呂錕

淺談我國(guó)博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

呂錕

隨著時(shí)代的進(jìn)步和創(chuàng)新，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系日趨完善，不斷推動(dòng)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)我國(guó)的文化事業(yè)在市場(chǎng)中也逐漸扮演著越來越重要的角色。而博物館作為在日益壯大的文化事業(yè)中具有舉足輕重作用的核心載體，也面臨著文化事業(yè)發(fā)展所帶來的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。為了滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求，博物館的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也越來越受到關(guān)注和重視。本文簡(jiǎn)要地對(duì)博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題進(jìn)行分析總結(jié)，有針對(duì)性地提出了有效合理的建議，希望能夠?yàn)椴┪镳^的財(cái)務(wù)管理工作貢獻(xiàn)自己的一份力量。

博物館；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

新形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民的文化需求日益增長(zhǎng)，博物館是文化事業(yè)發(fā)展中的重要力量，作為社會(huì)公認(rèn)的文化傳播的載體，也越來越受到人民的關(guān)注和重視。博物館在我國(guó)的機(jī)構(gòu)定位為公益性事業(yè)單位，其中公益性的性質(zhì)更為突出。博物館的事業(yè)單位屬性決定了其財(cái)政撥款的資金來源性質(zhì)。文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也為博物館的事業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。如何用好財(cái)政資金，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)管理工作是博物館整體工作中最為基礎(chǔ)的一環(huán)，在博物館日常運(yùn)行工作中的每個(gè)流程都與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)。只有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作充分的重視，才能為博物館的財(cái)務(wù)管理工作及其他業(yè)務(wù)工作開展提供強(qiáng)有力的保障。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，顧名思義，是單位內(nèi)部對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行的一系列約束、控制管理行為，目的在于保證單位資產(chǎn)的安全完整性、保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、保證財(cái)務(wù)行為的合法性，避免徇私舞弊、破壞性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而提高工作效率、促進(jìn)博物館整體事業(yè)的發(fā)展。博物館財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是博物館自我調(diào)整完善和規(guī)范約束行為的重要組成部分，作為內(nèi)在機(jī)制，對(duì)博物館財(cái)務(wù)工作的順利開展和資金的正確使用途徑都具有非常重要深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、博物館財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

博物館的業(yè)務(wù)工作需要具備較強(qiáng)的專業(yè)性，但作為其經(jīng)濟(jì)保障的財(cái)務(wù)工作卻經(jīng)常被忽視。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作無異于“后勤部門”的工作，也就是“記記賬，付付款”，僅此而已；規(guī)模較小的博物館單位甚至沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，僅依附于某一科室名下開展財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就更無從談起了。很多博物館負(fù)責(zé)人缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的基本了解和掌握，不具備基本的風(fēng)險(xiǎn)常識(shí)及控制意識(shí)。盡管有的單位制定了財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，也僅僅是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查；還有的單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有真正落到實(shí)處，使本身有價(jià)值的制度流于形式，難以發(fā)揮作用。博物館薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境，造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏成長(zhǎng)的土壤，同時(shí)也為權(quán)利尋租提供了空間。

（二）博物館財(cái)務(wù)管理工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)工作分工不清，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。仍有單位存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與出納由一人兼任的現(xiàn)象；雖然各單位已經(jīng)推行國(guó)庫集中支付零余額管理系統(tǒng)，但是出納代替會(huì)計(jì)申請(qǐng)資金額度的現(xiàn)象仍然存在。這樣就為財(cái)務(wù)的資金管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)，極易發(fā)生資金的挪用和舞弊現(xiàn)象。很多博物館的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平難以勝任日益提升的財(cái)務(wù)工作要求，由于體制的原因很多財(cái)務(wù)人元都是由別的崗位調(diào)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)科室從事財(cái)務(wù)工作或是由別的部門人員兼干財(cái)務(wù)，本身并不具備充足的專業(yè)知識(shí)。

2.合作項(xiàng)目、工程施工及合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。隨著博物館工作的開展，館際交流也日益加深。合作辦展、文化交流互動(dòng)成為常態(tài)，在滿足了市民文化需求的同時(shí)，也給博物館財(cái)務(wù)工作帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。博物館的辦展及日常維護(hù)工作中，會(huì)簽訂各類工程、服務(wù)及貨物合同，因此存在著貨物質(zhì)量、工程質(zhì)量、政府采購、合同的簽訂、履行、價(jià)款支付及合同檔案管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.預(yù)算工作存在的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算工作是博物館一年財(cái)務(wù)工作起點(diǎn)，對(duì)于事業(yè)的順利、有序開展及財(cái)政資金的合理安排使用都起著不可忽視的作用。而實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算上報(bào)、執(zhí)行方面溝通的不順暢，致使業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常將上年報(bào)過的預(yù)算照搬照抄，而非根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)變化及發(fā)展方向確定資金的需要調(diào)整預(yù)算。導(dǎo)致預(yù)算上報(bào)與預(yù)算資金的使用“兩層皮”，進(jìn)而使得預(yù)算執(zhí)行不利或嚴(yán)重偏離預(yù)算方向，造成當(dāng)年預(yù)算資金的浪費(fèi)或下年資金申請(qǐng)不暢。

二、解決以上問題的具體措施

（一）從思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作

博物館的單位負(fù)責(zé)人首先要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，作為單位的“導(dǎo)航者和決策者”，要能清楚的認(rèn)識(shí)到如何在保證博物館事業(yè)更好的發(fā)展的同時(shí)，又能有效防范各方面可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為整個(gè)內(nèi)控工作流程的責(zé)任主體，并對(duì)內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)能力，避免出現(xiàn)紕漏時(shí)以“不懂財(cái)務(wù)知識(shí)”為由推卸責(zé)任。

（二）組建內(nèi)控監(jiān)督工作小組或建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

1.單位應(yīng)成立內(nèi)控監(jiān)督工作小組或建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督管理，并針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出有效的改進(jìn)措施，不斷完善內(nèi)控制度。定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，反饋內(nèi)控的執(zhí)行結(jié)果，找出差距和不足。建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，最大限度地調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和主動(dòng)性，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

2.博物館財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體實(shí)施者，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展具有關(guān)鍵性的作用。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，博物館要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的、針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)，建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性和主動(dòng)性，讓人力資源優(yōu)化配置實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及信息溝通制度

以財(cái)務(wù)管理工作為切入點(diǎn)，針對(duì)博物館業(yè)務(wù)工作中實(shí)際存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，建立一套符合博物館特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。梳理博物館工作的基本流程及制度，分析各部門工作職能、任務(wù)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)部門的具體責(zé)任和權(quán)利范圍，做到任務(wù)不交叉、不落空。進(jìn)一步，將財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)U(kuò)展到博物館工作的方方面面，形成一個(gè)覆蓋全館的內(nèi)控體系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性。并由內(nèi)控監(jiān)督部門（內(nèi)控監(jiān)督工作小組）保障將制度落實(shí)到實(shí)處，讓內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的功能。同時(shí)建立良好的內(nèi)部控制溝通制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督部門直接與負(fù)責(zé)人直接溝通、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及基層工作人員與負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通的雙溝通層次，以期達(dá)到有效監(jiān)督、及時(shí)反饋內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)的效果。

結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作安全、順利開展的可靠的保障，對(duì)財(cái)務(wù)資金的平穩(wěn)、有效的運(yùn)轉(zhuǎn)具有決定性的作用，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并將財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，將財(cái)政資金的損失、浪費(fèi)減少至最低值的良好作用。因此我們應(yīng)該根據(jù)博物館的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提出實(shí)際可行的建議，促進(jìn)博物館事業(yè)的良好發(fā)展。

［1］周艷.淺談加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，05：63-64.

［2］惠世潔.淺談我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策［J］.科技與企業(yè)，2013，17：40+43.

［3］欒南南.淺談博物館類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013，30：244-245.

（作者單位：大連現(xiàn)代博物館）