文/廖梅芬

?

淺談新形勢下如何做好國有糧食企業(yè)財務管理工作

文/廖梅芬

國有糧食企業(yè)財務管理中面臨的主要問題

1.企業(yè)財務管理模式相對落后?，F(xiàn)階段，在大多數(shù)糧食企業(yè)中，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理理念的影響，財務管理理念、財務管理模式相對滯后，無法適應瞬息萬變的市場新環(huán)境和現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。部分國有糧食企業(yè)在進行財務管理時，依然將主要的管理對象設置為補貼、資金、經(jīng)費等微觀層面上的內(nèi)容，而沒有充分認識到財務預測與決策、財務風險控制、財務分析以及財務監(jiān)督工作的重要性，這種落后的財務管理模式嚴重阻礙了糧食企業(yè)生存和發(fā)展。

2.個別糧食企業(yè)存在會計信息不實現(xiàn)象。在實際工作中，個別企業(yè)由于憑證傳遞及賬務處理不及時、不合理避稅、人為增加貸款信用等級以及管理理念等原因，存在會計信息不實、賬實不符的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是國有糧食企業(yè)糧油商品銷售的成本結(jié)轉(zhuǎn)大多采用個別認定法，而一批糧油商品又是分次銷售的，其成本結(jié)轉(zhuǎn)沒有按照實際銷售分次進行，往往是在該批糧油商品全部銷售并開具銷售發(fā)票之后，才進行賬務核算。糧油商品的收入、成本未能及時進行入賬處理，導致銷售的收入、商品的庫存以及經(jīng)營的成果不能被真實反映。二是糧食是大宗商品，購進或銷售一般采用過磅或點包方式進行，糧油存貨又難以及時盤點，主要依賴春秋庫存檢查，因此，糧油購進、銷售或糧油存貨有可能出現(xiàn)溢余或損耗情況，個別企業(yè)在出現(xiàn)糧油商品溢余或者損耗的情況時，未能及時查實原因、落實責任，導致賬實不符、盈虧不實。三是在固定資產(chǎn)的管理方面，個別企業(yè)不重視資產(chǎn)清查盤點管理，突出表現(xiàn)在計算機、打印機、復印機、專業(yè)軟件以及出租、出借資產(chǎn)等方面，導致有賬沒有實物，或者有實物沒有賬，固定資產(chǎn)管理有所失控的現(xiàn)象。此外，個別企業(yè)的房屋等財產(chǎn)占據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、城市交通要道，由于其早期土地為劃撥的，財產(chǎn)雖然已超過使用年限，也沒有及時處置，其原因是一旦進行財產(chǎn)處置，其土地歸繳國有。四是個別糧食企業(yè)有時為了資金需求，人為編報財務報表，虛增信用等級，取得貸款，或者隱瞞收入、人為編報財務報表，不合理逃稅，有意躲避銀行以及稅務部門的監(jiān)管，隱瞞企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。

3.籌資融資渠道單一、資金利用效率不高。現(xiàn)階段，國有糧食企業(yè)的貸款來源主要是農(nóng)發(fā)行，除政策性業(yè)務外，糧油收購（含購進）大多是在進行糧食收購的時候，向農(nóng)發(fā)行申請貸款，由農(nóng)發(fā)行按照糧油購銷種類（購銷合同+保證金）發(fā)放的，在其他金融機構(gòu)籌資比例極少。由于國有糧食企業(yè)行使計劃經(jīng)濟職能，原始積累較少，固定資產(chǎn)占比較低，又是微利行業(yè)，經(jīng)濟效益不高，因此其籌資方式主要是信用貸款。這種相對單一的籌資模式，導致糧食企業(yè)總體資金短缺，后勁不足，在一定程度上制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。糧食企業(yè)是微利行業(yè)，流動資金較少，糧食又是大宗商品，經(jīng)營資金占用較大，所需資金主要依賴金融機構(gòu)貸款，有時為了收購，必須先墊付資金，待糧食銷售或讓轉(zhuǎn)后，才能回籠資金；有時為了彌補利息支出或獲取一定效益，采取賒銷方式，逐步回籠資金，因此糧食企業(yè)的應收賬款總額相對較大、賬齡持續(xù)時間較長，且缺乏合理有效的控制手段，這些因素都導致了資金的順暢流動以及安全運行。此外，還有部分糧食企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率不高，導致大量的資金被長期占用，或者用于支付保管的費用或者是貸款的利息，導致資金的使用效率明顯降低，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益增加。

4.財務風險意識較弱。受長期計劃經(jīng)濟的影響，國有糧食企業(yè)市場意識不強，有些企業(yè)在應收預付賬款方面缺乏應有的防范措施和控制，對市場行情沒有充分的研究和分析，經(jīng)營盲目，對大宗資金使用缺乏可行性研究，決策隨意，對財務管理和財務風險缺乏足夠的認識，導致糧食企業(yè)應對風險能力的降低。

5.財務隊伍弱化。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化和糧食市場逐步放開，糧食管理機構(gòu)也在不斷變化。從福建省乃至全國情況看，基層糧食主管部門大多設在發(fā)展改革局或商務局內(nèi)，機構(gòu)精簡，主要保留糧食業(yè)務職能，人員編制也較少，財務、辦公室、黨務、人事等合并在綜合部門，基本沒有專職糧食財務人員，對基層糧食企業(yè)指導和監(jiān)督力度較弱。糧食企業(yè)又是微利行業(yè)，經(jīng)濟效益較低，員工待遇普遍不高，現(xiàn)有企業(yè)財務人員普遍存在專業(yè)知識一般、年齡偏大、結(jié)構(gòu)不合理等問題，有的企業(yè)財務人員還要承擔主管部門行政財務任務，甚至有的直接借調(diào)到主管部門工作，企業(yè)財務隊伍有逐步弱化的現(xiàn)象。

新形勢下做好國有糧食企業(yè)財務管理工作思考

1.不斷更新企業(yè)財務管理模式。企業(yè)財務管理模式應當順應時代的發(fā)展要求，不斷更新。其一，應重視建立完善糧食企業(yè)財務內(nèi)控管理模式。糧食企業(yè)在財務管理過程中，應明確財務管理人員的職責分工，落實財務的監(jiān)督、跟蹤管理制度，有效形成企業(yè)內(nèi)部財務互相監(jiān)督的管理模式。其二，應不斷完善績效考核模式。績效考核是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部績效考核模式，有效地評價企業(yè)經(jīng)營計劃實施、經(jīng)營決策、經(jīng)營成果、勞動效率、財務管理、分配制度、法律法規(guī)及制度執(zhí)行情況，有助于促進企業(yè)健康的發(fā)展。這里需要強調(diào)的是，績效考核應設立企業(yè)負責人的財務管理責任目標，促進企業(yè)負責人重視財務管理和有效管理財務。其三，財務管理的模式必須具備公開和公正的特點。糧食企業(yè)應定期將企業(yè)的經(jīng)營情況以及費用的消耗情況等主要財務指標進行公開，在確保財務管理工作透明的同時，要充分發(fā)揮全體職工主人翁意識，加強對企業(yè)財務管理工作的有效監(jiān)督，不斷完善企業(yè)財務管理。

2.強化主管部門財務監(jiān)督管理力度。國有糧食企業(yè)應認真實施會計法和《企業(yè)準則》，規(guī)范會計行為和會計核算，自覺接受審計、財政、銀行、稅務社會審計組織等部門指導和監(jiān)督。同時，要強化糧食行政主管部門監(jiān)督力度。一方面，糧食行政主管部門熟悉行業(yè)經(jīng)營特性和管理重點，發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的職能作用，加大內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，促進建立和健全企業(yè)各項財務管理制度，有效規(guī)范糧食企業(yè)的財務管理工作。另一方面，糧食行政主管部門內(nèi)審機構(gòu)每年定期對企業(yè)的年度經(jīng)營狀況、財務的收支、經(jīng)濟責任等進行內(nèi)部審計的基礎上，應該對企業(yè)財務會計管理工作以及企業(yè)內(nèi)部控制制度予以評價。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)財務會計管理工作或內(nèi)控制度中存在的漏洞以及問題，應督促企業(yè)及時進行整改。另外，糧食行政主管部門應當組織力量，在系統(tǒng)內(nèi)部定期或者不定期開展財務檢查活動，促進糧食企業(yè)之間在財務管理工作上的橫向交流，有效提高系統(tǒng)內(nèi)部糧食企業(yè)的整體財務管理水平。

3.建立健全企業(yè)各項財務管理制度。糧食企業(yè)應當重視財務管理制度建設，按照既講求節(jié)約，又有利于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展等原則，在糧油購銷、資金運用、費用開支等制定符合企業(yè)實際的有關(guān)規(guī)章制度。第一，要堅持財產(chǎn)清查制度。糧食企業(yè)應該每年定期一次或者不定期地組織財務、財產(chǎn)管理等部門進行財產(chǎn)清查活動，確保賬賬相符、賬實相符和國有資產(chǎn)保值增值。清查中應實施對企業(yè)各項財產(chǎn)物資進行現(xiàn)場盤點，重點核對企業(yè)庫存現(xiàn)金、存款和債權(quán)、債務以及糧油庫存等。由于糧油庫存數(shù)量大、覆蓋面廣，又難以清點，對于政策性糧油庫存可借助每年春季實物檢查，認真核對有關(guān)統(tǒng)計臺賬、實物臺賬等；對于非政策性糧油庫存每年也應當組織核對清查。在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，應及時采取相應的措施，防范企業(yè)資產(chǎn)的流失，確保資產(chǎn)的合理、節(jié)約以及高效的使用。有條件的糧食行政主管部門也應當定期或者不定期督促糧食企業(yè)進行資產(chǎn)清查活動，并針對清查結(jié)果提出合理的整改意見，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全運行。第二，要嚴格管理費用制度。費用管理水平直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟效益，在制定相關(guān)費用管理制度的基礎上，一方面應嚴格落實費用支出的審批權(quán)限以及審批流程，嚴禁越權(quán)審批，杜絕超標準或者超范圍的支出項目；另一方面要講求費用支出效益，例如，在收購糧油產(chǎn)品的時候，通常會向農(nóng)發(fā)行申請貸款，在貸款的時候應該依據(jù)收購計劃以及收購合同等，合理安排借款總額，既要確保所貸款項能夠滿足收購業(yè)務的實際需求，又要防止借入過多的資金，增加利息的支出。第三，要建立科學的企業(yè)經(jīng)濟活動分析制度。糧食企業(yè)的經(jīng)營者應當重視宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及糧油生產(chǎn)、購銷、加工信息，組織專門機構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，綜合運用會計、統(tǒng)計以及業(yè)務等知識，認真分析對比企業(yè)的經(jīng)濟活動現(xiàn)狀，并且及時查找財務管理工作中存在的不足，以便于及時制定切實有效的措施加以解決。

4.擴大糧食企業(yè)的融資和籌資渠道，提高資金的使用效能。一方面要強化融資和籌資渠道，在穩(wěn)定農(nóng)發(fā)行貸款的前提下，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，積極與其他金融機構(gòu)合作，開展合同質(zhì)壓、貨物保險、資產(chǎn)抵押、信用證等多種方式，拓展融籌資渠道，還可以利用倉容優(yōu)勢，探索“糧食銀行”業(yè)務以及利用社會資金合作經(jīng)營等。另一方面，要強化資金的管理力度，資金是企業(yè)的生命，在資金管理中，特別強調(diào)要嚴格規(guī)范企業(yè)采購制度、采購流程和銷售制度、銷售流程，加強預付和賒銷環(huán)節(jié)的管理，確保資金安全和有效使用。有條件的企業(yè)應當安排專職人員對企業(yè)重大資金使用等進行全面管理和監(jiān)督，不斷提高資金的使用效能，確保資金安全和企業(yè)經(jīng)營的良性發(fā)展。

5.不斷提高企業(yè)財務風險意識。糧食企業(yè)必須從思想上高度重視企業(yè)財務風險，建立健全企業(yè)財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中存在的風險因素，并采取一定的措施有效規(guī)避財務風險，確保糧食企業(yè)的安全、穩(wěn)定運行。

6.加強財務隊伍建設。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)負責人和財務人員是財務管理的主要抓手。企業(yè)負責人應當高度重視財務工作，確保企業(yè)管理工作依法依規(guī)，決策正確。要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，配備具備專業(yè)知識財會人員，加強財務管理和經(jīng)營分析。要加強財會培訓，更新財會人員財務知識，并引導其全面熟悉糧油生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，積極參與管理，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。

（作者單位：福建省儲備糧管理有限公司）