摘 要：中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要力量。但其在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題逐步突顯出來(lái)。財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題嚴(yán)重制約了中小企業(yè)前進(jìn)的步伐。基于此，本文重點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題展開(kāi)詳細(xì)的分析研究，并針對(duì)如何促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營(yíng)發(fā)展

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，融資難問(wèn)題突顯

（1）財(cái)務(wù)制度不健全，加深了銀行等金融機(jī)構(gòu)面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)

近些年，我國(guó)中小企業(yè)飛速發(fā)展，其注冊(cè)數(shù)量占所有類(lèi)型企業(yè)總量的99%，涉及行業(yè)繁多、地域分布呈現(xiàn)出點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，中小企業(yè)多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象發(fā)生頻繁，一定程度上加深了金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資信評(píng)價(jià)的難度。加上目前我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，致使企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象不斷發(fā)生。另外中小企業(yè)的自有資金相對(duì)有限，且收益不穩(wěn)定，導(dǎo)致中小企業(yè)難以達(dá)到金融機(jī)構(gòu)貸款標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而難以獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。

（2）資本結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)突顯

整體而言，我國(guó)的中小企業(yè)規(guī)模小、自有資金少，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中為滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，中小企業(yè)離不開(kāi)大量外來(lái)資金的支持。然而中小企業(yè)對(duì)外融資情況不容樂(lè)觀，一方面，中小企業(yè)多數(shù)難以達(dá)到金融機(jī)構(gòu)貸款條件，進(jìn)而通過(guò)民間融資渠道獲取之間，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)更多的利息費(fèi)用，致使企業(yè)融資成本大幅上升；另一方面，企業(yè)自身內(nèi)部管理制度尚待完善，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)論是質(zhì)量還是工藝水平都難以與大企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品比肩，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效難以得到提升，收益呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的特點(diǎn)，而企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展需要大量資金的支持，導(dǎo)致企業(yè)不得不大幅舉債，致使企業(yè)負(fù)責(zé)比例在其資本結(jié)構(gòu)中占比過(guò)高，償債能力降低。企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)資信狀況較差，信用擔(dān)保體系尚待完善

整體而言，我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小、自有資金少且收益不穩(wěn)定、管理機(jī)制不健全以及產(chǎn)業(yè)分布廣泛的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)難以真實(shí)的掌握中小企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的真實(shí)情況，中小企業(yè)資信評(píng)價(jià)工作開(kāi)展難度較高。因此，整體而言我國(guó)中小企業(yè)資信狀況較差，多數(shù)中小企業(yè)都難以獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。此外，目前我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建設(shè)尚待完善，雖然已建立了一些中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上擔(dān)保效果并不理想。究其根本，主要是因?yàn)閮蓚€(gè)原因：其一，擔(dān)?；饋?lái)源渠道單一，擔(dān)?；鸾痤~有限，致使擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身?yè)?dān)保能力有限。其二，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的存在主要目的是防控風(fēng)險(xiǎn)，因此往往對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保的企業(yè)要求都比較嚴(yán)格，條件苛刻，多數(shù)情況下中小企業(yè)也無(wú)法達(dá)到信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的條件要求，致使融資難度進(jìn)一步上升。

2.缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)權(quán)責(zé)集中現(xiàn)象嚴(yán)重

目前多數(shù)中小企業(yè)尚未建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，即使有些企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)建立起一套財(cái)務(wù)管理機(jī)制，但實(shí)際上卻沒(méi)有有效利用已建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行規(guī)律與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)相悖。此外，我國(guó)中小企業(yè)權(quán)責(zé)集中現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，企業(yè)人員權(quán)責(zé)不分明。不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員有其他部門(mén)的人員兼任，且企業(yè)員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見(jiàn)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)形象較差，財(cái)務(wù)管理混亂。

3.企業(yè)產(chǎn)業(yè)層次低，投資資金短缺，投資決策缺乏科學(xué)性

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)都是勞動(dòng)密集型的加工企業(yè)，產(chǎn)業(yè)層次較低，實(shí)際生產(chǎn)出的產(chǎn)品缺乏科技含量不高，這類(lèi)企業(yè)的收益穩(wěn)定性較差，產(chǎn)品利潤(rùn)也無(wú)法與知識(shí)密集型企業(yè)比肩。加上企業(yè)的自有資金相對(duì)有限，融資難度高，致使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法獲得足夠的資金進(jìn)行投資，投資資金短缺現(xiàn)象致使不少企業(yè)與良好的投資機(jī)會(huì)擦肩而過(guò)。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者整體素質(zhì)相對(duì)較低，文化水平落后，在投資決策上往往缺乏對(duì)投資方案的可行性分析，進(jìn)而使企業(yè)投資活動(dòng)面臨著較大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。且在實(shí)際投資過(guò)程中受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者主觀因素影響嚴(yán)重，投資行為具有較大的盲目性。

4.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一

企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一現(xiàn)象突出，不少中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)所有者同時(shí)也擔(dān)任著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的角色，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使企業(yè)實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)責(zé)不明晰，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重。致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展混亂，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量難以得到保證。

5.企業(yè)管理者整體素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理思想落后

中小企業(yè)規(guī)模小，資金少，難以獲得高知識(shí)高學(xué)歷高技能的人才，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者整體素質(zhì)不高，文化水平較低，進(jìn)而缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想。從而使企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中受經(jīng)營(yíng)管理者主觀因素影響較大，使企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)多元化、規(guī)?；l(fā)展。此外企業(yè)在實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)重視力度不足，缺乏合理的科學(xué)的決策機(jī)制，進(jìn)一步加深了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決措施

1.政府部門(mén)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度

筆者認(rèn)為，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的存在，政府的扶持力度相對(duì)有限是引發(fā)其重要因素。因此要使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題得到妥善解決，各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的重視力度，提升對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。讓中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)能在政府部門(mén)的扶持下更加合理、科學(xué)的開(kāi)展。主要可以從三個(gè)方面入手：其一，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金。雖然目前我國(guó)已經(jīng)設(shè)立的一定的專(zhuān)項(xiàng)資金，但對(duì)于數(shù)量眾多的中小企業(yè)顯得杯水車(chē)薪。應(yīng)加大設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金的力度。其二，制定稅收優(yōu)惠政策。如：“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的開(kāi)展有效減輕中小企業(yè)的稅負(fù)壓力，筆者認(rèn)為這對(duì)緩解中小企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題具有較大的促進(jìn)作用，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際需求，針對(duì)性對(duì)中小企業(yè)制定相關(guān)優(yōu)惠政策（如：一定程度上取消或減免中小企業(yè)部門(mén)行政事業(yè)性收費(fèi)。）以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

2.鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)中小企轉(zhuǎn)型升級(jí)

創(chuàng)新發(fā)展是中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要推動(dòng)力。因此應(yīng)鼓勵(lì)中小企積極創(chuàng)新發(fā)展，而中下企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，筆者認(rèn)為應(yīng)從三個(gè)方面入手：其一，創(chuàng)新科研技術(shù)，加大技術(shù)改造，積極開(kāi)發(fā)和應(yīng)用新新材料、新技術(shù)，推出新工藝和新裝備。其二，加大信息技術(shù)創(chuàng)新力度，替身企業(yè)信息化發(fā)展水平，促進(jìn)企業(yè)信息化與工業(yè)化發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。其三，創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，提升中小企業(yè)對(duì)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識(shí)、運(yùn)用、管理以及保護(hù)等水平。其四，應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)商業(yè)運(yùn)作模式，將信用保險(xiǎn)、信用銷(xiāo)售、電商等積極運(yùn)用于市場(chǎng)開(kāi)拓。以推動(dòng)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。使企業(yè)向互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)、接地氣、國(guó)外投資方向發(fā)展，以尋求促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的新契機(jī)。

此外，應(yīng)積極設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，對(duì)一些有條件上市的中小企業(yè)要給予其鼓勵(lì)、引導(dǎo)并支持。筆者認(rèn)為引導(dǎo)、支持中小企業(yè)上市可以從五個(gè)方面入手：其一，加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)信貸基金扶持力度，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)貸款給中小企業(yè)。其二，建立健全融資擔(dān)保體系，加大對(duì)中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的支持力度，完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。其三，支持有條件的中小企業(yè)進(jìn)行債券直接融資。其四，推動(dòng)融資租賃發(fā)展，拓寬中小企業(yè)融資渠道。其五，鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際需求針對(duì)性的開(kāi)發(fā)適合中小企業(yè)消費(fèi)份保險(xiǎn)產(chǎn)品。

3.創(chuàng)新銀行制度，建立政策性融資體系，加大銀企合作力度

中小企業(yè)融資難，究其根本，主要是由于我國(guó)金融制度尚未建立健全，缺乏政策性銀行制度。中小企業(yè)貢獻(xiàn)了大量的GDP和財(cái)政稅收的同時(shí)也提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，是推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。然而融資難是制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，政府應(yīng)積極對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，積極推進(jìn)政策性融資體系的建立健全，創(chuàng)新銀行制度，設(shè)立政策性中小企業(yè)銀行，緩解中小企業(yè)融資難融資貴的壓力。

此外，還應(yīng)積極促進(jìn)商業(yè)銀行與中小企業(yè)的合作力度，結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際資金需求，積極創(chuàng)新金融服務(wù)體系，推出符合中小企業(yè)需要的金融服務(wù)產(chǎn)品，使商業(yè)銀行針對(duì)中小企業(yè)推出的相關(guān)金融服務(wù)更加合理、靈活、高效。筆者認(rèn)為，銀企合作，除了資金合作關(guān)系外，商業(yè)銀行還可以針對(duì)中小企業(yè)推出市場(chǎng)信息、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)信息咨詢(xún)服務(wù)，為中小企業(yè)提供一條獲取信息的重要通道，建立起真正的互利共存的銀企關(guān)系。

4.應(yīng)用發(fā)展商業(yè)信用融資，健全完善企業(yè)信用擔(dān)保體系

于中小企業(yè)而言，商業(yè)信用融資是一種相對(duì)較方便的傳統(tǒng)融資方式，其正常發(fā)展是建立在企業(yè)的信用的基礎(chǔ)上，往往存在于聯(lián)系緊密、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)相對(duì)固定的合作企業(yè)之間。雖然商業(yè)信用融資與其他傳統(tǒng)融資方式相比，其并不屬于正規(guī)的融資方式，卻是中小企業(yè)獲取資金的良好渠道。筆者認(rèn)為，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中應(yīng)注重對(duì)商業(yè)信用融資的應(yīng)用和發(fā)展?？梢詮膬煞矫嫒胧郑浩湟?，充分發(fā)展縱向經(jīng)濟(jì)紐帶，使上下級(jí)企業(yè)之間形成緊密固定的經(jīng)營(yíng)聯(lián)盟關(guān)系。其二，加強(qiáng)與外貿(mào)中介機(jī)構(gòu)的合作，并與其達(dá)成緊密合作的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，形成穩(wěn)固的合作伙伴。

此外，還需要健全完善企業(yè)信用擔(dān)保體系，使中小企業(yè)的信用度能得到保障。于中小企業(yè)而言，有利于其獲得良好、穩(wěn)定、持久的資金來(lái)源渠道，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)應(yīng)資金困難而引發(fā)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決。但信用擔(dān)保是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，筆者認(rèn)為，應(yīng)從：完善市場(chǎng)準(zhǔn)入條件以及健全企業(yè)信用體系兩個(gè)方面入手來(lái)促進(jìn)信用擔(dān)保行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范以及控制，從而達(dá)到分散金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5.提高財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

首先，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)重要性不言而喻同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部最容易出現(xiàn)職業(yè)舞弊行為的部門(mén)。財(cái)務(wù)管理人員其職業(yè)道德素養(yǎng)是防止財(cái)務(wù)舞弊的第一道防線(xiàn)也是最重要的防線(xiàn)，如果財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高那么會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司規(guī)章都將無(wú)法避免其財(cái)務(wù)舞弊行為。必須要提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，在工作中堅(jiān)持原則堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則絕對(duì)不弄虛作假。面對(duì)利益的誘惑或者上級(jí)的壓力能夠堅(jiān)持自我職業(yè)道德完成自己本職工作。同時(shí)會(huì)計(jì)管理人員還要能夠保守企業(yè)商業(yè)機(jī)密，不能為了私利做有損企業(yè)利益的事情。其次，財(cái)務(wù)管理人員還要有很強(qiáng)的法律意識(shí)。職業(yè)道德自我約束自然是最佳辦法，但是道德約束力必定有限面對(duì)誘惑道德約束力顯得蒼白無(wú)力。財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)能夠有效的約束其在工作中的行為，面對(duì)法律的嚴(yán)懲和金錢(qián)的誘惑法律意識(shí)強(qiáng)自然會(huì)抵制誘惑堅(jiān)持自身會(huì)計(jì)行為。財(cái)務(wù)人員擅自挪用公款甚至伙同他人竊取公款的行為也屢見(jiàn)不鮮，還是因?yàn)榉梢庾R(shí)弱面對(duì)金錢(qián)誘惑存在僥幸心理。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度日益提升，然而中小企業(yè)自身規(guī)模小、資金小、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)尚不完善以及融資難融資貴的特點(diǎn)，致使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題突出。究其根本主要在政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度不足、政策性體系尚不健全以及企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)低下等諸多因素的共同影響下而形成。因此要使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題得到有效解決，必須使企業(yè)擁有一個(gè)健康、合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依賴(lài)于政府、金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)自身的改變?nèi)降墓餐Α?/p>

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作者簡(jiǎn)介：郭麗菲（1993.07- ），女，漢，陜西渭南，本科在讀，長(zhǎng)江師范學(xué)院，專(zhuān)業(yè)：財(cái)務(wù)管理