曹環(huán)琴 汪李來(lái) 胡中鯤

（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司安慶供電公司 安徽安慶 246000）

淺談如何利用財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制

曹環(huán)琴 汪李來(lái) 胡中鯤

（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司安慶供電公司 安徽安慶 246000）

隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)各行業(yè)開(kāi)始注重企業(yè)內(nèi)部管理工作，而內(nèi)部控制機(jī)制正是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理工作的重中之重，但是隨著研究的深入以及企業(yè)所處環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制也面臨著新一輪的改革。本文主要根據(jù)近年來(lái)電力行業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行情況對(duì)其成果進(jìn)行了分析，闡述了財(cái)務(wù)稽核對(duì)內(nèi)部控制工作的影響，并且結(jié)合ERP系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)，具體探討其對(duì)于優(yōu)化企業(yè)管理水平的主要影響以及作用，提出相應(yīng)的改革措施，希望能為提升電力企業(yè)的內(nèi)部控制提供一定的參考。

財(cái)務(wù)稽核；電力企業(yè)；內(nèi)部控制

近年來(lái)，我國(guó)的電力行業(yè)由于受人數(shù)增多、電力需求量加大等特點(diǎn)，已經(jīng)不能夠再使用傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行企業(yè)管理，在國(guó)家電網(wǎng)提出了電力企業(yè)轉(zhuǎn)變意見(jiàn)之后，我國(guó)的電力行業(yè)正朝著科學(xué)管理、健康競(jìng)爭(zhēng)的形式轉(zhuǎn)變。在這一背景下，其更加注重企業(yè)的內(nèi)部控制工作，并且積極的探索新的發(fā)展理念以及管理手段，以此來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際的的操作過(guò)程中，由于各方面條件的限制，電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了一些亟待解決的問(wèn)題，比如對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不到位、財(cái)務(wù)稽核制度不完善以及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不科學(xué)等等，這些問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重的影響著電力企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，因此，需要進(jìn)一步的研究解決策略。

1 財(cái)務(wù)稽核在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的主要作用

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)務(wù)稽核的具體工作是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核查，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的合法合理，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力，并且在此基礎(chǔ)上起到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)稽核工作主要分為兩種方式，分別是日常財(cái)務(wù)稽核以及專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。其中日常財(cái)務(wù)稽核主要指會(huì)計(jì)復(fù)核，也就是會(huì)計(jì)監(jiān)督，具體方式為按照企業(yè)的審批文件對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行逐級(jí)檢查，或者調(diào)取出業(yè)務(wù)骨干，組織起對(duì)所屬單位進(jìn)行相互的財(cái)務(wù)稽核；專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核工作，其主要是針對(duì)特定的方面進(jìn)行相應(yīng)的稽查工作，稽查重點(diǎn)有資金、資產(chǎn)、工程支出以及成本費(fèi)用等方面，具體則采用聯(lián)合監(jiān)督的方法，將稽核以及監(jiān)察等工作合而為一，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查。

想要提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力以及促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須要進(jìn)行內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及強(qiáng)化，只有做到有效的內(nèi)部管理，才能使企業(yè)在市場(chǎng)中不斷的自我約束，從而保障資產(chǎn)的安全，除此之外，進(jìn)行內(nèi)部控制工作還有助于企業(yè)保持會(huì)計(jì)信息的完整性，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠在真正意義上為企業(yè)管理者的決策提供一定的幫助。

2 ERP實(shí)施背景下的財(cái)務(wù)稽核工作特點(diǎn)

2.1 企業(yè)制度建設(shè)方面的新特點(diǎn)

ERP的實(shí)施需要企業(yè)達(dá)到一定的條件，此項(xiàng)制度體系建設(shè)首先要求企業(yè)擁有一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并且對(duì)企業(yè)的人員分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及員工的工作范圍、工作方法等進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)置。對(duì)于財(cái)務(wù)稽核的工作方面，要求其實(shí)行多層級(jí)的財(cái)務(wù)稽核制度，將任務(wù)落實(shí)到具體的個(gè)人，保證當(dāng)稽核過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠迅速的找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，明確錯(cuò)誤的原因，其次，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核要設(shè)置一位總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)企業(yè)的人力資源調(diào)配、明確財(cái)務(wù)稽核重點(diǎn)以及帶領(lǐng)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。

2.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面的新特點(diǎn)

ERP的實(shí)施要求企業(yè)建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)稽核保障體系，此項(xiàng)建設(shè)主要是為了滿足企業(yè)的崗位內(nèi)部控制設(shè)置，其具體的建設(shè)方式是在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)置稽核處、財(cái)務(wù)稽核專(zhuān)崗等崗位，并且經(jīng)過(guò)一定的篩選，將專(zhuān)業(yè)能力較強(qiáng)、業(yè)務(wù)流程較為熟悉、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)較為了解的財(cái)務(wù)工作人員分配到這些重要的崗位上來(lái)，通過(guò)這樣的舉措來(lái)確保重要環(huán)節(jié)的工作，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

2.3 專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)方面的新特點(diǎn)

對(duì)于企業(yè)的管理以及控制而言，人力資源的質(zhì)量是其成敗的主要原因，因此，在ERP的實(shí)施背景下，電力企業(yè)必須要打造一支專(zhuān)業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能熟練的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，但是由于我國(guó)的財(cái)務(wù)稽核工作剛剛起步，對(duì)其的研究還不夠深入，因此，想要打造這樣一支隊(duì)伍，必須要從實(shí)際出發(fā)，專(zhuān)注于后續(xù)的培訓(xùn)以及教育工作，并且在企業(yè)的人員培訓(xùn)體系之中加入考核機(jī)制，在充分的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的同時(shí)對(duì)其接收情況進(jìn)行一定的檢測(cè)，為后期的培訓(xùn)計(jì)劃調(diào)整提供一定的幫助，形成一個(gè)正向的反饋循環(huán)機(jī)制，致力于加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的工作作風(fēng)、提升其專(zhuān)業(yè)能力、完善其財(cái)務(wù)知識(shí)體系，為企業(yè)培養(yǎng)專(zhuān)家型的人才。

3 利用財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施探討

3.1 實(shí)行全面預(yù)算管理體系

建立起全面的預(yù)算管理體系，是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，而財(cái)務(wù)稽核工作在這一管理體系之中，主要起到監(jiān)督以及反饋的作用，在財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠及時(shí)的予以糾正。具體的結(jié)合ERP項(xiàng)目建設(shè)要求，積極的依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的信息化平臺(tái)，并且根據(jù)每年年末的預(yù)算指標(biāo)，將任務(wù)層層分解，落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，將企業(yè)的資金支付與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，分析指標(biāo)的完成情況，及時(shí)的對(duì)超出的預(yù)算進(jìn)行管控。企業(yè)的日常工作中要通過(guò)規(guī)范預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算復(fù)核以及加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理時(shí)效性來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與信息系統(tǒng)的融合，這一舉措將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，有助于更好地在線監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督防范機(jī)制，能夠充分的發(fā)揮出各部門(mén)的主觀能動(dòng)性，確保企業(yè)正確的執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.2 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化

電力企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控以及稽核的過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)同化進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任落實(shí)到具體的崗位，將風(fēng)險(xiǎn)管控措施固化具體到操作流程，形成風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)，不斷豐富稽核人員隊(duì)伍資源，不斷跟進(jìn)，保證稽核工作的整改落實(shí)到位。風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)固化，就是要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合理合法、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確以及會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，充分利用本單位的ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)等信息化手段，把風(fēng)險(xiǎn)控制納入企業(yè)日常管理的有序流程中去，尤其是注意供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核和工作由事后化向事中化的調(diào)整和邁進(jìn)。

3.3 重視財(cái)務(wù)稽核方式以及制度的建設(shè)

要加強(qiáng)企業(yè)信息化手段的推廣應(yīng)用，以前主要是采取現(xiàn)場(chǎng)稽核、各單位之間交叉稽核等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，其主要以事后監(jiān)督為主，現(xiàn)電力系統(tǒng)內(nèi)正在推廣財(cái)務(wù)在線稽核，通過(guò)財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行在線稽核，以事前預(yù)警和事中控制為主，創(chuàng)新稽核手段。在稽核范圍上，要覆蓋所有基層單位和業(yè)務(wù)部門(mén)，監(jiān)控企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在稽核內(nèi)容上，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、關(guān)聯(lián)交易等，涵蓋了企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作的方方面面。

3.4 不斷的強(qiáng)化制度建設(shè)的后續(xù)工作

建立起財(cái)務(wù)稽核工作的監(jiān)督以及考核的工作，在企業(yè)的日常的會(huì)計(jì)審核的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核的工作，并且將財(cái)務(wù)稽核工作的問(wèn)題的整改等情況作為指標(biāo)，以此進(jìn)行基層的單位以及企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)等的績(jī)效考核，要求基層單位以及業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)稽核的問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行科學(xué)的整理，并且做好財(cái)務(wù)稽核工作材料的歸納，以此來(lái)保證此制度得到了有效的運(yùn)用。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)雖然已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，但是隨著研究的深入以及企業(yè)所處環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制也面臨著新一輪的改革。本文主要是闡述財(cái)務(wù)稽核對(duì)內(nèi)部控制工作的影響，并且通過(guò)一定的分析來(lái)探討EPR項(xiàng)目建設(shè)對(duì)于優(yōu)化企業(yè)管理水平的主要影響以及作用，以此為依據(jù)提出利用財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施。

[1]彭皎，亓桂娟，陳玉海.關(guān)于完善中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的芻議[J].中國(guó)證券期貨，2011（07）.

[2]任云龍.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策——以H公司為例[J].科學(xué)大眾（科學(xué)教育），2011（08）.

[3]張杰.信息化對(duì)公司治理與內(nèi)部控制的影響[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2011（05）.

F406.7

A

1004-7344（2016）02-0248-02

2015-12-25

曹環(huán)琴（1970-），女，高級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，主要從事資金預(yù)算、成本管理工作。

汪李來(lái)（1970-），男，工程師，本科，主要從事電網(wǎng)線損管理、電網(wǎng)規(guī)劃管理工作。

胡中鯤（1979-），男，高級(jí)工程師，本科，主要從事電網(wǎng)規(guī)劃、電源接入管理工作。