威海市財(cái)政局 于秀錦

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對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考

威海市財(cái)政局 于秀錦

摘 要：近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)政稅收體制也逐步得到了優(yōu)化。財(cái)政稅收是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分，財(cái)政稅收政策是我國(guó)進(jìn)行市場(chǎng)宏觀調(diào)控的重要手段，可以有效配置社會(huì)資源，調(diào)節(jié)財(cái)政收支平衡。雖然財(cái)政稅收不斷深化改革后取得了巨大的成效，但是在改革的過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題。本文針對(duì)改革財(cái)政稅收體制過(guò)程中存在的問(wèn)題及具體的解決對(duì)策，做了簡(jiǎn)單的論述分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 深化改革 創(chuàng)新

財(cái)政稅收是政府開(kāi)展社會(huì)公共服務(wù)，進(jìn)一步改善國(guó)民生活水平的重要經(jīng)濟(jì)保障，在進(jìn)行財(cái)政稅收改革以來(lái)，取得了非常大的成就。經(jīng)過(guò)一系列改革政策的推出，深化了政府集中采購(gòu)制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度等，推進(jìn)了政府的職能向服務(wù)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制，完成了稅制轉(zhuǎn)型。

1 財(cái)政稅收體制改革取得的具體成就

1.1 在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在改革所得稅方面，將內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度進(jìn)行高度的統(tǒng)一，在原有所得稅辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，充分展示了稅收原則的公正、公平，為企業(yè)提供了良性競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)不同所有制性質(zhì)的企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中快速發(fā)展，有利于企業(yè)進(jìn)行合理的資源配置。

1.2 在增值稅改革方面取得的成就

我國(guó)已經(jīng)建立起新型流轉(zhuǎn)稅制度，該制度主要是以增值稅為制度主體，以營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅作為補(bǔ)充。增值稅的建立是我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)稅制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制進(jìn)行轉(zhuǎn)型的重要體現(xiàn)，促使我國(guó)政府財(cái)政收入與國(guó)民GDP實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，在很大程度上避免了出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有利于促進(jìn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。同時(shí)2016年?duì)I業(yè)稅將作為增值稅進(jìn)行推廣，擴(kuò)大了增值稅的主體內(nèi)容，營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)財(cái)政稅收體制中所發(fā)揮的作用將越來(lái)越大，不再只是起到補(bǔ)充的作用。

2 我國(guó)財(cái)政稅收體制方面存在的缺陷

2.1 稅收體制的不完善

我國(guó)的稅收體制還存在著一定的局限性，稅收體制還不夠健全，一些稅種還沒(méi)有納入到稅收體制當(dāng)中來(lái)，包括以環(huán)境與資源為代表的稅種、一些支持技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)科技進(jìn)步的稅種、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配促進(jìn)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的稅種，這些稅種在稅收體制外，對(duì)我國(guó)財(cái)政預(yù)算與支出產(chǎn)生了一定程度的影響，在很大程度上造成了我國(guó)財(cái)政收入損失嚴(yán)重的情況，使我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺少資金保障，以致制約著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步。

分稅制改革工作沒(méi)有做到位，分稅制改革存在著中央財(cái)政權(quán)利與地方財(cái)政權(quán)利分配的不均衡、中央財(cái)政收入與地方財(cái)政收入劃分不均衡問(wèn)題，分稅制改革使地方政府缺乏自主的財(cái)政體制，地方政府的財(cái)政收入分配主要向中央進(jìn)行集中，這些問(wèn)題的存在造成了巨大的負(fù)面影響，而且地方政府經(jīng)濟(jì)行為受到了極大的制約，不僅制約我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，同時(shí)地方政府還承受著一定的債務(wù)壓力，最終使分稅制改革的實(shí)施沒(méi)有發(fā)揮出積極的作用。

2.2 財(cái)政預(yù)算體制不完善

財(cái)政稅收改革制度實(shí)施以來(lái)，在稅收體制的改革方面與財(cái)政收入的分配方面率先做出實(shí)質(zhì)性改革工作，并取得了顯著的成績(jī)，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政稅收改革工作的發(fā)展，但是在財(cái)政預(yù)算的管理體制改革工作的落實(shí)方面，還存在一些問(wèn)題沒(méi)有得到妥善的解決，預(yù)算管理體制在管理的范圍方面覆蓋較小，存在著管理缺陷問(wèn)題，而地方政府推行預(yù)算管理體制工作的力度不夠，導(dǎo)致沒(méi)有緊隨中央財(cái)政預(yù)算管理體制工作的腳步，也沒(méi)有建立有效的預(yù)算制約機(jī)制與預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，有些地方政府還沒(méi)有做到透明的財(cái)政預(yù)算管理，在地方的財(cái)政管理工作中，依然存在著資金挪用以及資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象大部分是由于地方政府缺乏嚴(yán)格的財(cái)政預(yù)算審批制度，同時(shí)還缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督審核制度，在開(kāi)展地方財(cái)政工作前，沒(méi)有做到科學(xué)合理的計(jì)劃年度財(cái)政預(yù)算。

2.3 缺乏合理規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度

在分稅制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，其主要是指由中央將財(cái)政收入進(jìn)行集中，并根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行財(cái)政支出，用來(lái)協(xié)調(diào)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均的問(wèn)題。轉(zhuǎn)移支付包括的主要內(nèi)容有專項(xiàng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和轉(zhuǎn)移支付財(cái)力、實(shí)行體制互補(bǔ)。轉(zhuǎn)移支付工作中存在著資金利用率較低、腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在主要是缺乏嚴(yán)格的規(guī)范制度，中央向地方進(jìn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付時(shí)，由于資金流轉(zhuǎn)的周期長(zhǎng)與流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，極易出現(xiàn)資金截留與漏損的情況，使資金嚴(yán)重縮水，滋生嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象。除此之外，轉(zhuǎn)移支付的類型與結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象嚴(yán)重，一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付中所占的比重較小，而稅收返還與體制互補(bǔ)所占的比重較大，這樣的轉(zhuǎn)移支付制度結(jié)構(gòu)，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平性與公共性。

3 深化改革財(cái)政稅收體制的具體辦法

3.1 協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政權(quán)利

深化改革財(cái)政稅收工作，有利于不斷創(chuàng)新發(fā)展我國(guó)財(cái)政稅收體制。根據(jù)財(cái)政稅收推行過(guò)程中遇到的權(quán)利協(xié)調(diào)不平衡問(wèn)題，需要充分結(jié)合我國(guó)財(cái)政稅收發(fā)展的現(xiàn)狀與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在符合我國(guó)基本國(guó)情發(fā)展的基礎(chǔ)上，有效地協(xié)調(diào)中央財(cái)政權(quán)與地方財(cái)政權(quán)利。在進(jìn)行財(cái)政權(quán)利的協(xié)調(diào)工作時(shí)，需要合理分配中央財(cái)權(quán)與地方財(cái)權(quán)、中央事權(quán)與地方事權(quán)，提高中央財(cái)政收入的比例，降低地方財(cái)政收入的比例，為地方財(cái)政收入減少一部分壓力。在深化政府財(cái)政稅收體制改革工作時(shí)，以財(cái)政支出責(zé)任與事權(quán)為切入點(diǎn)，加大改革的力度，做好協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政權(quán)利工作，及時(shí)解決財(cái)政稅收體制改革中出現(xiàn)的財(cái)政權(quán)利分配不均的問(wèn)題。

在進(jìn)行權(quán)利的分配時(shí)，需要不斷地調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)從上至下進(jìn)行的財(cái)政支出分配工作，完善財(cái)政支出的監(jiān)督管理體系。建立資金跟蹤管理制度，保證財(cái)政資金下放的過(guò)程中，不會(huì)出現(xiàn)私自進(jìn)行挪用以及濫用的行為。將財(cái)政支出的責(zé)任明確落實(shí)到各級(jí)政府，充分保證財(cái)政資金的合理分配。加大對(duì)公共服務(wù)領(lǐng)域的財(cái)政資金支出的比重，完善基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。中央財(cái)政權(quán)利的下放，可以使地方政府擁有更多的財(cái)政自主權(quán)，充分發(fā)展當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，完善地方政府的公共設(shè)施建設(shè)，但與此同時(shí)需要中央加強(qiáng)監(jiān)管地方財(cái)政的力度，做好約束地方財(cái)政資金的分配情況，加大對(duì)地方財(cái)政工作的管理，使其可以科學(xué)合理地安排財(cái)政工作。

3.2 健全財(cái)政預(yù)算的管理體制

財(cái)政預(yù)算體制是深化財(cái)政稅收體制改革中的重要內(nèi)容之一，但是在財(cái)政預(yù)算體制的推行中存在許多問(wèn)題，為了更好地解決這一問(wèn)題，需要建立一個(gè)專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)制，來(lái)保證預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行可以得到科學(xué)的、嚴(yán)密的運(yùn)作。在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督體制方面，需要政府合理規(guī)劃短期的預(yù)算工作與長(zhǎng)期的預(yù)算工作，實(shí)施復(fù)式預(yù)算管理體制。在健全復(fù)式預(yù)算管理體制方面，要進(jìn)一步完善國(guó)家預(yù)算管理范圍，將經(jīng)常性財(cái)政預(yù)算與資本性財(cái)政預(yù)算都納入到預(yù)算管理中，同時(shí)要將國(guó)有資產(chǎn)的管理與社會(huì)保障預(yù)算歸納到預(yù)算的管理范圍中。為了更好地保障預(yù)算體制的實(shí)施，要成立預(yù)算管理部門(mén)與預(yù)算監(jiān)督部門(mén)等機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)地方政府的財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理，建立群眾監(jiān)督體系，發(fā)揮人民群眾的力量，為群眾提供監(jiān)督舉報(bào)途徑，包括開(kāi)通網(wǎng)上監(jiān)督舉報(bào)窗口，設(shè)立群眾舉報(bào)部門(mén)，重視群眾監(jiān)督的作用。要求地方政府將財(cái)政預(yù)算中非核心、必要的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行公示，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政預(yù)算的透明化、公開(kāi)化以及公共化。政府需要做好財(cái)政預(yù)算的審批工作，對(duì)于需要進(jìn)行財(cái)政撥款的項(xiàng)目，要做好相應(yīng)的審查工作，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目中涉及的大資金投入項(xiàng)目，要成立專門(mén)的審核小組，嚴(yán)格把控財(cái)政預(yù)算的審核工作。

3.3 完善轉(zhuǎn)移支付體系

深化財(cái)政稅收體制改革需要健全并完善政府轉(zhuǎn)移支付體制，政府需要將轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)與比例進(jìn)行不斷的完善，將一般性轉(zhuǎn)移支付占據(jù)中央財(cái)政財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的比重進(jìn)行合理的提高，完善增值稅與稅收返還制度，全面保證政府平穩(wěn)地進(jìn)行財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移與支付。政府在開(kāi)展財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移與支付工作時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)發(fā)展程度、人均收入水平以及地方的人均特點(diǎn)等，制定科學(xué)合理的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付方案，協(xié)調(diào)好資金分配的比例。

3.4 對(duì)財(cái)政稅收的管理體制進(jìn)行改革

我國(guó)已經(jīng)制定并實(shí)施財(cái)政稅收體制，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但是還需要不斷地深化財(cái)政稅收改革，完善財(cái)政稅收體制。在對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行管理時(shí)，需要將分權(quán)管理與集權(quán)管理稅收工作進(jìn)行落實(shí)，完善稅收的管理體制，徹底改變重稅收輕管理的現(xiàn)象。充分利用法律與制度進(jìn)行管理與約束，盡量減少人為因素的干擾，形成規(guī)范化的稅收管理體制。制定科學(xué)合理的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)，將累進(jìn)稅率進(jìn)行統(tǒng)一，建立雙向的申報(bào)與交叉稽核的稅收征管制度。在提高國(guó)民生活水平的同時(shí)，還需要不斷提高地方稅種的地位。利用相關(guān)的財(cái)政管理法律法規(guī)對(duì)財(cái)政稅收的管理體制進(jìn)行精簡(jiǎn)與完善，加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的管理體制的改革。地方政府需要合理地利用地方政府下放的財(cái)政權(quán)利，給予地方政府在進(jìn)行建設(shè)投資工作中一定的自主融資權(quán)利與地方財(cái)政權(quán)利。提高財(cái)政資金的利用率，防止地方政府出現(xiàn)債務(wù)問(wèn)題。針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的債務(wù)問(wèn)題，可以采取分類處理的辦法與分流處理的積極措施，完善地方政府債務(wù)的執(zhí)行與管理制度。

個(gè)人所得稅可以有效緩解國(guó)民收入分配不均的問(wèn)題，財(cái)政稅收是在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求上進(jìn)行制定并完善的，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，需要不斷完善個(gè)人所得稅，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。推行綜合申報(bào)與分類扣除結(jié)合的辦法，減少工薪階層的賦稅。增加資源稅與環(huán)境稅收等稅種，完善財(cái)政稅收體制，促進(jìn)社會(huì)實(shí)現(xiàn)稅收公平。

地方政府還需要根據(jù)相關(guān)的財(cái)政稅收的政策法規(guī)規(guī)范納稅人與相關(guān)的財(cái)政稅收職能部門(mén)，做好依法納稅的宣傳工作，提高納稅人的納稅意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的管理力度，提高稅務(wù)人員為人民服務(wù)的意識(shí)，依法納稅是每位納稅人的基本義務(wù)，在進(jìn)行納稅的同時(shí)其還享受相關(guān)部門(mén)的服務(wù)，由此需要政府部門(mén)做好對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，使其提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)。

4 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)已經(jīng)建立并完善財(cái)政稅收體制，也在不斷地對(duì)其進(jìn)行深化改革。為了更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，需要及時(shí)改善財(cái)政稅收中存在的問(wèn)題，本文對(duì)財(cái)政稅收體制改革的意義做了簡(jiǎn)單地介紹，并針對(duì)在財(cái)政稅收體制改革推進(jìn)工作中存在的問(wèn)題，包括稅收體制、預(yù)算制度、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單地論述，并根據(jù)這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因提出了相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，意在為深化我國(guó)財(cái)政稅收改革工作提供有價(jià)值的參考建議。

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中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（a）-128-02