王志勝

淺談精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的嘗試

王志勝

該文解釋什么是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)用過(guò)程的案例提出精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的具體運(yùn)用，并對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理進(jìn)行思考。

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理；案例；運(yùn)用

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是以“細(xì)”作為基礎(chǔ)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都建立起一套與之對(duì)應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)踐中的重點(diǎn)在落實(shí)，并且將財(cái)務(wù)管理的范圍延伸到單位的每一個(gè)領(lǐng)域，充分行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，以便拓展財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理無(wú)死角，發(fā)掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是圍繞已經(jīng)確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，組織、整合每一個(gè)控制環(huán)節(jié)中的單個(gè)行為單元，然后形成步調(diào)一致的合力，以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

兵團(tuán)石油有限公司是由兵團(tuán)國(guó)資公司和中國(guó)石油共同出資成立的一家兵團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)的成品油零售的專(zhuān)業(yè)公司，為深入貫徹中國(guó)石油油品銷(xiāo)售精細(xì)化管理工作部署，學(xué)習(xí)中油碧辟精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)，在2013年開(kāi)始推行精細(xì)化管理工作，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化提出了更高的要求。通過(guò)近三年的嘗試和具體實(shí)踐，形成了一套較為完善的體系，將財(cái)務(wù)管理精細(xì)化貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的每個(gè)環(huán)節(jié)。

一、績(jī)效考核方面的運(yùn)用

兵團(tuán)石油在實(shí)現(xiàn)“一個(gè)全面、三個(gè)集中”之后，集中管理下的基層銷(xiāo)售公司具備業(yè)務(wù)相對(duì)單一、操作相對(duì)重復(fù)、聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密等等特點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部則肩負(fù)公司價(jià)值實(shí)現(xiàn)——銷(xiāo)售資金安全回籠的巨大責(zé)任，在為建設(shè)兩個(gè)“一流”的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中，不僅需要程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化的管理技術(shù)，還需要一種意識(shí)、觀念、認(rèn)真的態(tài)度、精益求精的管理理念。

1.精確職責(zé)提高財(cái)務(wù)工作效率

任何崗位職責(zé)都是一個(gè)責(zé)任、權(quán)力與義務(wù)的綜合體，每一個(gè)人在深刻理解崗位職責(zé)內(nèi)涵，把握好自己的定位的基礎(chǔ)上，就能明確應(yīng)該干什么、怎么干、干到什么標(biāo)準(zhǔn)，就有可能主動(dòng)去做好一些與崗位職責(zé)有關(guān)的事情，員工就有了明確的目標(biāo)和義務(wù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)也有了績(jī)效考核的依據(jù)，才能提升員工績(jī)效水平、公司業(yè)績(jī)水平，乃至企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)才能有保障，同時(shí)通過(guò)雙方簽認(rèn)的《崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)》也能規(guī)避企業(yè)用工的法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理職責(zé)中的法律責(zé)任，為不盡職帶來(lái)的后果買(mǎi)單。用以準(zhǔn)確制定崗位責(zé)任、權(quán)利、業(yè)績(jī)指標(biāo)、任職條件等，不僅體現(xiàn)工作要求制度化，更被數(shù)據(jù)化了，體現(xiàn)出管理技術(shù)?！秿徫宦氊?zé)說(shuō)明書(shū)》經(jīng)本人簽字確認(rèn)更體現(xiàn)責(zé)任理念，同時(shí)每一職責(zé)都對(duì)應(yīng)一個(gè)精確的考核標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)由定性到定量的轉(zhuǎn)變，且做到無(wú)交叉、無(wú)遺漏，分工組合得到優(yōu)化，運(yùn)行才不出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，財(cái)務(wù)工作效率才能大大提高。精準(zhǔn)的崗位職責(zé)并不意味著崗位之間缺乏互動(dòng)，而是工作銜接更加注重協(xié)作。比如在ERP應(yīng)用過(guò)程中，既有的程序讓工作環(huán)環(huán)相扣，即使是內(nèi)控體系下設(shè)定的原始單據(jù)交接單也是體現(xiàn)職責(zé)銜接的有效措施。

2.精細(xì)執(zhí)行制度規(guī)范財(cái)務(wù)處事行為

公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，遵循公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)“全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全部業(yè)務(wù)流程、全過(guò)程控制”的總體要求。財(cái)務(wù)系統(tǒng)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中具有舉足輕重的作用，而基層財(cái)務(wù)部最為重要的就是基于業(yè)務(wù)流程的控制，而業(yè)務(wù)流程控制就是明確基層財(cái)務(wù)人員如何執(zhí)行管理制度與規(guī)范。建立界面清晰、簡(jiǎn)潔高效的執(zhí)行流程及執(zhí)行制度，是精細(xì)化管理融入內(nèi)部控制體系建設(shè)的體現(xiàn)：加油站核算員在銷(xiāo)售日終了后次日5個(gè)小時(shí)內(nèi)完成前一銷(xiāo)售日的日?qǐng)?bào)表，站經(jīng)理當(dāng)場(chǎng)審核后立即上報(bào)電子版給核算會(huì)計(jì)，核算會(huì)計(jì)當(dāng)日通過(guò)資金核對(duì)系統(tǒng)等完成全部審核并提交給稽核崗，稽核崗位當(dāng)日匯總資金核對(duì)結(jié)果給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；加油站每5日上報(bào)一次粘貼完整的銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表紙質(zhì)件，核算會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后交稽核和檔案崗，檔案崗每月終了15個(gè)工作日內(nèi)完成裝訂工作。類(lèi)似這樣的《會(huì)計(jì)憑證傳遞流程執(zhí)行規(guī)定》足以規(guī)范財(cái)務(wù)人員行事行為，步步有線路、件件有依據(jù)、環(huán)環(huán)有結(jié)果。通過(guò)這一系列的執(zhí)行規(guī)章制度，借助精細(xì)化管理使內(nèi)部控制體系貫徹執(zhí)行行為上升到一種自覺(jué)意識(shí)，再?gòu)淖杂X(jué)意識(shí)演變?yōu)橐环N工作習(xí)慣。

3.精準(zhǔn)目標(biāo)指引財(cái)務(wù)價(jià)值理念

基層分公司是管理經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售單位的最直接單位，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最前沿陣地，面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，如何使財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展，需要明確財(cái)務(wù)工作目標(biāo)。在面臨大量的銷(xiāo)售資金過(guò)手、不斷上規(guī)模的非油品銷(xiāo)售、日趨繁多的銷(xiāo)售結(jié)算方式情況下，基層財(cái)務(wù)部的重要職責(zé)就是在服務(wù)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的過(guò)程中全力保障資金安全。而如何嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度、杜絕坐收坐支和貨款私存、杜絕截留或轉(zhuǎn)移資金、杜絕設(shè)立“小金庫(kù)”、杜絕私分挪用油款和非油收入、杜絕利用油票或加油卡套取現(xiàn)金等等，都需要財(cái)務(wù)部門(mén)人員在遵守財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，更應(yīng)該恪守職業(yè)道德。基層財(cái)務(wù)部圍繞這一精準(zhǔn)的目標(biāo)，應(yīng)該倡導(dǎo)財(cái)務(wù)價(jià)值理念的宣貫，杜絕因無(wú)知而違法違紀(jì)和不作為。

二、稅收籌劃方面的運(yùn)用

稅收籌劃的精細(xì)化要做到兩點(diǎn)：一要熟悉稅收法規(guī)，避免錯(cuò)誤納稅陷入“稅收漩渦”；二要靈活運(yùn)用稅收法規(guī)政策，合法合理籌劃，降低稅負(fù)成本。

相同的業(yè)務(wù)由于財(cái)務(wù)核算方式的不同以及對(duì)稅收籌劃理解的偏頗，可能導(dǎo)致稅收處理的結(jié)果大不相同。我分公司有油庫(kù)一座，年存儲(chǔ)量3500噸。按行業(yè)相關(guān)規(guī)定：散裝汽、柴油的周轉(zhuǎn)期為三個(gè)月，即每三個(gè)月就要對(duì)儲(chǔ)存散裝汽、柴油的油罐進(jìn)行清理。2015年處理了沉積多年的罐底殘存的汽、柴油26.307噸，成本價(jià)144779.60元，因水分和雜質(zhì)超標(biāo)只能按變質(zhì)油品降價(jià)銷(xiāo)售，這本是是商業(yè)流通企業(yè)正常的商品銷(xiāo)價(jià)處理業(yè)務(wù)，所得貨款49095元并開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票。在當(dāng)年資產(chǎn)報(bào)損時(shí)直接按清單申報(bào)即可。手續(xù)簡(jiǎn)便，資料齊全即時(shí)辦理，節(jié)約了時(shí)間，提高了時(shí)效性，最主要大大降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。2008年也發(fā)生過(guò)類(lèi)似的業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)對(duì)稅收籌劃意識(shí)較為淡漠，簡(jiǎn)單地按稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)——存貨損失處理的，且對(duì)方是個(gè)體不要發(fā)票，分公司也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，導(dǎo)致2009年所得稅資產(chǎn)報(bào)損時(shí)只能按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，申報(bào)手續(xù)繁瑣，審批時(shí)間長(zhǎng)，影響了當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

三、期間費(fèi)用管理的運(yùn)用

期間費(fèi)用管理原則是：總額控制，目標(biāo)管理；厲行節(jié)約，合理開(kāi)支。即在分公司年度預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃指導(dǎo)下，進(jìn)行費(fèi)用控制及管理；遵循國(guó)家有關(guān)成本費(fèi)用的支出規(guī)定，以管理服務(wù)于經(jīng)營(yíng)、有助于業(yè)務(wù)開(kāi)拓、有利于員工穩(wěn)定為宗旨，明確費(fèi)用核銷(xiāo)手續(xù)，厲行節(jié)約，勤儉持家，降低成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

隨著近年來(lái)新疆防控維穩(wěn)的形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，安保費(fèi)用持續(xù)增加，已成為企業(yè)的重負(fù)。至2015年已達(dá)到80萬(wàn)元，占到我公司總費(fèi)用的14%。我分公司積極同總公司質(zhì)量安全部協(xié)商，決定對(duì)安保費(fèi)用進(jìn)行招標(biāo)。最終由石河子兵安保安服務(wù)有限公司以60萬(wàn)元的價(jià)格競(jìng)標(biāo)成功。在保安人員不減少的情況下節(jié)約安保費(fèi)20萬(wàn)元。真正做到了既安全生產(chǎn)又節(jié)約了成本實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化管理中的降本控費(fèi)目標(biāo)。

［1］孫念懷.精細(xì)化管理Ⅲ：操作方法與策略［M］.新華出版社，2005.

［2］王德敏.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)精細(xì)化管理全案［M］.人們郵電出版.

［3］理論田景惠.加油站營(yíng)銷(xiāo)論與實(shí)務(wù).［M］.石油工業(yè)出版社，2003.

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)石油有限公司第八師石河子市分公司）