趙曉萌

摘 要：所謂的納稅籌劃即是在法律許可的范圍內合理的降低納稅人稅負的一種經(jīng)濟行為。對于多數(shù)企業(yè)而言，納稅的輕重和多少將會直接影響到企業(yè)自身的利益。為了激發(fā)市場經(jīng)濟發(fā)展的活力，在不違反國家相關稅法規(guī)定的前提下實行企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理制度將會有效的減輕企業(yè)資金短缺的負擔和壓力。納稅籌劃因其特殊性不僅對我國企業(yè)的稅收繳納有著重要的影響，而且也將推動我國稅制的新一輪改革。因此本文主要就新形勢下企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體實施方法做一個分析。

關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；實施方法

隨著時代的不斷變化和發(fā)展，針對我國企業(yè)所得稅的相關法律也有過多次的修改，可見這是我國經(jīng)濟生活中的一件大事。新形勢下所實行的企業(yè)所得稅納稅籌劃方法既是我國在企業(yè)所得稅法方面的典型案例，也為今后我國企業(yè)在稅制方面的改革打下了堅實的基礎。

一、新形勢下企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關方法

（一）適時改變企業(yè)納稅籌劃策略

目前中國各大企業(yè)納稅籌劃中比較常見的方法有三種，一是改變企業(yè)的注冊地，二是企業(yè)自主申請成為高新技術企業(yè)，三是想辦法變?yōu)榧俚耐赓Y企業(yè)，這個方法也是很多內資企業(yè)習慣采用的。

由于兩稅合并之后，企業(yè)所得稅就實現(xiàn)了簡稅制和低稅率，國家稅收的優(yōu)惠政策也是明顯的偏向于一些中小企業(yè)，無疑為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一線生機。與此同時，企業(yè)在采取納稅籌劃策略的時候也要相應的改變思路，充分利用稅法所賦予企業(yè)經(jīng)營管理者的特權，爭取利用納稅籌劃方法實現(xiàn)企業(yè)的飛躍發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅籌劃工作重心的轉移

企業(yè)從大體上可以劃分為是內資企業(yè)和外資企業(yè)，兩稅合并之前，內外資企業(yè)之間的差異是比較大的，因此企業(yè)采取納稅籌劃管理方法會嚴重影響到企業(yè)的稅收。只是隨著兩稅合并，企業(yè)納稅籌劃工作的重心也會有所轉移，其重要性也更加的凸顯。

（三）強化企業(yè)的納稅籌劃意識

從某種程度上說，納稅籌劃減少了企業(yè)的稅收負擔。但是很多企業(yè)對納稅籌劃的理解并不深刻，只是單方面的認為納稅籌劃就是偷稅，漏稅，避稅的一種表現(xiàn)。

針對企業(yè)錯誤認識的現(xiàn)象，更加應該強化企業(yè)正確的納稅籌劃意識，并結合企業(yè)自身的經(jīng)營情況做一個長遠的規(guī)劃和分析，明確納稅籌劃對企業(yè)的積極影響顯得尤為重要。

（四）規(guī)范企業(yè)內部納稅籌劃的相關工作

很多企業(yè)雖然對納稅籌劃管理并不是很了解，但是作為一項政策性、業(yè)務性較強的工作，它的可操作性還是比較強的。不過為了使企業(yè)的納稅籌劃工作能夠更加順利的進行，企業(yè)自身必須要有一套科學的管理制度，并且嚴格遵循法律法規(guī)辦事，且不可以鉆法律的空子，否則最終只會聲名狼藉。

（五）加強和相關稅法部門負責人的溝通

任何一個企業(yè)在進行納稅籌劃工作之前都必須要對自身所處的稅收環(huán)境有清晰的認識，這也是有效開展納稅籌劃工作的前提條件。除此之外，企業(yè)千萬要注意在平時加強和相關稅務工作人員的交流和溝通，以便在重要的時刻得到更多的幫助以取得合作的機會，同時也可以有效的避免走彎路。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃應該遵循的原則

（一）綜合衡量原則

企業(yè)所得稅納稅籌劃的目的是在受納稅約束的市場環(huán)境下使企業(yè)的合法權利得到充分的享受和行使。而綜合衡量原則則是要求企業(yè)納稅籌劃始終圍繞著企業(yè)財務狀況來進行。這也就使得企業(yè)的納稅籌劃活動和企業(yè)的其他財務管理活動要相互制約。

因此也就會出現(xiàn)稅少繳納和稅多繳納的情況，整體上看企業(yè)的稅負并沒有得到減輕。只有在企業(yè)所得稅納稅籌劃管理上進行全方位的綜合考量，才能實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

（二）適時調整原則

任何企業(yè)納稅籌劃都是在一定的時間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景所量身制定的，具有明顯的針對性和時效性，而且還有不違法的基本特征。

納稅籌劃給企業(yè)帶來了不少利益，而企業(yè)要想長期獲利，就必須要密切的注意稅法的新變化。不論是在制定自身的稅收計劃還是借鑒他人有效的經(jīng)驗方法時，都要針對自身的情況適時進行稅收計劃的調整。否則“合法”就完全可能變成“違法”，而且企業(yè)所得稅納稅籌劃也就變成了偷稅行為。

（三）成本效益原則

作為企業(yè)，除了關心為社會所創(chuàng)造的價值以外，最關心的問題就是自己的獲利情況。只是很多企業(yè)面對巨額稅收的時候，常常是入不敷出。而企業(yè)納稅籌劃的出現(xiàn)無疑有效的幫助了企業(yè)減輕稅收負擔。

凡事有利亦有弊，企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃來減輕稅負的同時，相關成本也在逐漸的增加。如企業(yè)在納稅籌劃前需要進行必要的稅務咨詢，有時還需要聘用專業(yè)的稅務專家為其策劃等。因此，企業(yè)在納稅籌劃時要進行成本和效益的分析，以此判斷在經(jīng)濟上是否有可行性和必要性。

三、企業(yè)納稅籌劃的作用

企業(yè)納稅籌劃一共有兩種形式，一是少納稅款，二是延期納稅。隨著市場經(jīng)濟競爭的激烈，越來越多的企業(yè)開始尋找各種生存的方法。而納稅籌劃無疑是最好的辦法，它一方面能夠救活更多在生死邊緣掙扎的企業(yè)，另一方面也擴大了國家的稅源，對企業(yè)和國家都有利，簡直就是一個兩全其美的好辦法。

四、結語

根據(jù)會計核算中“收益與成本匹配”的原則，企業(yè)對巨額項目的投資不能一次性的被列入當期的費用，這就意味著企業(yè)繳納的所得稅也會更多。在不違反稅法的前提下，企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理是能夠有效的降低企業(yè)成本的。只是作為新形勢下的產(chǎn)物，納稅籌劃管理還存在諸多的問題，解決這些問題并提出相應的解決方法還需要一個長期的過程。

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