安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院 趙書賢 李 漢

淺析“大數(shù)據(jù)”在稅收征管中的應(yīng)用和前景①

安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院 趙書賢 李 漢

在數(shù)據(jù)爆炸時代，對數(shù)據(jù)的深入挖掘?qū)⒏淖內(nèi)祟惪创挛锏慕嵌龋?014年兩會“大數(shù)據(jù)”首次寫入政府工作報告，未來想要建立“智慧型政府”，“大數(shù)據(jù)治國”必將成為重要的一環(huán)。本文通過對目前我國稅收征管過程存在的問題進行分析，找到其與大數(shù)據(jù)技術(shù)的契合點，探討大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中應(yīng)用的可能性，并對如何將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收征管良好地結(jié)合，提出從稅收工作理念到實際的應(yīng)用機制和制度保障方面的建議。

大數(shù)據(jù) 稅收征管 稅務(wù)信息不對稱 稅務(wù)風(fēng)險管理

1 “大數(shù)據(jù)”發(fā)展概況及研究意義

1.1 大數(shù)據(jù)發(fā)展概況

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展，信息的采集、傳播速度和規(guī)模達到空前水平。如何使這些龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)為人所用，“大數(shù)據(jù)”、“云計算”將給出我們答案。在未來，“大數(shù)據(jù)”結(jié)合“物聯(lián)網(wǎng)”將把產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟與信息經(jīng)濟更深入地整合起來，為人類社會創(chuàng)造更多的價值。

2012年奧巴馬公布《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計劃》，標志著“大數(shù)據(jù)”上升為美國國家戰(zhàn)略。2014年我國“兩會”將“大數(shù)據(jù)”首次寫入政府工作報告；同年7月國務(wù)院總理李克強在聽取“云計算”、“大數(shù)據(jù)”產(chǎn)業(yè)發(fā)展匯報后指出，“云計算”、“大數(shù)據(jù)”將是大潮流。未來想要建立“智慧政府”，“大數(shù)據(jù)治國”將會成為重要的一環(huán)。

“大數(shù)據(jù)”本身是一個較為廣義的概念，維基百科給出的解釋是：大數(shù)據(jù)是指利用常用軟件工具捕獲、管理和處理數(shù)據(jù)所耗時間超過可容忍時間的數(shù)據(jù)集。亞馬遜的大數(shù)據(jù)科學(xué)家John Rauser則這樣定義：大數(shù)據(jù)是任何超過一臺計算機處理能力的數(shù)據(jù)集。IBM則提出大數(shù)據(jù)的“5V”特點：Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多樣)、Value(價值)、Veracity(真實性)。

簡而言之，“大數(shù)據(jù)”可以理解為用超越傳統(tǒng)的信息技術(shù)將海量的數(shù)據(jù)集分析處理使之為人所用，是一種在海量數(shù)據(jù)中迅速抓取精確信息的能力，其統(tǒng)計的結(jié)果將更加精確也更加接近事物本身，將有利于我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)對象的發(fā)展規(guī)律，做出更加合理的決策和判斷。

1.2 研究意義

現(xiàn)階段我國的稅收征管存在著諸多問題，特別是電子商務(wù)等新型商業(yè)模式的發(fā)展使得稅務(wù)信息的收集和處理難上加難，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)一方面將高效收集多種類型數(shù)據(jù)；另一方面也將在較短時間內(nèi)對數(shù)據(jù)進行分析，從而適應(yīng)當代稅收征管的需求，及時解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)問題并預(yù)防稅收征管漏洞的出現(xiàn)。同時，經(jīng)過精確處理的稅務(wù)信息也能夠為政府的經(jīng)濟決策提供科學(xué)依據(jù)。

2 當前我國稅收征管的局限和難點

2.1 納稅人界定模糊，征稅對象的界限難以劃清，稅務(wù)登記管理難度提升

新型商業(yè)模式?jīng)_擊現(xiàn)有稅制使得納稅義務(wù)人界定模糊。納稅人是指稅法上規(guī)定的擁有課稅對象從而必須履行納稅義務(wù)的單位和個人。在傳統(tǒng)商業(yè)模式中納稅人顯而易見，而在新型的商業(yè)模式譬如電子商務(wù)領(lǐng)域則較為模糊。在阿里巴巴等大型電商平臺上，賣家共分為兩種：一種是擁有實體店的大型商戶，這類商戶的納稅人可直接劃為其實體店法人；而另一種則是在貿(mào)易中隱藏了商戶信息，魚龍混雜，其中還有些從事跨境交易使得交易的確切地點難以確定并采用B2B形式運行的小商戶。

新型的商業(yè)模式使得一些傳統(tǒng)經(jīng)營中的有形商品轉(zhuǎn)換為了無形商品。譬如亞馬遜公司在其電子書閱覽器kindle上提供的付費電子書，再譬如阿里音樂等諸多互聯(lián)網(wǎng)音樂公司提供的付費音樂下載，諸如此類等一切可數(shù)字化的對象都可成為商品進行交易。而這些商品到底適合何種稅種，現(xiàn)行稅法并沒有明確規(guī)定，稅務(wù)部門對此不能明確辨別，使得征稅對象的界限難以劃清。

同時，新型商業(yè)模式也使得稅務(wù)登記管理的難度大大提升。稅務(wù)登記在稅收征管中十分重要，是征稅和納稅雙方法律關(guān)系的依據(jù)。而在互聯(lián)網(wǎng)交易活動中，一些企業(yè)及個人在虛擬的交易平臺從事商業(yè)活動且并未在稅務(wù)部門進行稅務(wù)登記，這使得其交易金額和交易地點都難以確定，很容易成為偷稅漏稅現(xiàn)象滋生的溫床。

2.2 稅源流動性日益增強，稅收征管難度加大

現(xiàn)如今經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)全球化的特點，納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜，經(jīng)營方式也趨于多變。跨區(qū)域經(jīng)營、混業(yè)經(jīng)營在如今的企業(yè)發(fā)展中已不鮮見。跨區(qū)域經(jīng)營使得稅源的流動性增強，傳統(tǒng)的屬地管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求。有的企業(yè)由于復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)務(wù)使得稅務(wù)信息極為分散，甚至互相割裂，難以整合，地方稅務(wù)部門想要獲得一個跨區(qū)域企業(yè)全面的稅務(wù)信息十分困難，稅收征管難度加大。

2.3 稅收征管效率低，稅款征收困難

傳統(tǒng)的稅收征管程序并不能滿足現(xiàn)今納稅人的需求，繁瑣的辦稅流程增加了稅收征管的時間成本，而納稅人的經(jīng)營現(xiàn)狀短時間內(nèi)很容易就發(fā)生改變，稅收征管存在很嚴重的滯后性。稅務(wù)信息的處理不及時也使得征管資料反復(fù)報、稅務(wù)稽查反復(fù)查這樣的管理工作重復(fù)、管理資源浪費問題時有發(fā)生。經(jīng)濟急速發(fā)展使得納稅人的數(shù)量日益增大，而他們中的許多又需要個性化的全面服務(wù)，這樣極為龐大和負責(zé)的工作任務(wù)是現(xiàn)行稅務(wù)征管方式難以滿足的。

此外，復(fù)雜的經(jīng)濟模式也使得稅款征收更加困難?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展，電子商務(wù)等經(jīng)濟模式多實行無紙化交易，各類銷售憑證都僅以電子形式存在，而電子數(shù)據(jù)具有一定的隱蔽性，且通過技術(shù)手段容易修改，這使得稅款征收和稅務(wù)檢查在收集信息時都較為困難。而互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的隱蔽性也使得交易主體更多地考慮自身利潤的最大化，納稅申報的主動性較低。

2.4 稅務(wù)信息不對稱

首先在納稅人和稅務(wù)機關(guān)間就存在著稅收信息的不對稱。一方面，稅務(wù)機關(guān)相比納稅人對稅務(wù)體系的了解更加深入，對各項稅收政策法規(guī)的了解也更加全面；另一方面，納稅人作為一個“理性的經(jīng)濟人”，考慮的更多的是如何使自己的利益最大化，在這一先決條件下納稅人很可能會隱藏一些對自己不利的涉稅信息，這無疑會給稅收征管工作帶來難度。

其次在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部以及稅務(wù)機關(guān)和其他機關(guān)單位間也存在著稅務(wù)信息不對稱。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部譬如國稅與地稅之間甚至細分到各個部門都存在著普遍的稅務(wù)信息不對稱現(xiàn)象，稅務(wù)信息資源沒有很好的整合和共享。而在稅務(wù)機關(guān)和其他機關(guān)單位間則因為一些法規(guī)上的不健全和沖突導(dǎo)致缺乏信息或阻礙信息分享交流的渠道。

3 “大數(shù)據(jù)”在現(xiàn)代稅收征管中能夠發(fā)揮的作用

3.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于稅收征管進一步現(xiàn)代化，提高稅收征管效率

2015年全國稅收收入達到110604億元，稅務(wù)登記戶數(shù)也極為龐大，且增長速度很快，僅江蘇省國稅納稅企業(yè)在2015年就新增30萬戶。這樣的發(fā)展規(guī)模使得稅務(wù)機關(guān)的工作任務(wù)大大加重，稅收征管能力不足的矛盾十分突出。大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息處理能力能幫助稅務(wù)部門提升稅務(wù)管理能力同時降低稅務(wù)管理成本，進一步深化稅務(wù)管理信息化。

3.2 大數(shù)據(jù)將有利于稅收信息不對等情況的減少

大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)全面的掌握能力將幫助稅務(wù)機關(guān)更好的收集和分析涉稅信息，減少稅源監(jiān)控不當產(chǎn)生的偷稅漏稅現(xiàn)象。另外，數(shù)據(jù)處理的透明科學(xué)也便于納稅人理解稅收征管工作的具體過程，更能接受稅收征管的方式和結(jié)果。稅務(wù)機關(guān)也能利用大數(shù)據(jù)平臺中的信息資源，通過互聯(lián)網(wǎng)向納稅人宣傳稅收政策，介紹稅務(wù)體系運作模式，消除征納雙方的矛盾和誤解，培養(yǎng)納稅人主動申報的意識。

同時大數(shù)據(jù)平臺將成為一個信息分享交流的渠道，有利于信息資源的整合，使各個部門之間實現(xiàn)涉稅信息共享，

3.3 大數(shù)據(jù)將有利于稅務(wù)風(fēng)險管理，幫助稅務(wù)機關(guān)做出合理決策

風(fēng)險管理是指如何在一個必然會有風(fēng)險的環(huán)境中將風(fēng)險可能造成的損失降到最小的管理過程。風(fēng)險管理包括對風(fēng)險的量度、評估以及應(yīng)對風(fēng)險的策略。稅源管理中由于各種不確定因素，存在著稅收流失的風(fēng)險，因而稅務(wù)機關(guān)進行稅收風(fēng)險管理是十分必要的。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠為稅收風(fēng)險管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐，能夠幫助稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)全面地掌握納稅人的信息，并且還能將海量的涉稅信息進行分析處理，在納稅人的稅務(wù)申報過程中提高其準確性，避免稅收流失。另外，大數(shù)據(jù)還能通過對整體以及不同階段、不同時間點的稅收情況進行分析，以幫助稅務(wù)機關(guān)及時修正稅收征管過程中可能發(fā)生的疏漏，并盡可能規(guī)避未來稅收征管中容易產(chǎn)生的問題，同時對未來的稅務(wù)風(fēng)險進行合理的預(yù)測，有助于未來稅收征管計劃的制訂。

4 建議和總結(jié)

4.1 將大數(shù)據(jù)理念融入進稅收征管工作中

數(shù)據(jù)融合的價值要遠超于單一數(shù)據(jù)的價值。為更好地進行稅收征管工作理應(yīng)進行深入的數(shù)據(jù)挖掘工作，這不僅僅需要先進的數(shù)據(jù)處理分析能力，更重要的是要將大數(shù)據(jù)的先進理念傳播進每個稅務(wù)部門工作人員的心中，讓稅務(wù)工作人員習(xí)慣用數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題解決問題，把大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術(shù)真正貫徹到稅收的管理以及決策中去。

4.2 建立大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用機制

應(yīng)當把強化稅收征管手段，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收征管服務(wù)作為當前稅收征管工作的首要目標。構(gòu)建出一個強大的數(shù)據(jù)處理平臺，加強涉稅數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，將多個角度、多個層面的稅務(wù)信息整合在一起，方便及時查閱和調(diào)取。根據(jù)大數(shù)據(jù)理念來規(guī)劃稅收征管流程，在基層稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查、稅務(wù)監(jiān)管等各類基層工作中采用先進的信息技術(shù)管理方法。在稅務(wù)登記階段，將納稅人登記的相關(guān)稅務(wù)信息及時上傳至數(shù)據(jù)處理平臺，并通過第三方檢驗補充，反饋給納稅人后再次進行信息核準。當納稅人申報納稅時利用數(shù)據(jù)處理平臺對納稅人過往的經(jīng)濟行為進行分析從而得出應(yīng)納稅額，為納稅人提供更完美的個性化服務(wù)。在稅務(wù)審計工作中，突破傳統(tǒng)稅務(wù)審計的抽樣審計方法，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析海量的涉稅信息，更全面地反映企業(yè)和個人的真實稅務(wù)狀況，避免稅務(wù)漏洞的出現(xiàn)。

另外稅務(wù)機關(guān)更應(yīng)通過數(shù)據(jù)處理平臺定期對涉稅數(shù)據(jù)進行分析挖掘，預(yù)測稅收風(fēng)險并把握未來稅收征管工作的走向，更加合理地規(guī)劃稅收征管工作。

4.3 發(fā)展大數(shù)據(jù)技術(shù)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才

應(yīng)當與國際接軌，加大與海外先進大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的交流，加大國內(nèi)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展力度。更重要的是及時引進先進的技術(shù)，及時更新優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)。要積極開展專業(yè)人才培養(yǎng)工作，定期舉行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)以及國內(nèi)外技術(shù)交流會議。建立一支高質(zhì)量的、具備信息技術(shù)和綜合管理技能的隊伍，既做到掌握全面的計算機信息技術(shù)，維護好數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，又做到統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)化稅收管理制度。

4.4 健全相關(guān)制度，保障大數(shù)據(jù)在稅收征管中更好地發(fā)揮作用

完善相關(guān)法律法規(guī)，更好地界定數(shù)據(jù)的歸屬和使用，讓稅務(wù)機關(guān)更好地進行涉稅信息的采集，同時明確稅務(wù)機關(guān)采集信息的范圍，避免對企業(yè)和個人正當權(quán)益的侵犯。也要對納稅人提供涉稅信息的義務(wù)進行更加詳盡的規(guī)定，確保其對所提供的涉稅信息的真實性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

[1] 浙江大學(xué)(譯)．美國白宮“大數(shù)據(jù)”白皮書[EB/OL]．http：//www．cstor．cn/textdetail_6822．html，2014．

[2] 胡云松．稅收風(fēng)險管理的探索與實踐[J]．稅務(wù)研究，2006(12)．

[3] 孫開，沈昱池．大數(shù)據(jù)——構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的推進器[J]．稅務(wù)研究，2015(01)．

[4] 王向東，王文匯，王再堂，黃瑩．大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機遇與挑戰(zhàn)[J]．當代經(jīng)濟研究，2014(08)．

F812.42

：A

：2096-0298(2016)03(c)-072-03

安徽財經(jīng)大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目《大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用和前景——基于地方稅收信息收集與管理的調(diào)查》階段性研究成果。

趙書賢(1994-)，女，黎族，四川成都人，安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院，財政學(xué)專業(yè)2012級本科生；李漢(1995-)，男，漢族，安徽宣城人，安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院，稅收學(xué)專業(yè)2013級本科生。