石曉彤

摘 要：在汽車市場(chǎng)不斷擴(kuò)大的背景下，4S店間的競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈，從而產(chǎn)生了各種問題。高質(zhì)量的內(nèi)部控制有助于4S店在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。本文首先分析目前4S店應(yīng)該重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)，然后從COSO五要素出發(fā)提出完善內(nèi)部控制的建議，以期能夠提高4S店防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)鍵詞：4S店；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)國(guó)民人均收入水平的提高，我國(guó)汽車銷量出現(xiàn)了爆發(fā)式的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)從某種程度上掩蓋了很多管理和服務(wù)上的問題，4S店承受和面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也變得更多和更復(fù)雜，很多4S店風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)控制度的構(gòu)建比較缺失，沒有重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的結(jié)合有助于平衡公司各個(gè)部門的利益，也有助于讓全體員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)敏感性和提高內(nèi)控理念，及時(shí)分析、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)，確保4S店的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在可控范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)4S店價(jià)值最大化。

一、汽車4S店需重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)

本文從關(guān)鍵控制流程和關(guān)鍵控制活動(dòng)的視角，分析目前汽車4S店 需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，這也有助于4S店分析其在內(nèi)部控制中存在的問題。

（一）資金流入和流出風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)部門對(duì)投融資活動(dòng)及資本運(yùn)營(yíng)過程中與現(xiàn)金流動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)欠缺合理性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，籌集的資本沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效益，盲目籌資擴(kuò)張使得企業(yè)遇到機(jī)遇時(shí)無力投資，資金鏈條運(yùn)轉(zhuǎn)不暢易引發(fā)財(cái)務(wù)困境。

（二）銷售渠道狹窄、貸款回收難等銷售風(fēng)險(xiǎn)

銷售是4S店的立店之本，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就必須拓寬市場(chǎng)銷售渠道，加大銷售投入，培養(yǎng)并留住優(yōu)秀的銷售人才。但許多企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境的很大一部分原因是銷售不當(dāng)，如銷售人員違規(guī)操作行為，侵占了4S店的整體利益，另外銷售人員的頻繁更換也給企業(yè)人才和客戶流失帶來一定的損失。

（三）管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度不規(guī)范、內(nèi)控監(jiān)管缺失等風(fēng)險(xiǎn)

管理層對(duì)4S店日常經(jīng)營(yíng)過程中的內(nèi)部控制事項(xiàng)不甚重視，缺乏內(nèi)控意識(shí)，直接導(dǎo)致下屬員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)不夠重視。4S店內(nèi)控制度僅是為了應(yīng)付有關(guān)單位的檢查或?yàn)椤把b點(diǎn)門面”，內(nèi)控制度失去原有的意義。4S店普遍輕視內(nèi)控監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮實(shí)效。

二、完善汽車4S店內(nèi)部控制的建議

本文基于目前4S店的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從COSO內(nèi)部控制五要素出發(fā)，提出完善汽車4S店內(nèi)部控制的建議。

（一）培育良好的控制環(huán)境

4S店應(yīng)健全法人治理結(jié)構(gòu)及相應(yīng)的規(guī)章體制，明確員工職責(zé)分工和各崗位權(quán)、責(zé)、利。此外，還應(yīng)提升管理層內(nèi)控意識(shí)從而引導(dǎo)其下級(jí)員工更好地貫徹實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)。4S店還應(yīng)完善薪酬與激勵(lì)、考核、聘用與培訓(xùn)等管理制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，組織員工培訓(xùn)，為員工創(chuàng)造優(yōu)良深造平臺(tái)，定期評(píng)估員工執(zhí)行內(nèi)控活動(dòng)績(jī)效分值，并以此作為調(diào)崗調(diào)薪、辭退聘用的重要考評(píng)點(diǎn)。

（二）定期進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)所有員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理理念和文化，使其能夠認(rèn)識(shí)到可以借助風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理水平的目的。同時(shí)，加大風(fēng)險(xiǎn)管理文化的宣傳，使企業(yè)每一位員工都能夠理解風(fēng)險(xiǎn)管理文化的含義。

定期進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)有以下幾條：一評(píng)估全部客戶風(fēng)險(xiǎn)，不能忽略次要客戶，根據(jù)客戶結(jié)構(gòu)與比例的變化轉(zhuǎn)變其評(píng)估策略以使評(píng)估貼合實(shí)際并行之有效；二注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性，同時(shí)關(guān)注內(nèi)外部有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)解決措施；三；普及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)知識(shí)，使4S 店全員都能深入了解其所在崗位方面的內(nèi)控活動(dòng)可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）依據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)

銷售控制。綜合考慮競(jìng)爭(zhēng)策略、庫(kù)存、售后等信息，制定銷售策略以提高市場(chǎng)占有率，防止銷售員工不恰當(dāng)?shù)刭d銷、直接收取貨款等現(xiàn)象的發(fā)生。

資金控制。銷售整車與售后維修款是4S店主要的資金來源，首先應(yīng)健全資金內(nèi)控制度。嚴(yán)格貫徹不相容崗位相分離原則，監(jiān)督資金的保管和收支，建立人員相互監(jiān)督相互提升機(jī)制，細(xì)化資金支付審批、支付辦理等控制點(diǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。從資金支出來看，水電費(fèi)、工資、供應(yīng)商貨款等款項(xiàng)支付應(yīng)獲得相關(guān)責(zé)任人的授權(quán)審批。

廠家返利控制。管理層應(yīng)分析廠家返利政策并將其具體下分到各級(jí)員工落實(shí)指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員要隨時(shí)跟蹤政策實(shí)施進(jìn)度確保賬務(wù)處理無誤，防范人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

售后控制。企業(yè)應(yīng)按其權(quán)限執(zhí)行銷售折扣，規(guī)范化操作回收件及未結(jié)算工單，由專人與廠家及時(shí)核對(duì)車輛保修、召開等有關(guān)的修理費(fèi)，保障款項(xiàng)及時(shí)回收。

采購(gòu)控制?？茖W(xué)制定配件、整車、精品等采購(gòu)計(jì)劃，控制合理的采購(gòu)數(shù)量和成本，評(píng)估供應(yīng)商所提供信息，規(guī)范采購(gòu)合同訂立流程，建立健全物資驗(yàn)收機(jī)制，完善材料入庫(kù)與單據(jù)核對(duì)一致后方可入賬。

（四）信息與溝通

4S店應(yīng)健全包含財(cái)務(wù)、庫(kù)存、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控、資產(chǎn)、維修維護(hù)等管理活動(dòng)在內(nèi)的高效信息管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提升4S店內(nèi)控執(zhí)行力度。定期組織集體活動(dòng)增強(qiáng)員工交流，加強(qiáng)與客戶和供應(yīng)商的溝通，推動(dòng)三方共贏發(fā)展；同時(shí)應(yīng)做到各部門各管理層級(jí)信息傳送更順暢。

（五）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)審是內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)審委員會(huì)，由具備一定資格的高層來負(fù)責(zé)運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問題并加以改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部制度的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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