中美冠科生物技術(shù)(北京)有限公司　徐海玲

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企業(yè)成本控制方案探析

中美冠科生物技術(shù)(北京)有限公司徐海玲

摘 要：企業(yè)成本控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中極為重要的環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)成本控制、提高成本利用率，才可以保證企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定健康運(yùn)轉(zhuǎn)。本文結(jié)合筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)成本控制的一些要點(diǎn)和方法，對(duì)如何做好成本控制給出了一些建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)成本控制材料人力

1　成本控制概念

成本控制，是企業(yè)根據(jù)事先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)之前和生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)影響成本的各種因素和條件采取的一系列調(diào)控措施，以確保成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。

根據(jù)成本費(fèi)用的構(gòu)成，可以分為：(1)原材料成本控制；(2)工資費(fèi)用控制；(3)制造費(fèi)用控制；(4)企業(yè)管理費(fèi)控制。

2　如何進(jìn)行成本控制

控制企業(yè)成本自然是要控制生產(chǎn)產(chǎn)品的全部成本，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)化、全方位的監(jiān)督，以此來(lái)控制成本，把項(xiàng)目承接、原料采購(gòu)、實(shí)驗(yàn)過(guò)程、與生產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全都納入企業(yè)成本控制范圍之內(nèi)。

以A公司一季度的報(bào)表數(shù)據(jù)(如表1)來(lái)看，其占比例較高的有以下幾項(xiàng)：其直接成本中，材料成本占22%，直接人工占了54%，折舊占了12%，utility占了3%，other cost占了4%，以上各項(xiàng)合計(jì)共占總成本的比例為95%。若我們的成本控制中從以上幾個(gè)方面進(jìn)行控制，那我們的成本控制目標(biāo)就比較容易實(shí)現(xiàn)。

表1　

Animal/Cell Fees　52，367 Utilities　120，007 Controllable Cost　10，014 Other Costs　161，365 Adjustment　-Total Direct cost (RMB)　3，998，340 Gross Profit (RMB)　551，660 Gross Margin　12% R&D　-Total (Cost+R&D)　3，998，340 Net income　551，660 Gross margin after R&D　12%

下面詳細(xì)探討以上幾個(gè)方面的成本控制方法。

2.1直接材料的成本控制

材料成本控制主要涉及以下兩個(gè)方面：降低原材料采購(gòu)單價(jià)和降低材料消耗數(shù)量。

2.1.1材料采購(gòu)單價(jià)的控制

基本思路：

(1)完善采購(gòu)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)供應(yīng)商選擇的控制點(diǎn)以及加強(qiáng)采購(gòu)產(chǎn)品定價(jià)的控制點(diǎn)；

(2)做好采購(gòu)計(jì)劃，匯總各不同部門(mén)的需求量，集中擴(kuò)大采購(gòu)量，增加議價(jià)空間；

(3)實(shí)施常規(guī)用品規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)化，以規(guī)模經(jīng)濟(jì)量訂貨，達(dá)到降低采購(gòu)成本的目的；

(4)通過(guò)與供應(yīng)商簽定長(zhǎng)期供貨協(xié)議，爭(zhēng)取拿到最低的價(jià)格。

2.1.2材料消耗數(shù)量的控制

具體項(xiàng)目的材料消耗數(shù)量的多少最清楚的只有實(shí)驗(yàn)部門(mén)，建議由實(shí)驗(yàn)部門(mén)在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)填寫(xiě) “材料清單”，Bill of Material。最好包括每個(gè)項(xiàng)目在進(jìn)行時(shí)必須要使用哪些材料，每種材料的使用數(shù)量等，可以參考以下的例子。

材料清單的組成內(nèi)容有：(1)項(xiàng)目類別；(2)項(xiàng)目編號(hào)；(3)項(xiàng)目名稱；(4)材料編號(hào)；(5)材料名稱；(6)材料規(guī)格；(7)度量單位；(8)標(biāo)準(zhǔn)用量；(9)材料單價(jià)(由財(cái)務(wù)人員填寫(xiě))；(10)材料成本(由財(cái)務(wù)人員填寫(xiě))；(11)制定人；(12)復(fù)核人；(13)審定人。

在材料清單上列明實(shí)施某個(gè)項(xiàng)目所需要的材料以及每種材料的標(biāo)準(zhǔn)用量。

不斷地培訓(xùn)員工掌握實(shí)驗(yàn)技能，當(dāng)他們變成熟練工以后，試劑耗材的用量，以及不合格實(shí)驗(yàn)發(fā)生的概率自然會(huì)大大降低。具體步驟分為兩步。

第一步：(1)每進(jìn)行一項(xiàng)目都要把最優(yōu)化的操作步驟、方法寫(xiě)下來(lái)，形成一套規(guī)范的操作流程；(2)在操作規(guī)范里寫(xiě)出本工序的注意事項(xiàng)和關(guān)鍵點(diǎn)；(3)在操作規(guī)范里寫(xiě)出本工序是否達(dá)標(biāo)的快速檢查方法，包括檢查方法和檢查標(biāo)準(zhǔn)等。

第二步：將第一步所形成的操作規(guī)范變成規(guī)范的書(shū)面文件，用它培訓(xùn)員工，提高它們的作業(yè)水平和熟練程度。

對(duì)于沒(méi)有把握的大型新項(xiàng)目，推行小量試制制度，及早發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目結(jié)束后撰寫(xiě)項(xiàng)目報(bào)告，包括評(píng)估所用物料是否超標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的毛利進(jìn)行評(píng)估。

2.2關(guān)于人力成本的控制

從報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)看，人力成本占了54%，因此如何控制人力成本成為成本控制的重中之重。

2.2.1以合理薪酬招聘到合適的人員

這取決于公司的招聘制度是否健全，是否運(yùn)行有效。

2.2.2考察目前的人員結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在某些部門(mén)人浮于事的情況

公司的管理實(shí)質(zhì)上是以人為核心的管理。對(duì)于人才的管理，有以下兩種特性。

(1)員工是公司的核心，管理員工的時(shí)間、增加員工的作業(yè)能力、培養(yǎng)復(fù)合型人才，是公司利益最大化的保證和前提。

(2)企業(yè)員工數(shù)量的增加，會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)成本的增加。公司每增加一個(gè)人，與其相關(guān)的一系列費(fèi)用都會(huì)隨之增加。假如可以在保證工作數(shù)量和質(zhì)量的前提下盡量減少人員的雇傭，那么公司的成本開(kāi)支就可以大大的降低。

2.2.3如何更加有效率地利用現(xiàn)有員工，加大單位產(chǎn)出

可以通過(guò)加強(qiáng)員工以下方面的訓(xùn)練使其提高工作效率。

(1)加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)；(2)領(lǐng)導(dǎo)管理方法的訓(xùn)練；(3)員工業(yè)務(wù)能力的訓(xùn)練；(4)工作方法、操作方法訓(xùn)練；(5)公司新員工的訓(xùn)練；(6)員工的綜合素質(zhì)訓(xùn)練。

建議設(shè)定項(xiàng)目預(yù)算工時(shí)表：項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)做項(xiàng)目的預(yù)算工時(shí)，通過(guò)分析實(shí)際工時(shí)和預(yù)算工時(shí)的差異來(lái)考察實(shí)驗(yàn)的流程設(shè)置是否合理，有哪些可以改進(jìn)的地方。

衡量員工的生產(chǎn)效率，可以設(shè)定一個(gè)合理的指標(biāo)來(lái)衡量直接勞動(dòng)力的效率。

公式：直接勞動(dòng)力效率=某項(xiàng)目的收入÷直接勞動(dòng)力合計(jì)工時(shí)

其中，直接勞動(dòng)力合計(jì)工時(shí)包括了加班工時(shí)和操作工時(shí)，總之是一種實(shí)際勞動(dòng)工時(shí)。

2.3關(guān)于其他費(fèi)用的控制

不可控費(fèi)用在企業(yè)建立或決策實(shí)施后就已經(jīng)形成，因此它較少發(fā)生變化，花大力氣去控制這些較固定的成本就沒(méi)有多大意義了，那么從可控費(fèi)用入手來(lái)進(jìn)行費(fèi)用的控制就顯得十分必要了。比如在A公司的例子中折舊費(fèi)就是不可控成本。但是，在決定是否購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)固定資產(chǎn)之時(shí)這個(gè)費(fèi)用還是可控的，可以通過(guò)分析其是否需要購(gòu)買(mǎi)，或是購(gòu)買(mǎi)的途徑，購(gòu)買(mǎi)的供應(yīng)商，價(jià)格等可以進(jìn)行控制。對(duì)于utility費(fèi)用的控制，由于價(jià)格是國(guó)家規(guī)定的固定價(jià)格，那我們的成本控制只有去分析其用量是否合理，是否做到了節(jié)約用量。A公司項(xiàng)目中的other cost的金額為161365，對(duì)于此部分的費(fèi)用應(yīng)該再進(jìn)行細(xì)分，看哪些占的比例比較大，應(yīng)該進(jìn)行控制。同樣，對(duì)于其他的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等可控費(fèi)，我們花力氣去控制才有意義。

2.4通過(guò)加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制來(lái)達(dá)到成本控制的目的

目前在公司采購(gòu)方面，固定資產(chǎn)管理等的內(nèi)部控制比較薄弱，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，可以達(dá)到控制成本的目的。目前，公司的當(dāng)務(wù)之急是建立起完善的內(nèi)部控制制度。

在采購(gòu)的購(gòu)貨程序上，采購(gòu)申請(qǐng)單的批準(zhǔn)人建議加上采購(gòu)經(jīng)理和財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人，這樣能更好地起到監(jiān)督以及控制的作用。由于采購(gòu)申請(qǐng)單上沒(méi)有寫(xiě)明價(jià)格以及金額，所以財(cái)務(wù)制度中的批準(zhǔn)權(quán)限不能得到很好的執(zhí)行。但是，在內(nèi)部控制制度建立起來(lái)后，執(zhí)行是否有效同樣影響到成本的控制。

2.5完善成本核算與分析制度，為成本控制提供準(zhǔn)確及時(shí)的資料

完善公司的成本核算與分析制度，改進(jìn)目前成本核算中存在的問(wèn)題，盡量及時(shí)準(zhǔn)確地提供以供管理層決策的數(shù)據(jù)。最好能做到開(kāi)始一項(xiàng)目時(shí)給BD的報(bào)價(jià)財(cái)務(wù)能參與其中，能準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持BD的報(bào)價(jià)；在每一項(xiàng)目結(jié)束后給實(shí)驗(yàn)部門(mén)反饋?lái)?xiàng)目的毛利。這樣可以分析是BD的報(bào)價(jià)低了，還是我們所花費(fèi)的成本費(fèi)用太高了。

2.6強(qiáng)化預(yù)算約束

建立強(qiáng)有力的預(yù)算約束制度，其前提是預(yù)算的編制基礎(chǔ)要先進(jìn)合理，盡量做到每項(xiàng)費(fèi)用的編制都合理。建立各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相關(guān)部門(mén)及責(zé)任者，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部變化適時(shí)做出修訂。完善預(yù)算的績(jī)效考核制度，把預(yù)算的完成情況和員工的工資獎(jiǎng)金掛鉤。

3　成本控制的政策

3.1實(shí)行全員參與的成本控制

為了使全員參與成本控制，可以采取的激勵(lì)性方法有以下兩方面。

(1)股權(quán)激勵(lì)，分給他一部分股權(quán)(多用于對(duì)公司高層的激勵(lì))；(2)建議成立成本控制建議箱，可以一個(gè)季度評(píng)比一次，誰(shuí)提出成本降低的方法被采用后可以進(jìn)行評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)。

通過(guò)制定一些限制性措施來(lái)完善成本控制，常用的有以下方法。

(1)在公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，積累好的經(jīng)驗(yàn)或方法，或是公司不斷組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，引進(jìn)一些比較好的操作方法，將其寫(xiě)入成本管理制度，在全公司范圍內(nèi)推行，強(qiáng)力執(zhí)行新的工作方法。(2)建立“負(fù)責(zé)人連坐制度”。從成本的源頭進(jìn)行控制，推行全面的成本控制，一是把每一個(gè)員工都納入成本控制體系；二是成本控制動(dòng)態(tài)化，全方位化。

3.2成立成本降低委員會(huì)

公司成立“成本降低委員會(huì)”，通過(guò)開(kāi)會(huì)討論，提出目前公司成本管理上存在的問(wèn)題，遞交書(shū)面提案，一個(gè)提案可以提出多個(gè)成本問(wèn)題，一個(gè)成本問(wèn)題就是一個(gè)項(xiàng)目。

每一個(gè)項(xiàng)目都可以列出很多影響因素，逐層細(xì)分，一直細(xì)分到可以具體控制的細(xì)節(jié)上，找出成本驅(qū)動(dòng)的關(guān)鍵因素，找出影響成本的具體原因。根據(jù)影響該項(xiàng)目成本的具體原因和成本驅(qū)動(dòng)因素，確定這件事的主要負(fù)責(zé)部門(mén)和協(xié)助支援部門(mén)(之所以這么設(shè)立是因?yàn)槌杀倦y題往往是部門(mén)間的配合出了問(wèn)題，部門(mén)內(nèi)部的問(wèn)題比較好辦一些)，進(jìn)而成立項(xiàng)目組，指定一個(gè)組長(zhǎng)，還要給這個(gè)項(xiàng)目組配一個(gè)監(jiān)察官。

監(jiān)察官和組長(zhǎng)根據(jù)這個(gè)成本項(xiàng)目和組員的組成情況，先開(kāi)項(xiàng)目組討論會(huì)，了解這個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)狀如何，問(wèn)題的所在；針對(duì)現(xiàn)狀和問(wèn)題之所在，討論解決辦法。通過(guò)聘請(qǐng)專家、上培訓(xùn)課、交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等方法，教給大家先進(jìn)的工作方法，或是大家一起研究這個(gè)事應(yīng)該怎么才能做得更好。找出徹底改進(jìn)的方法，使與成本項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)工作做到盡善盡美，精益求精。該項(xiàng)目組形成了一個(gè)解決方案，并具體去執(zhí)行，所以第七步的工作就是由組長(zhǎng)定期撰寫(xiě)項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告，交給監(jiān)察官。監(jiān)察官也要定期的檢查下屬各個(gè)項(xiàng)目組的工作。

4　結(jié)語(yǔ)

成本控制最核心的問(wèn)題就是激勵(lì)員工，把員工的利益與公司的利益捆綁在一起，榮辱與共，實(shí)現(xiàn)公司與員工的共贏，激勵(lì)員工自覺(jué)自愿學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)、改進(jìn)工作方法、提高成本效益倍數(shù)，最終降低成本，把公司的一部分利益拿出來(lái)跟員工一塊分享(股權(quán)激勵(lì)、提成、發(fā)獎(jiǎng)金)。

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中圖分類號(hào)：F275.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)03(a)-043-03