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摘要：隨著國家對(duì)職業(yè)教育的重視和政府投入的增加，中職學(xué)校物資采購活動(dòng)日益頻繁。完善物資采購的內(nèi)部控制制度，對(duì)保障資金安全、提高投資效益，防止采購活動(dòng)出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)中職學(xué)校健康發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：物資；采購；控制

中圖分類號(hào)：G637 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-0000-01

一、中職學(xué)校物資采購內(nèi)部控制中存在的問題

（一）采購機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確

中職學(xué)校受傳統(tǒng)觀念影響，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購工作普遍不重視。中職學(xué)校受辦學(xué)規(guī)模和學(xué)校機(jī)構(gòu)編制的限制，一般未設(shè)置獨(dú)立的物資采購機(jī)構(gòu)，采購工作職責(zé)不明。在實(shí)際操作中，往往是資產(chǎn)管理或后勤管理部門，甚至資產(chǎn)使用的處室負(fù)責(zé)采購工作[1]。物資采購缺乏統(tǒng)一調(diào)控，容易出現(xiàn)重復(fù)采購現(xiàn)象，浪費(fèi)了有限的資源。

（二）采購預(yù)算編制不科學(xué)

不少中職學(xué)校物資采購工作隨意性較大，不重視物資采購預(yù)算編制，有些中職學(xué)校根本沒有編制采購預(yù)算。編制了采購預(yù)算的中職學(xué)校，其采購預(yù)算一般按學(xué)校年度招生規(guī)模和實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目需求確定，在實(shí)際執(zhí)行過程中，經(jīng)常因教學(xué)、培訓(xùn)立項(xiàng)等因素變化而調(diào)整。因中職學(xué)校物資采購管理權(quán)限分散，采購資金渠道不一，供貨期限較短，設(shè)備技術(shù)含量較高且品種較多，采購人員難以及時(shí)提供技術(shù)參數(shù)完整準(zhǔn)確的采購計(jì)劃，物資采購實(shí)際發(fā)生額往往與年初預(yù)算大相徑庭，超預(yù)算采購、突擊采購情形屢見不鮮，采購預(yù)算形同虛設(shè)。

（三）采購風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

中職學(xué)校物資采購涉及的范圍較廣，專業(yè)化設(shè)備較多，采購物資的質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否符合需要、價(jià)格是否合理，關(guān)系到中職學(xué)校教學(xué)培訓(xùn)工作能否正常開展。由于缺乏具有采購和設(shè)備管理知識(shí)的人員，加之管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，中職學(xué)校物資采購蘊(yùn)含較大風(fēng)險(xiǎn)[2]。近年來，部分中職學(xué)校加大了對(duì)物資采購的監(jiān)督力度，但物資采購風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)能力仍然有待提高。由于采購人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏采購經(jīng)驗(yàn)，采購程序不完善、價(jià)格核定不科學(xué)、合同條款不準(zhǔn)確、違約責(zé)任不明確，采購物資在質(zhì)量、價(jià)格和售后服務(wù)等環(huán)節(jié)均存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）采購監(jiān)督審計(jì)不深入

隨著國家資金投入的加大，中職學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張，教學(xué)、培訓(xùn)等基礎(chǔ)設(shè)施急需改善，物資采購的規(guī)模和范圍也不斷拓展，采購金額不斷增加。物資采購涉及部門較多，如物資使用單位、職能部門、財(cái)務(wù)部門。大多數(shù)中職學(xué)校的紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校物資采購活動(dòng)參與較多，但監(jiān)督較少，監(jiān)督過程往往流于形式，沒有實(shí)現(xiàn)全過程有效監(jiān)督，容易造成物資采購活動(dòng)的失控，甚至滋生內(nèi)定中標(biāo)人、串通投標(biāo)、天價(jià)采購等腐敗問題。

二、強(qiáng)化中職學(xué)校物資采購內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）明確工作職責(zé)，實(shí)行集中采購

中職學(xué)校物資采購工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，采購面廣量大、品種多、專業(yè)強(qiáng)，需要有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全程監(jiān)督管理。為有效發(fā)揮采購資金的效益，杜絕采購過程中的腐敗現(xiàn)象，物資采購內(nèi)部控制制度建設(shè)必不可少。中職學(xué)校應(yīng)根據(jù)政府采購法及相關(guān)法律法規(guī)，因地制宜建立和完善物資采購內(nèi)部控制制度，明確采購機(jī)構(gòu)及崗位工作職責(zé)，不斷規(guī)范物資采購工作流程。建立相對(duì)獨(dú)立的物資采購工作機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校的物資實(shí)行集中統(tǒng)一采購，降低采購成本，提高資金效益[3]。

（二）強(qiáng)化預(yù)算約束，確保支出可控

編制采購預(yù)算是實(shí)施物資采購的依據(jù)，是物資采購的核心環(huán)節(jié)。中職學(xué)校物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《政府采購法》等法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)實(shí)際，科學(xué)編制物資采購預(yù)算，做到量入為出，避免超預(yù)算采購。達(dá)到集中采購標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目應(yīng)全部納入預(yù)算實(shí)行集中采購，防止部門化整為零故意不列入采購預(yù)算，規(guī)避集中采購。

考慮到中職學(xué)校的招生規(guī)模、專業(yè)設(shè)置和科研培訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)存在一定的不確定性，在編制物資集中采購預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)學(xué)校的發(fā)展情況預(yù)留一定的資金空間。物資采購預(yù)算應(yīng)盡可能細(xì)化到使用部門，列明科目、項(xiàng)目、金額、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)等內(nèi)容，確保預(yù)算執(zhí)行的針對(duì)性和有效性。

（三）細(xì)化過程控制，規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)

物資采購風(fēng)險(xiǎn)涵蓋采購過程的所有環(huán)節(jié)。采購風(fēng)險(xiǎn)按來源分內(nèi)部采購風(fēng)險(xiǎn)和外部采購風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部采購風(fēng)險(xiǎn)包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)。外部采購風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等。中職學(xué)校應(yīng)對(duì)采購過程進(jìn)行細(xì)化，建立相互制約的工作機(jī)制。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立物資采購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段包括采購流程監(jiān)控（如合同簽訂、供應(yīng)商資質(zhì)審核、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)等），審核采購計(jì)劃和付款手續(xù)，加強(qiáng)物資驗(yàn)收等。

（四）完善工作機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效

1.完善工作機(jī)制。完善采購工作機(jī)制，創(chuàng)新中職學(xué)校物資采購方式，推進(jìn)物資采購信息化平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)物資采購工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。優(yōu)化采購流程，提高采購效率。完善物資采購評(píng)審制度，建立分工合作、相互制衡的采購監(jiān)管體系。

2.實(shí)行“管采分離”。健全以財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)監(jiān)督為主導(dǎo)，紀(jì)檢監(jiān)察部門專門監(jiān)督為補(bǔ)充的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。物資采購相關(guān)部門應(yīng)相互配合、各司其職、互相制衡，保證采購計(jì)劃編制與采購實(shí)施分離、采購實(shí)施與采購監(jiān)督、物資驗(yàn)收、貨款支付分離。建立信息公開制度，做到采購需求公開、 采購過程透明、采購程序公正、采購預(yù)算明確、合同條款完備。

3.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)設(shè)備請(qǐng)購、采購實(shí)施、合同簽訂、貨物驗(yàn)收和付款等活動(dòng)進(jìn)行全面、深入、有效監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，完善審計(jì)工作制度，對(duì)采購活動(dòng)全程進(jìn)行審計(jì)。通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、檔案審閱、款項(xiàng)支付審查等審計(jì)手段，保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行前置審計(jì)、跟蹤審計(jì)和事后審計(jì)，同時(shí)充分揮公眾監(jiān)督的作用，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，提高物資采購工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

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