□文/宋占軍

保本微利應(yīng)明確財(cái)務(wù)核算制度建立信息披露機(jī)制

□文/宋占軍

宋占軍北京工商大學(xué)保險(xiǎn)研究中心副秘書長

“保本微利”的厘定及其相應(yīng)的盈虧動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，關(guān)乎大病保險(xiǎn)基金的有效使用，關(guān)乎保險(xiǎn)公司必要的費(fèi)用支出補(bǔ)償，是影響大病保險(xiǎn)長期穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵問題。當(dāng)前，大病保險(xiǎn)相關(guān)部門對“保本微利”的內(nèi)涵理解不同，一個(gè)重要的原因就在于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理還不規(guī)范，沒有落實(shí)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、封閉運(yùn)行、公開透明的要求，相關(guān)部門對保險(xiǎn)公司列支的成本不認(rèn)可，對費(fèi)用支出存在較大質(zhì)疑。

為進(jìn)一步貫徹“保本微利”，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立大病保險(xiǎn)或健康保險(xiǎn)事業(yè)部，設(shè)立獨(dú)立的大病保險(xiǎn)保費(fèi)收入、賠款和費(fèi)用賬戶，與其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)徹底分開核算。在財(cái)務(wù)核算方面，保監(jiān)會(huì)應(yīng)針對委托經(jīng)辦型和保險(xiǎn)合同型等大病保險(xiǎn)模式，出臺(tái)統(tǒng)一的大病保險(xiǎn)合同和委托管理業(yè)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方面，保監(jiān)會(huì)應(yīng)明確采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是現(xiàn)收現(xiàn)付制的標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)準(zhǔn)備金計(jì)提的方法，降低保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)核算方面的差異性。保險(xiǎn)公司應(yīng)據(jù)實(shí)列支經(jīng)營大病保險(xiǎn)所發(fā)生的人力成本、硬件設(shè)備、軟件開發(fā)、醫(yī)療管理、案件調(diào)查、辦公運(yùn)營、宣傳培訓(xùn)等費(fèi)用支出，其他不相關(guān)的費(fèi)用一律不得分?jǐn)?。保監(jiān)會(huì)應(yīng)出臺(tái)大病保險(xiǎn)專屬費(fèi)用分?jǐn)偧?xì)則，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司不斷加強(qiáng)費(fèi)用管控力度，降低大病保險(xiǎn)管理成本，提高經(jīng)營效率。

參考保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)辦交強(qiáng)險(xiǎn)的專題財(cái)務(wù)報(bào)告披露制度，建議保險(xiǎn)公司每年定期披露大病保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告，由具有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保險(xiǎn)公司經(jīng)營大病保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告，提升大病保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和經(jīng)營管理公開性。準(zhǔn)確和公開的財(cái)務(wù)核算，是貫徹“保本微利”原則的重要保障。