè)備供應(yīng)單位的售后服務(wù)不及時，質(zhì)保期未到期產(chǎn)生質(zhì)量問題，都會造成運(yùn)營管理成本增加；同時國家相關(guān)主管部門對企業(yè)項(xiàng)目績效評價的強(qiáng)制力也需加強(qiáng)。

四、提高資金管理質(zhì)量的措施

1.建立精干的管理團(tuán)隊(duì)，保障項(xiàng)目的順利實(shí)施

從計劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來看，固定資產(chǎn)投資的全過程是一個復(fù)雜和高度技術(shù)性的系統(tǒng)工程，有必要建立起一個結(jié)構(gòu)與能力搭配的管理團(tuán)隊(duì)，將職能與責(zé)任進(jìn)行分解和明確，按照管理和技術(shù)形成行政領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)計負(fù)責(zé)人組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設(shè)項(xiàng)目由單位法人親自擔(dān)任行政總指揮，加以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)和科研任務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合優(yōu)勢。

2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風(fēng)險

隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強(qiáng)，對科學(xué)管理提出了更高的要求，將現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中，以滿足項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項(xiàng)目實(shí)施的各個階段制定相應(yīng)的管理規(guī)定，并與建設(shè)單位內(nèi)部的財務(wù)制度、采購制度、紀(jì)檢監(jiān)察和審計制度共同構(gòu)成一整套的制度體系，用制度加以規(guī)范，即使在項(xiàng)目投資過程中發(fā)生變化，也可以保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

3.建立科學(xué)、合理的全過程預(yù)算體系

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，在項(xiàng)目建設(shè)的籌劃期，建設(shè)單位就應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算體系，制定相應(yīng)的獎懲辦法，結(jié)合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行全面預(yù)算測算工作，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的每一階段都有詳細(xì)的預(yù)算計劃，讓資金撥付工作有序進(jìn)行。本著“費(fèi)用誰使用，預(yù)算誰編制”的原則，建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預(yù)算中的作用，財務(wù)人員需加強(qiáng)資金使用的規(guī)范性和費(fèi)用分?jǐn)偟募皶r性，資金使用部門應(yīng)按項(xiàng)目建設(shè)的總規(guī)劃細(xì)化分解階段性任務(wù)，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，并按投資進(jìn)度的完成情況申請資金；其次，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制與預(yù)警工作，資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格嚴(yán)格遵守財務(wù)規(guī)章制度，按照批準(zhǔn)使用的資金額度和支出范圍開支，及時掌握預(yù)算執(zhí)行力度，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，財務(wù)部門應(yīng)按月核算成本費(fèi)用，統(tǒng)計項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后于項(xiàng)目工程進(jìn)度的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警和分析，提請項(xiàng)目管理層進(jìn)行整改、調(diào)整或變更，對偏離項(xiàng)目總目標(biāo)較大的子項(xiàng)，應(yīng)及時“叫停”，找到解決措施再行實(shí)施；同時，要重視企業(yè)自籌資金和國撥資金間的配比關(guān)系，制定可行的自籌資金方案，促進(jìn)國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，降低投資風(fēng)險。

4.認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序，加強(qiáng)過程管控

在立項(xiàng)階段，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，明確國家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，平衡需求和效益、先進(jìn)性與實(shí)用性的關(guān)系；在項(xiàng)目申報審批階段，重點(diǎn)做好可行性分析，對項(xiàng)目的建設(shè)方案、建設(shè)周期、經(jīng)濟(jì)效益、投資規(guī)模等進(jìn)行充分論證，及時上報項(xiàng)目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計等規(guī)范性材料；并加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項(xiàng)目實(shí)施階段，按規(guī)定的程序和權(quán)限，辦理各類審批手續(xù)，對超出預(yù)算額度和預(yù)算外支出要由申請單位或部門提供書面資金申請資料和原因的說明，由建設(shè)方相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行審查確認(rèn)方能支付，對設(shè)計變更增加的工程量、簽證工程量還須有設(shè)計方、監(jiān)理公司的確認(rèn)，相關(guān)資料做好留存?zhèn)浒福煌瑫r，按照合同管理要求，加強(qiáng)對施工單位和材料、設(shè)備供應(yīng)商的監(jiān)督，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施；在工程竣工驗(yàn)收階段，做好項(xiàng)目總結(jié)評價，注重效益分析，系統(tǒng)科學(xué)地比較預(yù)算和實(shí)際支出，對超支原因進(jìn)行分析，對工程質(zhì)量進(jìn)行鑒定，確?？刂仆顿Y額，順利通過竣工驗(yàn)收。在交付使用后，要加強(qiáng)運(yùn)營管理，切實(shí)發(fā)揮投資效益。

五、結(jié)束語

目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開篇之年，也是全面貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆五中全會精神、三去一補(bǔ)、深化供給側(cè)改革的開局時期，做好固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理工作，不斷提高國家基礎(chǔ)能力建設(shè)水平，不僅是社會主義政治、經(jīng)濟(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，同時影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)資金的管理活動，提高資金管理質(zhì)量的意義顯得益發(fā)重大和必須。

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