陳吟玲

（三亞學(xué)院 財務(wù)處，海南 三亞 527022）

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理探究

陳吟玲

（三亞學(xué)院 財務(wù)處，海南 三亞 527022）

隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理需要得到進(jìn)一步提升。在大數(shù)據(jù)背景下對企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行研究，分析企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，可以提出構(gòu)建企業(yè)基于大數(shù)據(jù)背景的全面預(yù)算管理體系，利用大數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)技術(shù)，分析和編制企業(yè)全面預(yù)算管理信息，能夠提高企業(yè)的資金利用水平，防范資金風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)；企業(yè)；全面預(yù)算管理；研究

一、研究背景及意義

隨著信息技術(shù)模式的不斷復(fù)雜化，迎來了大數(shù)據(jù)時代。2010年聯(lián)合國發(fā)布的《大數(shù)據(jù)促發(fā)展：挑戰(zhàn)與機(jī)遇》白皮書，以及2012年美國政府發(fā)布的《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展倡議》都對“大數(shù)據(jù)”的內(nèi)涵與作用進(jìn)行了闡述與發(fā)展。

大數(shù)據(jù)時代下，互聯(lián)網(wǎng)能能夠?qū)⒏餍懈鳂I(yè)的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行儲存與分析。同時，需要更多的程序應(yīng)用系統(tǒng)來儲存和分析不斷膨脹的社會信息數(shù)據(jù)。企業(yè)財務(wù)管理工作也面臨著重大改革。本文將從大數(shù)據(jù)時代背景出發(fā)，研究企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題，并提出相應(yīng)的對策。 全面預(yù)算管理對企業(yè)管理工作的科學(xué)性和高效性十分重要。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，科學(xué)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息可以為企業(yè)提供真實(shí)可靠的經(jīng)營管理需要的數(shù)據(jù)，同時對企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的成本投入能夠進(jìn)行精確的計算，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)化和合理性。因此，企業(yè)建立大數(shù)據(jù)下的全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作有重要的意義。

二、理論依據(jù)

1.大數(shù)據(jù)時代

“大數(shù)據(jù)”一詞，首次出現(xiàn)在《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個新領(lǐng)域》這本研究報告中。該研究報告闡述了大數(shù)據(jù)的潛在價值。此后，世界IT行業(yè)的巨頭們將大量的互聯(lián)網(wǎng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，為硬件發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持與服務(wù)，那么“大數(shù)據(jù)”便由此而生。

2.全面財務(wù)預(yù)算

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算（如：營業(yè)成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等）。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作不斷發(fā)展和進(jìn)步，開始利用新技術(shù)、新科技，但是舊的預(yù)算分析方式仍然制約著企業(yè)預(yù)算管理的效率和科學(xué)性。企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理上面存在著很多的問題，包括在財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、預(yù)算績效等各方面的問題。

1.預(yù)算編制手段不科學(xué)

目前，我國很多企業(yè)仍然依賴ERP信息管理手段進(jìn)行管理工作，這種管理方式只是事后管理，導(dǎo)致預(yù)算管理不能形成完整的體系，不利于企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和實(shí)用性。例如，企業(yè)財務(wù)管理部門對人工成本、營業(yè)成本費(fèi)用等重要業(yè)務(wù)的預(yù)算和控制沒有科學(xué)準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)可做參考，因此無法對財務(wù)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)工作不流暢，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于企業(yè)的科學(xué)管理。

2.預(yù)算分析過程不科學(xué)

目前，我國企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析時，依然按照傳統(tǒng)的圖表式分析方法，這種預(yù)算分析方法很長一段時期內(nèi)曾是各企業(yè)的預(yù)算分析的主要方式，雖然能夠最終為企業(yè)的各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)，但是其耗時費(fèi)力，而且結(jié)果卻不精確，甚至?xí)兄卮蟮腻e誤存在。并且這種分析方法不能夠得出同期財務(wù)數(shù)據(jù)的變化，缺乏多角度的管理數(shù)據(jù)作為依據(jù)，因此很難為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供科學(xué)的預(yù)算數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行下期財務(wù)成本的預(yù)算分析，便不利于全面預(yù)算的實(shí)施。

3.各部門參與編制不夠

目前，我國各企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制僅僅依靠財務(wù)預(yù)算部門來做，大量的數(shù)據(jù)他們需要耗費(fèi)很長時間去收集和整理，由于企業(yè)的部門較多，財務(wù)預(yù)算部門并不十分了解每個部門的財務(wù)明細(xì)狀況，因此在編制財務(wù)預(yù)算報表時十分費(fèi)力。

很多企業(yè)錯誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事情，其實(shí)則不然。企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及到人事部門、宣傳部門、采購銷售部門、行政部門等各個部門。再比如，高校的全面預(yù)算管理涉及到招生就業(yè)部門、教務(wù)部門、學(xué)生管理部門、資產(chǎn)采購部門、資產(chǎn)管理部門、行政管理部門、各分院、等各個部門。全面預(yù)算需要形成完整的管理體系，就需要各個部門的協(xié)同合作，為全面預(yù)算管理提供各部門的真實(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)行有效和合理的資源分配，對企業(yè)的所有工作進(jìn)行全面管理預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

4.預(yù)算沒有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制

所謂全面預(yù)算的閉環(huán)控制是指，企業(yè)本年度的預(yù)算編制體系參考上一年度的預(yù)算信息數(shù)據(jù)。目前，我國很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，只是單獨(dú)地進(jìn)行本年度的財務(wù)報表匯總，對下一年度進(jìn)行預(yù)算。這樣的財務(wù)預(yù)算沒有根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算并沒有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，不利于全面預(yù)算管理的科學(xué)化。在企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，財務(wù)數(shù)據(jù)時刻在發(fā)生變化，這些數(shù)據(jù)的變化需要時刻反映到企業(yè)的全面預(yù)算管理中，對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略調(diào)整等都具有一定的參加價值。同時將今年的財務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用到對下一年度的財務(wù)預(yù)算分析上面，使全面預(yù)算形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。

5.預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫不完善

近年來，企業(yè)全面預(yù)算管理對財務(wù)數(shù)據(jù)的編制內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)充，將固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等財務(wù)內(nèi)容加入到企業(yè)財務(wù)管理中。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的增加，急需建立完善的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，但目前企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫明顯不夠完善。很多企業(yè)并不重視數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，還只是在收集財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，沒有根據(jù)財務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)失誤，甚至是錯誤，影響企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴(yán)重者影響這個企業(yè)的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和管理。

圖1：企業(yè)大數(shù)據(jù)預(yù)算信息平臺的構(gòu)建

進(jìn)行高效全面財務(wù)預(yù)算，如何才能更加科學(xué)和高效，需要建立一個科學(xué)的財務(wù)預(yù)算流程，假設(shè)在企業(yè)建立大數(shù)據(jù)信息平臺的基礎(chǔ)上，對企業(yè)全面預(yù)算管理的策略如下：

1.利用科學(xué)手段，進(jìn)行科學(xué)預(yù)測決策研究

全面財務(wù)預(yù)算最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算結(jié)果的呈現(xiàn)，預(yù)算結(jié)果是否會與真實(shí)發(fā)生的財務(wù)情況一致，或者相似，需要科學(xué)的方式來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和整理。在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)挖掘分析的手段，比如回歸分析，關(guān)聯(lián)分析等進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算分析。通過數(shù)據(jù)庫中的歷史數(shù)據(jù)及其呈現(xiàn)的規(guī)律，利用多維分析手段，進(jìn)行不同業(yè)務(wù)主體的預(yù)算分析，最終將各業(yè)務(wù)主體的預(yù)算結(jié)果匯總成全面的預(yù)算方案，并對預(yù)算方案進(jìn)行多次檢驗(yàn)，確保預(yù)算決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)依據(jù)，促進(jìn)預(yù)測決策的科學(xué)性。

2.同步流程信息，建立預(yù)算績效評價系統(tǒng)

同步信息更新可以促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算的時效性，為每一時期的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)提供真實(shí)可靠的同期數(shù)據(jù)的同時，也提供當(dāng)前其他相關(guān)數(shù)據(jù)的參考。在企業(yè)中，制作企業(yè)部門往來賬目，日常出納賬目，人員薪酬賬目，經(jīng)營管理賬目等各項(xiàng)賬目的信息化同步更新，將為各項(xiàng)目預(yù)算提供核算信息，有利于全面預(yù)算管理的有效性的提高。

每個企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都不盡相同，預(yù)算績效評價系統(tǒng)的建立，應(yīng)該“因企而異”，根據(jù)企業(yè)自身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制考核。比如，高?？筛鶕?jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立重點(diǎn)學(xué)科研究、教學(xué)教研改革等部門的預(yù)算編制考核。這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門設(shè)立的目的是驗(yàn)證各部門財務(wù)編制的科學(xué)性，從而進(jìn)一步進(jìn)行預(yù)算績效評價。預(yù)算績效評價指標(biāo)建立在大數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，利用數(shù)據(jù)處理建立績效評價體系，為預(yù)算管理的科學(xué)化提供支持。

3.促進(jìn)部門參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)

預(yù)算協(xié)同系統(tǒng)的形成需要企業(yè)的各項(xiàng)主業(yè)務(wù)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，將大數(shù)據(jù)信息庫中的各項(xiàng)主業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算、核算等各項(xiàng)管理，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)整理匯總，利用數(shù)據(jù)分析的方法，進(jìn)行各部門核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的二次分析，最終建立預(yù)算項(xiàng)目的科目，同時建立該項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間的多維度聯(lián)系，這樣形成一個完成的預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)。預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)可以有效地進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算分析，并可展示各主要預(yù)算項(xiàng)目之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系，有利于全面預(yù)算的實(shí)施與管理。

4.實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)控制，建立預(yù)算編制審核系統(tǒng)

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的預(yù)算編制和預(yù)算審核，需要建立一個完善的預(yù)算編制審核系統(tǒng)，才能有條不紊的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理工作。建立信息化預(yù)算編制審核系統(tǒng)，首先要確立預(yù)算編制的流程，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制提供審核的平臺，對預(yù)算從申請到編制，再到修訂和最終預(yù)算下達(dá)，形成信息化的審核系統(tǒng)，減少和避免預(yù)算各個環(huán)節(jié)的問題的出現(xiàn)，做好各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，保證總預(yù)算不超額。有利于已有問題的有效解決。信息化預(yù)算編制審核系統(tǒng)，可以將預(yù)算的內(nèi)容透明化，有利于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的有效運(yùn)用，保證預(yù)算運(yùn)用的秩序。

5.完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建共享財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫

企業(yè)全面預(yù)算管理需要各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立基于企業(yè)的人工成本、市場拓展費(fèi)用、經(jīng)營管理費(fèi)用等為一體的內(nèi)部財務(wù)共享數(shù)據(jù)庫，同時結(jié)合同行業(yè)其他企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立外部財務(wù)共享數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)的數(shù)據(jù)多源化提供基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)庫可分為主數(shù)據(jù)庫和其他數(shù)據(jù)庫等幾類，比如可以設(shè)立薪酬數(shù)據(jù)庫，市場費(fèi)用數(shù)據(jù)庫，經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫等，這些數(shù)據(jù)庫都是企業(yè)日常經(jīng)營中必然需要的數(shù)據(jù)資料的來源，有利于促進(jìn)企業(yè)各部門的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性的提高。這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)庫可以為企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算提供分類信息和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)的全面預(yù)算管理。

6.設(shè)立應(yīng)急預(yù)算制度，做好突發(fā)事件的預(yù)算調(diào)整

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。近年來我國和地方政府成功應(yīng)對了各種重大突發(fā)事件考驗(yàn)，公共應(yīng)急預(yù)算體制發(fā)揮著重大作用。企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)算制度，在遇到突發(fā)性事件時，可以起到有效調(diào)整預(yù)算資金的作用。制度應(yīng)急預(yù)算制度，首先要明確應(yīng)急預(yù)算體制啟用的范圍，比如重大自然災(zāi)害時(譬如臺風(fēng))、企業(yè)面臨大環(huán)境變化時（譬如招生政策），根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的特點(diǎn)，制定應(yīng)急預(yù)算體制啟動的規(guī)范與流程，做好突發(fā)事件的事前預(yù)防、事中調(diào)整、事后處理措施，保證企業(yè)當(dāng)年的預(yù)算計劃的正常實(shí)施。

結(jié)論

以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立企業(yè)全面預(yù)算管理信息平臺，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)立專門的預(yù)算數(shù)據(jù)管理倉庫。在建立數(shù)據(jù)庫信息平臺的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘的方法，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析，研究企業(yè)全面預(yù)算的流程化管理，形成一套高效的、信息化的財務(wù)預(yù)算管理體系。希望本文的研究可以為企業(yè)在大數(shù)據(jù)下的全面預(yù)算管理提供依據(jù)和幫助。

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F2

A

(2016) 02-050-04

2016-10-10

曾才生（1970- ），男 ，湖南耒陽人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，講師從事經(jīng)濟(jì)學(xué)研究。