李歡

商業(yè)環(huán)境變化對企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革

李歡

商業(yè)環(huán)境的變革，對社會各行各業(yè)造成了廣泛深遠的影響，也對企業(yè)財務(wù)管理帶來了一系列影響，如何理解這些影響并明確未來財務(wù)管理發(fā)展方向，是當前比較迫切需要解決的問題。本文在商業(yè)環(huán)境變革的背景下，分析企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革，局部揭示商業(yè)環(huán)境變革下財務(wù)管理未來發(fā)展方向。

商業(yè)環(huán)境；企業(yè)財務(wù)管理；財務(wù)管理變革

隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段的發(fā)展給我們生活帶來了翻天覆地的變化，這種變化以及發(fā)展在各個行業(yè)中都得到了較好的體現(xiàn)，企業(yè)管理也面臨著一些挑戰(zhàn)，呈現(xiàn)出一些的變革。財務(wù)管理作為管理至關(guān)重要的一部分，在企業(yè)的發(fā)展中，也被帶入一個嶄新的發(fā)展時代。

一、商業(yè)環(huán)境的變革

（一）互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣與深的發(fā)展推動著我國網(wǎng)民規(guī)模呈持續(xù)迅猛增長，也催生新的商業(yè)模式，推動著我國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟乃至國民經(jīng)濟的發(fā)展。據(jù)《第38次互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示：截止2016年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模已達7.10億人，互聯(lián)網(wǎng)普及率上升到51.7%。以互聯(lián)網(wǎng)為載體的商業(yè)模式也越加普遍與成熟，如2016年6月年我國網(wǎng)購人數(shù)已達4.48億人，網(wǎng)絡(luò)購物滲透率由2007年的22.1%提升至63.1%。由這些數(shù)據(jù)可見，半數(shù)以上的中國已經(jīng)離不開互聯(lián)網(wǎng)，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟已經(jīng)成為我國網(wǎng)民常態(tài)的消費方式。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟下，市場上有著海量的信息，信息的獲取成本較低，傳播速度也快，在此種環(huán)境下，用戶的需求變化極快，用戶的需求也被極致細化。

（二）大數(shù)據(jù)時代

從2008年《自然》雜志發(fā)表“Bigdata”專題文章首次提出大數(shù)據(jù)名詞，到如今大數(shù)據(jù)在政治、經(jīng)濟、文化等方面的逐步滲透，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為不可或缺的新資源。大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出體量巨大、類型繁多、價值密度較低等方面的特點，但對數(shù)據(jù)信息的處理要求確實更快更準更精確。與此同時，數(shù)據(jù)資產(chǎn)逐步得到企業(yè)重視，對海量數(shù)據(jù)的處理與分析成為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的重要途徑與企業(yè)的核心競爭力。

（三）互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟與大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)管理的要求企業(yè)財務(wù)管理需要與財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)打交道，大數(shù)據(jù)的興起為企業(yè)財務(wù)管理提供了強大的信息技術(shù)支持；互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的成熟與發(fā)展需要企業(yè)的各部門要以用戶為中心。然而在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境下企業(yè)面臨大量的數(shù)據(jù)信息，對于數(shù)據(jù)信息處理的工作已經(jīng)不能僅靠單一部門解決，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式也已經(jīng)不能應付龐大的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)財務(wù)部門應該注重與其他部門之間的協(xié)作，并對其數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果進行共享，促使企業(yè)各個部門對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀有更深刻認知，各個部門從而做出對企業(yè)最佳的決策。財務(wù)人員應熟練掌握相關(guān)先進的會計軟件和具備數(shù)據(jù)統(tǒng)計的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)建完善的數(shù)據(jù)信息庫。

二、商業(yè)環(huán)境變革對財務(wù)管理理論的挑戰(zhàn)

（一）商業(yè)環(huán)境對管理理論的挑戰(zhàn)

管理理論的基本目標就是要在不斷急劇變化的現(xiàn)代社會面前，建立起一個充滿創(chuàng)造活力的自適應系統(tǒng)。近年來，企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，互聯(lián)網(wǎng)的普及、大數(shù)據(jù)和云計算的產(chǎn)生，顧客需求的多用化和個性化等導致企業(yè)競爭加劇和商業(yè)環(huán)境的不穩(wěn)定、不確定性和復雜性提高，企業(yè)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)。商業(yè)環(huán)境的變化從根本上改變了時間與空間對企業(yè)的限制，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理論已不能適應新的商業(yè)環(huán)境的變化，因此需要重塑與現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境相適應的企業(yè)管理理論。如互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)和用戶之間是零距離，從原來企業(yè)大規(guī)模制造逐漸變成大規(guī)模定制；互聯(lián)網(wǎng)時代每個人都是中心，沒有中心，因而科層制也逐漸被改變，傳統(tǒng)的正三角組織結(jié)構(gòu)逐漸向倒三角轉(zhuǎn)變。

（二）商業(yè)環(huán)境對財務(wù)管理理論的挑戰(zhàn)

企業(yè)財務(wù)管理理論作為企業(yè)管理理論的重要部分，商業(yè)環(huán)境的變革也或多或少會影響財務(wù)管理理論。本文將企業(yè)財務(wù)管理理論界定為主要是以非金融企業(yè)為主體，著重講述財務(wù)理論與金融工具相結(jié)合對財務(wù)資源的統(tǒng)籌、組織與配置，并對企業(yè)財務(wù)決策、計劃、控制等產(chǎn)生影響，實現(xiàn)財務(wù)資源的科學、合理、利率最大化的目標?，F(xiàn)今大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的市場經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)財務(wù)管理理論提出新的挑戰(zhàn)，如現(xiàn)今財務(wù)管理理論是否符合當下的企業(yè)財務(wù)管理實踐活動，企業(yè)投融資分配理論是否變化、企業(yè)價值如何估計、企業(yè)理論是否需要重新構(gòu)建等。

近年來，我國一批企業(yè)已開始實施一些財務(wù)管理系統(tǒng)創(chuàng)新。如海爾集團基于云+端的財務(wù)共享模式，海爾財務(wù)共享服務(wù)中心（SSC）依托信息系統(tǒng)平臺，分為會計平臺和資金平臺兩大部分。資金平臺主要負責金融風險、資金運營以及融資平臺管理，注重現(xiàn)金與營運資金管理；會計平臺主要負責會計交易事項核算處理，根據(jù)交易處理特性及業(yè)務(wù)循環(huán)，劃分為費用、應付、應收、總賬報表、資產(chǎn)核算等功能中心，明確界定每個中心及每個崗位的職責及分工，按照業(yè)務(wù)效率定崗定編，將共享服務(wù)中心打造成為一個開放的、工序間定期輪換的、專業(yè)化的財務(wù)核算組織，各中心根據(jù)職責及服務(wù)水平為事業(yè)單元提供財務(wù)核算服務(wù)，實現(xiàn)流程的“端到端”管理。

三、商業(yè)環(huán)境變化下企業(yè)財務(wù)管理的變革要點

（一）財務(wù)管理目標變化

企業(yè)財務(wù)管理的最終目標是企業(yè)價值最大化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理偏向于將公司股價最為公司價值最主要最直觀的表達，“市價”成為財務(wù)決策與評價理論與實踐的主要甚至唯一標準。現(xiàn)代化的財務(wù)管理糾正企業(yè)價值的內(nèi)涵，企業(yè)價值多由企業(yè)實際利潤、現(xiàn)金和凈資產(chǎn)等因素共同決定。然而在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)價值不能僅憑企業(yè)利潤、現(xiàn)金和凈資產(chǎn)等來估算，還要對企業(yè)綜合競爭能力、商業(yè)模式發(fā)展?jié)摿Α?chuàng)新能力等多方面進行評估。即企業(yè)財務(wù)管理的目標不再局限于其股價、現(xiàn)在或未來的利潤、現(xiàn)金流等財務(wù)信息，更多的是基于其商業(yè)模式、核心競爭能力和持續(xù)創(chuàng)新能力。

（二）財務(wù)管理邊界、主體模糊

在新的商務(wù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為企業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化地奠定了優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境基礎(chǔ)?！柏攧?wù)云”、共享經(jīng)濟等的出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)總公司和子公司之間等數(shù)據(jù)共享、信息共享。企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息能夠互通有無、整合歸納，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理，使得企業(yè)財務(wù)管理已越來越走向集約化，整合相似業(yè)務(wù)功能，取消重復工作，將不同國家、地點的實體會計業(yè)務(wù)放到共享服務(wù)中心來記賬和報告，使企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)項目聯(lián)合統(tǒng)籌管理，模糊企業(yè)財務(wù)管理與項目管理的邊界。

另外，在此種環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理人員面對的數(shù)據(jù)面越來越寬、數(shù)據(jù)鏈條越來越長，這些數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的各方面，如生產(chǎn)護具、技術(shù)數(shù)據(jù)等，大數(shù)據(jù)管理擴大了財務(wù)人員的視野，使財務(wù)人員從傳統(tǒng)的會計信息的提供者和業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督者中解放出來，擺脫了過去大量重復和基礎(chǔ)工作，更多的參與到信息管理和業(yè)務(wù)決策中來，財務(wù)管理人員的角色逐漸向企業(yè)的決策者和管理者轉(zhuǎn)變。如海爾集團目前財務(wù)人員中，70%的人員在充當業(yè)務(wù)伙伴的角色，10%在充當技術(shù)財務(wù)的角色，剩下20%充當交易處理者與管控者的角色。

（三）公司治理的創(chuàng)新

在新的商業(yè)環(huán)境下，用戶需求呈現(xiàn)多樣化、個性化，而且變化迅速。對于企業(yè)，尤其大型企業(yè)來說，如何了解和捕捉客戶的需求變化并迅速調(diào)整自身組織能力以滿足客戶需求，是一個很大的挑戰(zhàn)。讓每一個員工、每一個經(jīng)營體都參與價值創(chuàng)造和價值分享的企業(yè)治理目標的思維逐漸產(chǎn)生。企業(yè)組織上逐漸從領(lǐng)導指揮的正三角組織到為用戶創(chuàng)造價值的倒三角組織架構(gòu)以及緊密融入業(yè)務(wù)發(fā)展等方面的轉(zhuǎn)變，即原來的組織結(jié)構(gòu)是金字塔式，最底層的員工上面有很多領(lǐng)導，很難自己做出決策，現(xiàn)在把他們解放了，你只要有創(chuàng)意，只要能找到你的用戶，就可以自己來創(chuàng)業(yè)。如海爾轉(zhuǎn)型為用戶為中心的“人單合一”雙贏模式把員工和組織之間的博弈、員工和員工之間的博弈、組織內(nèi)部的博弈轉(zhuǎn)化成了員工和滿足用戶需求之間的博弈，每一個員工與每一張訂單的合一，企業(yè)的管理部門以訂單的完成狀況為判定標準來考在該經(jīng)營實體中，沒有前臺后臺之分，每一位員工都應該融入到該經(jīng)營實體中，實現(xiàn)每一用戶的需求。

（四）投融資決策與方式變化

大數(shù)據(jù)背景下傳統(tǒng)的投資項目評估法如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等，已經(jīng)不能適應大數(shù)據(jù)時代的市場變動，尤其是現(xiàn)金流小和未來現(xiàn)金流不定的投資項目更不能選擇這一評估標準。大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)現(xiàn)金流的全程監(jiān)控，能高效獲取精確的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)根據(jù)企業(yè)資源來源與投資和發(fā)展前進的估算可以較為精確的確定現(xiàn)金流。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的深入，企業(yè)的財務(wù)資源配置都傾向于“輕資產(chǎn)模式”，大幅度減少固定資產(chǎn)和存貨方面的財務(wù)投資，企業(yè)的融資渠道變寬，以內(nèi)源融資為主，較少依賴銀行貸款等間接融資，使企業(yè)的財務(wù)融資逐步實現(xiàn)“去杠桿化生存”，越來越擺脫商業(yè)銀行“重資產(chǎn)”的財務(wù)報表與抵押資產(chǎn)的信貸審核方法。

此外，相較于傳統(tǒng)財務(wù)管理將企業(yè)內(nèi)融資、投資、業(yè)務(wù)經(jīng)營等活動得割離，或者說企業(yè)融資的目的僅是滿足企業(yè)投資與業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，控制財務(wù)結(jié)構(gòu)的風險也是局限于資本結(jié)構(gòu)本身來思考。而互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)管理使得企業(yè)的融資與業(yè)務(wù)經(jīng)營全面整合，業(yè)務(wù)經(jīng)營本身就隱含著財務(wù)融資。

（四）結(jié)語

總之，在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)及云計算的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理借助大數(shù)據(jù)的特征與互聯(lián)網(wǎng)的本質(zhì)挑戰(zhàn)了企業(yè)財務(wù)管理的理論，進而變革著企業(yè)財務(wù)管理方式。在未來時期，為了更好的應對現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)要順應時代發(fā)展，可進一步優(yōu)化數(shù)據(jù)挖掘，從海量財務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘潛在的財務(wù)管理模式和漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和市場競爭力。

［1］馬美芳.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革探討［J］.商，2015（45）.

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［3］柯明，王潤統(tǒng).淺談大數(shù)據(jù)對財務(wù)信息化的影響［J］.財會研究，2014（9）.

［4］程平，萬家盛.大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)中心云平臺的構(gòu)建及其應用［J］.商業(yè)會計，2015（15）

（作者單位：華南理工大學工商管理學院）