摘要：收入作為會(huì)計(jì)和稅收中重要的基礎(chǔ)概念，會(huì)計(jì)收入與稅收收入存在諸多的聯(lián)系與區(qū)別，因此，本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入的差異分析，找出形成兩者差異的原因，得出調(diào)節(jié)差異的方法并對(duì)二者加以協(xié)調(diào)，以達(dá)到明確會(huì)計(jì)組織核算，增加會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和嚴(yán)密性，保證國(guó)家稅收穩(wěn)定性及減少工作人員工作量等效果。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)收入；計(jì)稅收入；差異；差異調(diào)整

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

一、會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入的概述

會(huì)計(jì)收入的主要內(nèi)容包括商品銷(xiāo)售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。此外，會(huì)計(jì)收入是指企業(yè)日常的收入所得，不包括其利得。而計(jì)稅收入主要是企業(yè)營(yíng)業(yè)、投資、投資轉(zhuǎn)讓、補(bǔ)貼、租賃等取得的收入，比會(huì)計(jì)收入的內(nèi)容更廣泛、更全面。

二、會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入的差異

（一）前提條件不同

稅收是一個(gè)政治范濤，它的產(chǎn)生受社會(huì)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)條件影響，社會(huì)共有性的出現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)自有的產(chǎn)生是稅收制度出現(xiàn)的前提條件。而收入作為會(huì)計(jì)六大要素之一，其前提條件是會(huì)計(jì)核算的基本前提，即會(huì)計(jì)的四大假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

（二）范圍不同

會(huì)計(jì)收入核算的主要內(nèi)容包括銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的收入，而稅收范濤比會(huì)計(jì)收入涉及方面更廣泛，不僅包括了會(huì)計(jì)收入的核算內(nèi)容，還包括銷(xiāo)售商品附帶的價(jià)外費(fèi)用和交易中取得的利得收入等。

（三）確認(rèn)條件和計(jì)量不同

1.銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)

在會(huì)計(jì)核算中，確定收入的著眼點(diǎn)為與交易或事項(xiàng)相關(guān)的利益是否可以流入企業(yè)或流入企業(yè)的可能性，而稅法在確認(rèn)收入時(shí)更看重的是完成交易的必要條件，即銷(xiāo)售合同的法律因素是否已存在或齊全，而非收入是否可以得到。

2.提供勞務(wù)收入（建造合同收入）的確認(rèn)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在每個(gè)納稅期末，對(duì)于提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。然而，稅法更偏重權(quán)利責(zé)任是否存在，相比之下，會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)著重于謹(jǐn)慎性原則，所以根據(jù)稅法規(guī)定，不管企業(yè)的勞務(wù)所消耗的成本到最后是否取回，只要?jiǎng)趧?dòng)義務(wù)發(fā)生了，就要確認(rèn)收入。

3.計(jì)量基礎(chǔ)

對(duì)于無(wú)法確認(rèn)的收入，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以公允價(jià)值為會(huì)計(jì)收入的一種計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，在發(fā)生延遲收款或預(yù)先收款現(xiàn)象時(shí)，通常會(huì)按照企業(yè)簽訂合同價(jià)作為會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，但計(jì)稅收入則是以歷史成本作為計(jì)量核算標(biāo)準(zhǔn)，在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)，同時(shí)還保留了稅務(wù)機(jī)關(guān)在特殊情況下合理調(diào)整稅收的權(quán)力空間。

三、會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入差異的原因分析

（一）服務(wù)主體不同

會(huì)計(jì)主要是服務(wù)與企業(yè)的，這就使企業(yè)在確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)更多的考慮企業(yè)的利益以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，達(dá)到盈利的目的。而稅法是站在國(guó)家和公眾的角度，為了最大限度的調(diào)節(jié)各行業(yè)的收入而進(jìn)行收入再分配，以達(dá)到社會(huì)的公平與平衡。

（二）目標(biāo)不同

會(huì)計(jì)制度和稅法雖然都是由政府發(fā)布的，但會(huì)計(jì)制度是為了使企業(yè)誠(chéng)實(shí)地反映其經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果和貨幣資金流量等情況，確保企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性、真實(shí)性和全面性，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平的了解需要，然而稅法是國(guó)家依法征稅、納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是平衡政府和納稅人的權(quán)利和義務(wù)，確保社會(huì)財(cái)富的合理劃分，促進(jìn)社會(huì)公平和諧。

（三）收入確認(rèn)原則不同

會(huì)計(jì)收入核算主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則和重要性原則等，但應(yīng)稅收入對(duì)一些原則并不是完全認(rèn)可的。

1.謹(jǐn)慎制原則

在不明晰、不肯定、不明朗的情況下，依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，會(huì)計(jì)是不能夠確認(rèn)收入的，但是公司的經(jīng)濟(jì)行為所帶來(lái)的隱患很大一部分會(huì)由政府來(lái)負(fù)擔(dān)，政府納稅收入也會(huì)因?yàn)檫@個(gè)原因而受到負(fù)面波動(dòng)，所以稅法的目的就是確保政府的稅收的完整性和穩(wěn)定性，減少公司偷稅漏稅，從而最大可能地減少稅收在發(fā)生時(shí)間上的不確定性。

2.實(shí)質(zhì)重于形式原則

會(huì)計(jì)收入核算更關(guān)注現(xiàn)實(shí)發(fā)生的收入，而稅法更注重形式，如果發(fā)生商務(wù)行為或認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)行為以法律形式確定下來(lái)，不管有沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售的事實(shí)，都要遵循稅法制度繳納稅收費(fèi)用。

四、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入差異的措施

（一）以國(guó)家利益為最高利益的原則

在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)相互溝通，以國(guó)家利益為最高利益。在制定稅法條例時(shí)，要對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行研究、論證，在不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則的前提下，分析二者的差別，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度改革對(duì)納稅產(chǎn)生的影響和給市場(chǎng)帶來(lái)的變化進(jìn)行修正。同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在制定或修改時(shí)，也要和稅法口徑一致，盡可能地減少因確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的差異而產(chǎn)生的不同。

（二）建立一個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)征收體系

多半的稅收準(zhǔn)則是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上的，沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的稅法理論體系，因此，應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)征收體系，同時(shí)還要建立一套獨(dú)立的會(huì)計(jì)與稅收協(xié)調(diào)體系，三個(gè)獨(dú)立的體系相互協(xié)調(diào)，達(dá)到政府稅收工作和企業(yè)會(huì)計(jì)工作有效的鏈接，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與稅法的完美結(jié)合。

（三）明確各要素范圍

在會(huì)計(jì)制度改革中，要盡可能的減少會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限的可選擇的空間，以及明確收入費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間等，盡可能的使會(huì)計(jì)制度規(guī)定明晰，保證會(huì)計(jì)和稅法口徑一致，這樣既可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算和稅款計(jì)算，減少人員工作量，又可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和納稅成本，同時(shí)為企業(yè)納稅籌劃提供可靠的根據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭強(qiáng).對(duì)會(huì)計(jì)收入與稅收收入的差異探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011，7：43-44.

[2]姜潔.會(huì)計(jì)收入與稅收收入差異對(duì)企業(yè)稅收的影響[J].中國(guó)管理信息化，2013，7：2-5.

[3]陳德榮.會(huì)計(jì)與稅法的主要差異（上）[J].新會(huì)計(jì)，2012，11：27-29.

[4]陳德榮.會(huì)計(jì)與稅法的主要差異（下）[J].新會(huì)計(jì)，2012，12：30-33.

[5]李桂榮，劉海云.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2011.

作者簡(jiǎn)介：田亭亭（1991-），女，河北定州人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化。