劉瑜

摘 要：公司在電網(wǎng)建設(shè)資金不足的情況下，既要依法履行納稅義務(wù)，又要盡量節(jié)省無(wú)效的現(xiàn)金流出，這就需要我們積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)溝通，統(tǒng)籌用活企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合法的企業(yè)所得稅稅收籌劃，達(dá)到降低公司稅負(fù)，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；管理；降低稅負(fù)

一、主要做法

（一）明確組織機(jī)構(gòu)及部門(mén)職責(zé)分工。在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部具體實(shí)施，其他業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同配合，建立業(yè)財(cái)協(xié)同響應(yīng)機(jī)制。

（二）具體做法。1、增值稅稅收管理籌劃方面。（1）規(guī)范物資材料管理。物資在采購(gòu)時(shí)實(shí)行招投標(biāo)管理，在價(jià)格相同的情況下，要求購(gòu)買具有開(kāi)增值稅發(fā)票資格的單位的貨物。（2）統(tǒng)一車輛管理。車輛由后勤部門(mén)統(tǒng)一管理。汽油費(fèi)，向中石化購(gòu)買子母油卡。后勤車管中心每月根據(jù)各單位的車輛使用情況編制車輛購(gòu)油申請(qǐng)表報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)審核后打款到中石化，中石化根據(jù)申請(qǐng)表將油款金額分配到每張子卡，各單位到車管中心領(lǐng)子卡加油。月末，車管中心統(tǒng)一到中石化開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。車輛修理費(fèi)，采取比質(zhì)比價(jià)方式確定一家正規(guī)汽車修理廠。公司汽車修理后，修理廠出具修理清單，由車管中心審核開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。由此管理，既規(guī)范了車輛管理，又能有效取得增值稅發(fā)票，降低了車輛使用成本。（3）其他成本費(fèi)用管理。辦公費(fèi)由辦公室統(tǒng)一管理，每月由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)辦公用品，在價(jià)格相同的情況下選取具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商取得17%稅率的增值稅發(fā)票。其他零星費(fèi)用均要求經(jīng)辦人盡可能取得增值稅專用發(fā)票予以報(bào)銷。（4）《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛國(guó)稅函〔2012〕47號(hào)）明確了農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)計(jì)提范圍：市（縣、區(qū)）新老城區(qū)、工業(yè)園區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、大型工礦區(qū)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)大工業(yè)用電以處的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）用電。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)0.21元/千瓦時(shí)。根據(jù)文件規(guī)定，公司財(cái)務(wù)與營(yíng)銷部重新確定了計(jì)提范圍后上報(bào)稅務(wù)局，取和國(guó)稅局認(rèn)可，在足額計(jì)提的同時(shí)也有效規(guī)避了納稅風(fēng)險(xiǎn)。2、企業(yè)所得稅管理方面。（1）在省市公司的指導(dǎo)下，仔細(xì)研讀《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所和稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第26號(hào)）和省公司電力公司下發(fā)的《關(guān)于落實(shí)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策操作指南》，并多次與國(guó)稅局稅政科溝通共同驗(yàn)證確定廣豐區(qū)電網(wǎng)資產(chǎn)為農(nóng)村電網(wǎng)，適用“不能獨(dú)立核算收入的新建輸變電項(xiàng)目，應(yīng)使用資產(chǎn)比率法。（2）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》文件精神，查看公司近年來(lái)變壓器入庫(kù)情況，核對(duì)節(jié)能節(jié)水設(shè)備目錄，目錄上沒(méi)有的，請(qǐng)物資部門(mén)配合致電廠家，如廠家有申報(bào)節(jié)能設(shè)備成功的，請(qǐng)廠家掃描節(jié)能證書(shū)用以做備案資料。

二、主要成效

（一）強(qiáng)化增值稅發(fā)票的取得，有效提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)工作的要求，公司參照國(guó)網(wǎng)公司通用制度重新修訂了費(fèi)用報(bào)銷實(shí)施辦法，對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用原始發(fā)票要求必須取得增值稅專用發(fā)票，此項(xiàng)舉措有效提升了生產(chǎn)成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，在依法納稅的前提下合理降低了公司稅收成本。

（二）用足稅收優(yōu)惠政策，為公司爭(zhēng)取效益。積極主動(dòng)開(kāi)展農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造工程三免三減半備案工作。落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告》（2013年第26號(hào)）相關(guān)規(guī)定，收集自2008年以來(lái)可納入優(yōu)惠范圍的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，準(zhǔn)備各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，2013年以來(lái)共備案優(yōu)惠應(yīng)納稅所得稅額71.27萬(wàn)元。

按稅法規(guī)定，公司購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得科優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、下一步工作措施或思路拓展

（一）加強(qiáng)財(cái)稅人員配置，以崗定人，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)；設(shè)立有利于促進(jìn)財(cái)稅管理考核指標(biāo)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理更加重視財(cái)稅管理工作，細(xì)化稅收管理制度，以制度為綱，確保稅收管理工作落實(shí)到位。

（二）將“政策優(yōu)惠就是企業(yè)利潤(rùn)”這一理念貫徹融合到公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)稅管理工作的價(jià)值創(chuàng)造作用，爭(zhēng)取有利于公司的財(cái)稅政策，高度重視通過(guò)財(cái)稅政策爭(zhēng)取來(lái)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在前端業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就要充分考慮稅收優(yōu)惠政策，向有利于爭(zhēng)取優(yōu)惠政策的方向靠攏。如在變壓器采購(gòu)時(shí)，在同等條件下優(yōu)先考慮有節(jié)能設(shè)備認(rèn)證的廠家，以便財(cái)務(wù)部申報(bào)節(jié)能減排設(shè)備所得科抵免。以用足政策優(yōu)惠，來(lái)推動(dòng)公司效益的提升。

四、管理建議

（一）注重稅收籌劃，降低稅負(fù)水平。密切關(guān)注“三集五大”體系建設(shè)情況，努力實(shí)現(xiàn)提前介入，提前謀劃，合理降低納稅成本。充分運(yùn)用國(guó)家稅收法規(guī)，會(huì)同相關(guān)部門(mén)，在成本費(fèi)用發(fā)生、資產(chǎn)形成方面采取合理的運(yùn)作方式，減輕稅收負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)利益。

（二）加強(qiáng)稅企溝通，用足優(yōu)惠政策。加強(qiáng)稅企溝通，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策備案。積極與主管稅務(wù)管理部門(mén)溝通，提早準(zhǔn)備稅收優(yōu)惠政策備案資料，充分利用三免三減半和節(jié)能設(shè)備稅收優(yōu)惠政策

（三）強(qiáng)化在線監(jiān)控，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)時(shí)進(jìn)行在線監(jiān)控，通過(guò)稅負(fù)率、稅源等重要指標(biāo)變動(dòng)，結(jié)合重大事項(xiàng)報(bào)告制度的實(shí)施，和稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)稅源報(bào)告及時(shí)掌握各單位稅收信息，重點(diǎn)分析指標(biāo)波動(dòng)情況，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。努力推進(jìn)稅收檢查成果應(yīng)用，對(duì)照內(nèi)外檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真制定整改措施落實(shí)到位，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。