賀俊++劉亮亮++張玉娟

（1.中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)管理學(xué)院， 安徽 合肥 230026；2.安徽建筑大學(xué)管理學(xué)院，安徽 合肥 230601）摘要稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)與環(huán)境污染的關(guān)系研究一直是學(xué)術(shù)界研究的焦點(diǎn)問題之一。本文首先在Davoodi和Zou（1998）模型基礎(chǔ)上將環(huán)境污染強(qiáng)度和環(huán)境質(zhì)量分別引入生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)，討論了稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)與環(huán)境質(zhì)量的長期動(dòng)態(tài)關(guān)系，通過Hamilton函數(shù)得到了環(huán)境質(zhì)量與稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)的顯式解，并通過求偏導(dǎo)數(shù)得到了稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)與環(huán)境質(zhì)量的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境質(zhì)量均呈現(xiàn)顯著的負(fù)向影響。然后，為了驗(yàn)證理論結(jié)果在實(shí)際經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)性，利用中國2003-2012年30個(gè)省的面板數(shù)據(jù)，分析了稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)是否會(huì)顯著的影響環(huán)境污染，通過單位根檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)與環(huán)境污染存在協(xié)整關(guān)系，即存在長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，通過靜態(tài)和動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型的回歸分析，發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)和收入分權(quán)均會(huì)加劇環(huán)境污染程度，且這兩種面板數(shù)據(jù)模型得出的回歸結(jié)果基本一致，進(jìn)一步佐證了理論結(jié)果的正確性。同時(shí)在此研究基礎(chǔ)上引入稅收競(jìng)爭(zhēng)與收入分權(quán)的交叉項(xiàng)，研究收入分權(quán)框架下的稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染的內(nèi)在聯(lián)系，結(jié)果表明稅收競(jìng)爭(zhēng)通過分權(quán)通道對(duì)環(huán)境污染的影響被加強(qiáng)，進(jìn)一步驗(yàn)證了命題1的正確性。此外，在實(shí)證研究中引入地區(qū)虛擬變量，對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染的關(guān)系進(jìn)行區(qū)域差異性分析，結(jié)果表明稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響呈現(xiàn)區(qū)域性差異，在東部地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)有益于環(huán)境污染的改善，而在中、西部地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)卻加劇了環(huán)境污染。因此，為社會(huì)計(jì)劃者制定改善中國環(huán)境的政策提供了參考。

關(guān)鍵詞內(nèi)生增長；稅收競(jìng)爭(zhēng)；收入分權(quán)；環(huán)境污染

中圖分類號(hào)F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1002-2104（2016）04-0001-07doi：10.3969/j.issn.1002-2104.2016.04.001

近年來對(duì)環(huán)境污染相關(guān)問題的研究也越來越多，也使得這一問題再度趨熱。環(huán)境污染問題影響到中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長和社會(huì)和諧發(fā)展，尤其是現(xiàn)階段的霧霾天氣已經(jīng)嚴(yán)重危害到人們的身體健康。中國的財(cái)政體制改革過程從本質(zhì)上說就是一個(gè)分權(quán)的過程，中央政府賦予地區(qū)政府的更多的財(cái)政自主權(quán)使得地方政府過分追求功績而招商引資。在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)放松了對(duì)環(huán)境的監(jiān)管。所以深入探究影響環(huán)境污染的內(nèi)在機(jī)制有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1文獻(xiàn)綜述

針對(duì)地方政府競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染作用的研究較多，如，國外學(xué)者Beeker和Lindsay研究認(rèn)為地方政府間的策略性行為是造成環(huán)境惡化的原因[1]。Wilson[2]和Raushcer[3]研究認(rèn)為地方政府在競(jìng)爭(zhēng)中為了獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與收入增加，可能會(huì)采取降低稅負(fù)或放松環(huán)境監(jiān)管與治理的行為。Chirinko和Wilson研究認(rèn)為地方政府針對(duì)不同類型的污染會(huì)采取“騎蹺蹺板”策略（不同的污染治理策略）[4]。國內(nèi)學(xué)者崔亞飛和劉小川利用中國1998-2006年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明地方政府在稅收競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)廢水和固體廢物進(jìn)行了嚴(yán)格的治理，對(duì)二氧化硫排放反而放松了監(jiān)管與治理[5]。劉潔和李文利用中國2000-2009年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明稅負(fù)降低促進(jìn)了工業(yè)廢水、工業(yè)廢氣及工業(yè)廢棄物等環(huán)境污染排放量的增加，而地方政府實(shí)施寬松的環(huán)境政策改善了工業(yè)廢氣和固體廢棄物的環(huán)境問題，卻增加了工業(yè)廢水排放量[6]。張宏翔等利用中國2005-2012 年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明政府競(jìng)爭(zhēng)傾向于加劇廢氣和廢水的排放，傾向于改善固體廢物的環(huán)境問題[7]。

關(guān)于財(cái)政分權(quán)與環(huán)境污染關(guān)系的研究，由于研究角度、統(tǒng)計(jì)方法的不同都使得研究結(jié)論呈現(xiàn)多元化。一方面學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)提高分權(quán)程度會(huì)使得環(huán)境污染加劇，如，Sigman利用全球面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明財(cái)政分權(quán)對(duì)水污染具有正向影響[8]。張克中等利用中國1998-2008年的省際面板數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境污染（碳排放）

①東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、海南；中部地區(qū)包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南；西部地區(qū)包括廣西、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆。進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明財(cái)政分權(quán)對(duì)碳排放具有顯著的正向影響[9]。俞雅乖利用中國2001-2010年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境污染水平具有正向影響[10]。另一方面少數(shù)學(xué)者認(rèn)為分權(quán)程度的提高不會(huì)加劇環(huán)境污染，反而改善環(huán)境，如，Millimet研究認(rèn)為財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境污染具有負(fù)向影響[11]。薛剛和潘孝珍利用中國1998-2009年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明財(cái)政支出分權(quán)對(duì)污染排放規(guī)模具有負(fù)向影響，財(cái)政收入分權(quán)對(duì)污染排放規(guī)模的影響不一[12]。譚志雄和張陽陽利用中國1994-2012年的省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明財(cái)政分權(quán)對(duì)污染排放具有負(fù)向影響[13]。

本文創(chuàng)新地從理論和實(shí)證兩個(gè)角度研究稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境污染的影響，探究影響環(huán)境污染的內(nèi)在機(jī)制。與已有文獻(xiàn)不同的是：首先在內(nèi)生增長理論的框架下構(gòu)建出稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)作用于環(huán)境質(zhì)量的理論框架；其次同時(shí)關(guān)注稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)對(duì)環(huán)境污染的影響；然后將收入分權(quán)作為一種通道考慮，研究分權(quán)通道下，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響；最后將總體劃分為東、中、西部①三個(gè)地區(qū)，研究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染影響的區(qū)域差異性。

賀俊等：稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)與中國環(huán)境污染中國人口·資源與環(huán)境2016年第4期2理論模型

本文在Davoodi和Zou[14]模型的基礎(chǔ)上，將環(huán)境污染強(qiáng)度、環(huán)境質(zhì)量分別引入生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)，構(gòu)造出財(cái)政分權(quán)、稅收競(jìng)爭(zhēng)作用于環(huán)境質(zhì)量的理論框架。

2.1生產(chǎn)函數(shù)

生產(chǎn)函數(shù)由四部分要素構(gòu)成，分別為物質(zhì)資本存量k、中央政府政府財(cái)政支出f、地方政府財(cái)政支出s以及環(huán)境污染強(qiáng)度z。生產(chǎn)函數(shù)滿足柯布-道格拉斯（CobbDouglas）生產(chǎn)函數(shù)形式，則產(chǎn)出水平y(tǒng)為：

y=f（k，f，s，z）=Akαfβsγz（1）

其中，A表示技術(shù)進(jìn)步率；α+β+γ=1，z∈[0，1]。

2.2消費(fèi)者行為

設(shè)u為折現(xiàn)總效用，u（ct，et）為福利的瞬時(shí)效用函數(shù)，ct表示t期代表性家庭的人均消費(fèi)。ρ表示時(shí)間偏好率。e表示環(huán)境質(zhì)量。消費(fèi)者在自身的和政府給定的預(yù)算約束以及環(huán)境約束下選擇它的消費(fèi)路徑來使得貼現(xiàn)效應(yīng)極大化，則最大化效用函數(shù)為：

Ω=∫∞0e-ρtu（ct，et）dt（2）

其中，u（c，e）=c1-σ11-σ-（-e）1+ω-111+ω，σ表示相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)，ω表示環(huán)境意識(shí)參數(shù)。

代表性消費(fèi)者的預(yù)算約束就是稅后收入都用來消費(fèi)和積累，即：

k·=（1-τ）y-c-（δ+n）k（3）

其中，τ表示稅率，δ表示資本折舊率，n表示人口增長率。

根據(jù)Aghion和Howitt[15]的研究，環(huán)境質(zhì)量e用實(shí)際環(huán)境質(zhì)量與上限值之差來表示，則環(huán)境質(zhì)量變化的動(dòng)態(tài)方程為：

e·=-yzψ-θe（4）

其中，θ表示可能的最大再生速度，ψ表示污染程度指數(shù)。

2.3政府行為

政府達(dá)到收支平衡，預(yù)算約束為：

g=τy=τAkαfβsγz（5）

其中，g表示財(cái)政總支出，g=f+s。

2.4競(jìng)爭(zhēng)性均衡求解

考慮以上因素，建立在人均消費(fèi)水平c上的代表性消費(fèi)者的決策問題是一個(gè)動(dòng)態(tài)最優(yōu)化問題，則最優(yōu)化增長問題為：

max∫+∞0u（ct，et）e-ρtdt

k·=（1-τ）y-c-（δ+n）k

e·=-yzψ-θe（6）

對(duì)式（6）構(gòu)造Hamilton泛函：

H=u（c，e）+λ[（1-τ）y-c-（δ+n）k]+μ（-yzψ-θe）（7）

在式（7）中，λ和μ表示Hamilton乘子。由最優(yōu)化的一階條件得：

H1c=0，H1z=0，H1k=ρλ-λ·（8）

綜合以上式（1）、（5）以及（8），最終可求得在均衡路徑上的經(jīng)濟(jì)增長率為：

gc=c·1c=11σ（1-τ）ατ1-α1αA11αf1gβ1αs1gγ1αz11αψ1ψ+1-δ-n-ρ

（9）

由式（4）可得：

e·1e=-yzψ1e-θ（10）

在均衡平衡路徑上有c·1c=e·1e，由式（9）和（10）可得：

e=-στ1-α1αA11αf1gβ1αs1gγ1αzψ+11αk1（1-τ）ατ1-α1αA11αf1gβ1αs1gγ1αz11αψ1ψ+1-δ-n-ρ-θσ

）

由式（11）可知，本文已構(gòu)建出宏觀稅率τ、財(cái)政分權(quán)s/g作用于環(huán)境質(zhì)量的理論框架。

2.5主要結(jié)論

對(duì)式（11）求關(guān)于s/g的偏導(dǎo)數(shù)，發(fā)現(xiàn)e/（s/g）<0，表示財(cái)政分權(quán)程度越高，環(huán)境污染程度越高。高財(cái)政分權(quán)，地方政府具有較強(qiáng)的財(cái)政自主性，地方政府為了獲得更多的財(cái)政收入而偏向于能帶來高GDP的項(xiàng)目。這歸根到底是我國政治晉升機(jī)制的問題，在職官員往往為了自己的良好功績而一味的追求GDP的快速增長，這樣財(cái)政支出會(huì)更加偏向于對(duì)基本建設(shè)的投入，從而獲得更多的財(cái)政收入，這就擠壓對(duì)教育、醫(yī)療、環(huán)保等公共服務(wù)的投入。GDP高速增長的背后代價(jià)就是城鄉(xiāng)收入差距加大、環(huán)境惡化等。

對(duì)式（11）求關(guān)于τ的偏導(dǎo)數(shù)，發(fā)現(xiàn)e/τ<0，表示稅收競(jìng)爭(zhēng)程度越高，環(huán)境污染程度越高（當(dāng)前主流衡量政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的指標(biāo)為宏觀稅率）。地方政府通過招商引資手段使本地區(qū)的財(cái)政收支平衡，甚至實(shí)現(xiàn)財(cái)政盈余，同時(shí)也發(fā)展了本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)。招商引資最直接的稅收優(yōu)惠政策是減輕稅負(fù)，一方面部分政府為了吸引項(xiàng)目落戶，在和其他地方政府的競(jìng)爭(zhēng)中勝出，而采取了過多過濫的優(yōu)惠政策，加劇了政府間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，擾亂和破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。另一方面地方政府為了吸引新企業(yè)入駐本地區(qū)，他們放松了環(huán)境監(jiān)管，導(dǎo)致環(huán)境惡化。

在上述兩個(gè)結(jié)論成立的條件下，本文給出命題1：透過收入分權(quán)通道，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響程度被加強(qiáng)。

為了驗(yàn)證理論結(jié)論在實(shí)際經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)性，并驗(yàn)證命題1的正確性，本文將從經(jīng)驗(yàn)研究的角度來探討稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)對(duì)環(huán)境污染的影響以及作用機(jī)制。

3經(jīng)驗(yàn)研究

3.1模型設(shè)定

為了驗(yàn)證理論結(jié)論的正確性，本文以環(huán)境污染綜合指標(biāo)為因變量，以稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度和收入分權(quán)為自變量。具體的計(jì)量模型如下：

envit=α0+α1taxcompeit+α2fdit+∑51k=1βkxkit+εit（12）

值得注意的是，本文不僅研究稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)對(duì)環(huán)境污染的影響，還深入探究通過收入分權(quán)通道，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響是否改變。因此，本文引入稅收競(jìng)爭(zhēng)與收入分權(quán)的交叉項(xiàng)，研究分權(quán)通道是否會(huì)改變稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響。調(diào)整后的計(jì)量模型為：

其中，下標(biāo)i代表省份，t代表時(shí)間，α0，α1，α2，βk為模型系數(shù)，εit為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

3.2數(shù)據(jù)來源和變量說明

本文的面板數(shù)據(jù)包括除西藏自治區(qū)以外的30個(gè)省市2003年至2012年的環(huán)境污染指標(biāo)、稅收競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)、收入分權(quán)指標(biāo)、實(shí)際人均GDP增長率、貿(mào)易開放水平、城鎮(zhèn)化水平以及環(huán)境規(guī)制的歷史數(shù)據(jù)（因?yàn)槲鞑氐牟糠种笜?biāo)難以獲得原始數(shù)據(jù)）。數(shù)據(jù)來源于歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》以及國家數(shù)據(jù)庫和中宏數(shù)據(jù)庫公布的年度數(shù)據(jù)。

核心變量：環(huán)境污染綜合指標(biāo)（env），沿用譚志雄和張陽陽[13]構(gòu)建的環(huán)境污染排放綜合指數(shù)，具體為以工業(yè)廢水排放量、工業(yè)廢氣排放量、工業(yè)二氧化硫排放量、工業(yè)粉塵排放量、工業(yè)煙塵排放量、工業(yè)固體廢棄物排放量為基本數(shù)據(jù)，通過熵值法計(jì)算得到的環(huán)境污染綜合指數(shù)；收入分權(quán)指標(biāo)（fd），采用賀俊和吳照[16]對(duì)其的測(cè)算方法，用各省人均預(yù)算內(nèi)本級(jí)財(cái)政收入與（人均預(yù)算內(nèi)本級(jí)財(cái)政收入+人均預(yù)算內(nèi)中央本級(jí)財(cái)政收入）之比表示；稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度指標(biāo)（taxcompe），現(xiàn)階段我國各地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)策略主要體現(xiàn)為稅率競(jìng)爭(zhēng)，他們通過各種形式的稅收優(yōu)惠來降低地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)，從而達(dá)到招商引資的目的。而準(zhǔn)確衡量各地區(qū)稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵在于測(cè)算資本有效稅率。因此沿用王佳杰等[17]衡量稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的方法，具體為全國的資本有效稅率與地方的資本有效稅率之差衡量各個(gè)地區(qū)的稅收優(yōu)惠程度，其中資本收入有效稅率=資本征稅/資本收入，資本收入=資本征稅+營業(yè)盈余。

xit表示影響環(huán)境污染的一些控制變量，具體包括：貿(mào)易開放水平（open）：用各省進(jìn)出口貿(mào)易總額占GDP的比重表示；城鎮(zhèn)化水平（urban）：用各省城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)與全部就業(yè)人數(shù)之比表示；環(huán)境規(guī)制（rug）：用工業(yè)污染治理投資完成額占GDP之比表示；市場(chǎng)化水平（market），用各省當(dāng)年非國有企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的比重表示；經(jīng)濟(jì)增長率（grpcgdp）：用各省當(dāng)年和其后3年的人均實(shí)際GDP 增長率的平均值表示。

3.3單位根檢驗(yàn)

本文選用ADF檢驗(yàn)來確定核心變量的平穩(wěn)性。觀察ADF統(tǒng)計(jì)值所對(duì)應(yīng)的P值，以此判斷變量是否平穩(wěn)。判斷標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)P<1%時(shí)，拒絕序列式是非平穩(wěn)的假設(shè)，因此變量是平穩(wěn)的；反之，變量是非平穩(wěn)的。具體檢驗(yàn)結(jié)果如表1所示。

結(jié)果

Test

resultsD（env）1-18481 81（0，0，0）10000 01平穩(wěn)D（fd）1-17134 21（0，0，0）10000 01平穩(wěn)D（taxcompe）1-15897 71（0，0，1）10000 01平穩(wěn)注：檢驗(yàn)形式中的c和t表示帶有常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)；k表示滯后階數(shù)，滯后期 k 的選擇標(biāo)準(zhǔn)是以AIC和SC值最小為準(zhǔn)則。

35稅收競(jìng)爭(zhēng)、收入分權(quán)與環(huán)境污染

由于模型2和4使用的是面板數(shù)據(jù)，需要先對(duì)實(shí)證模型進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，以確定回歸檢驗(yàn)采用的是固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型。表2所示的模型2和4中Prob（H）均小于1%，因此，采用固定效應(yīng)模型估計(jì)式（12）和（13）。模型1和3的估計(jì)結(jié)果中的二階序列Arellanobond對(duì)應(yīng)的p值均大于10%，拒絕二階序列相關(guān)假設(shè)，因此說明回歸不存在高階序列相關(guān)性?；貧w結(jié)果表明，在顯著性水平為10%情況下，除模型2中的市場(chǎng)化水平系數(shù)外，其他系數(shù)均能夠通過系數(shù)顯著性檢驗(yàn)，此時(shí)F統(tǒng)計(jì)量對(duì)應(yīng)的P值均小于顯著水平為10%，說明回歸模型也是顯著的。模型2和4是基于靜態(tài)面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行的實(shí)證研究，與模型1和3的動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行對(duì)比分析，研究顯示各經(jīng)濟(jì)變量回歸系數(shù)符號(hào)一致，系數(shù)稍有差異。具體的回歸結(jié)果如表2所示。

根據(jù)估計(jì)結(jié)果，無論是模型1、2還是3和4，反映稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度的稅收優(yōu)惠指標(biāo)的回歸系數(shù)均為正，表明地方政府在通過各類稅收優(yōu)惠降低實(shí)際稅負(fù)來招商引資，放松了環(huán)境監(jiān)管，從而造成環(huán)境污染嚴(yán)重。收入分權(quán)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)為顯著的正向影響，表明收入分權(quán)程度越高，地方政府的自利性越強(qiáng)（李鼎和趙文哲[18]），地方政府為了

更多的財(cái)政收入而偏向于“GDP至上”的項(xiàng)目，擠壓了政府對(duì)環(huán)保等公共服務(wù)的投入，忽視了環(huán)境治理，從而帶來一系列的環(huán)境問題。收入分權(quán)與稅收競(jìng)爭(zhēng)的交叉項(xiàng)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)為顯著的正向影響，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)程度越高，地方政府為了招商引資執(zhí)行降低實(shí)際稅負(fù)的優(yōu)惠政策，以至于對(duì)環(huán)境放松了監(jiān)管，加之收入分權(quán)高的地區(qū)，財(cái)政收入自主度高，地方政府會(huì)以犧牲環(huán)境為代價(jià)而選擇能給自己帶來高收益的項(xiàng)目，所以說收入分權(quán)強(qiáng)化了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的正向作用，換句話說透過收入分權(quán)通道，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響程度被加強(qiáng)。這一結(jié)果佐證了命題1的正確性。

繼續(xù)觀察控制變量可知：貿(mào)易開放水平open的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，原因可能是貿(mào)易開放度通過技術(shù)外溢效應(yīng)提高了技術(shù)水平和要素生產(chǎn)率，從而影響技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，最終降低了環(huán)境污染物的排放。城鎮(zhèn)化水平urban的回歸系數(shù)顯著為正，原因可能是在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，能源消費(fèi)過快、機(jī)動(dòng)車數(shù)量增加過快和使用頻率過高、城市建設(shè)步伐過快，在這些過程中均產(chǎn)生環(huán)境污染物。環(huán)境規(guī)制rug的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，原因可能是地方政府對(duì)環(huán)境規(guī)制的嚴(yán)厲使得本轄區(qū)企業(yè)的排污成本加大，促使他們使用先進(jìn)的技術(shù)和清潔能源，從而降低了環(huán)境污染。市場(chǎng)化水平market的回歸系數(shù)為正，原因可能是隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，能源資源的消耗量過大，從而對(duì)環(huán)境造成一定的壓力。經(jīng)濟(jì)增長率grpcgdp的回歸系數(shù)顯著為正，表明隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長，環(huán)境并沒有得到改善，反而進(jìn)一步惡化。

36區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染

本文在回歸模型中引入地區(qū)虛擬變量（DumE、DumM、DumW）來探究稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染影響的區(qū)域性差異，分別用虛擬變量對(duì)我國東、中、西部地區(qū)的省份賦值1，對(duì)其他省份賦值0，這樣，東、中、西部省份所對(duì)應(yīng)的地理位置差異虛擬變量向量為（1，0，0）、（0，1，0）、（0，0，1）。具體的計(jì)量模型為：

表3所示的模型5、6和7中Prob（Hausman）均小于1%，因此，本文采用固定效應(yīng)模型估計(jì)式（14）。檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示。

根據(jù)估計(jì)結(jié)果，無論是包含所有控制變量還是剔除部分控制變量，東部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)為顯著的負(fù)向影響，中西部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)為正向影響。其原因可能是中西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)有限，地方政府的工作重點(diǎn)是通過稅收優(yōu)惠政策吸引投資來提振本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，這樣可能會(huì)降低環(huán)境保護(hù)的門檻，放松環(huán)境監(jiān)管，從而會(huì)加劇環(huán)境惡化。而東部地區(qū)也會(huì)通過稅收優(yōu)惠政策降低實(shí)際稅負(fù)來招商引資，使得本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到了強(qiáng)有力的發(fā)展。但是一方面東部地區(qū)本身具有優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有足夠的財(cái)力支持環(huán)境污染的治理，另一方面隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，富裕地區(qū)居民對(duì)環(huán)境的要求也越來越高，這就迫使地方政府有足夠的動(dòng)力去治理環(huán)境污染，所以說東部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)不會(huì)加劇環(huán)境的污染，反而有益于環(huán)境的改善。

4結(jié)論與建議

本文首先在內(nèi)生增長理論的框架下，推導(dǎo)出稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)作用于環(huán)境污染的理論框架，理論分析收入分權(quán)、稅收競(jìng)爭(zhēng)與環(huán)境污染的聯(lián)系。然后，為了驗(yàn)證理論結(jié)論在實(shí)際經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)性，利用中國2003-2012年省際面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，得出如下結(jié)論：稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)顯著的正向影響；收入分權(quán)對(duì)環(huán)境污染表現(xiàn)顯著的正向影響；稅收競(jìng)爭(zhēng)通過收入分權(quán)通道對(duì)環(huán)境污染的影響被加強(qiáng)；稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響呈現(xiàn)區(qū)域性差異，東部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)有益于環(huán)境的改善，中西部地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)卻加劇了環(huán)境污染。

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)研究得出的結(jié)論，本文提出如下三點(diǎn)政策建議：第一，財(cái)稅手段與行政手段并行。利用財(cái)稅手段引導(dǎo)企業(yè)治理污染的同時(shí)，中央政府對(duì)地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為應(yīng)予以行政上的制度規(guī)范。第二，完善我國的分權(quán)體制。從收入分權(quán)與環(huán)境污染的正向關(guān)系來看，未來應(yīng)適當(dāng)合理的分權(quán)，不斷的調(diào)整和優(yōu)化中央政府賦予地方政府的財(cái)政自主權(quán)，使其能達(dá)到改善環(huán)境的目的。第三，中、西部地區(qū)要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境污染的控制。中央政府應(yīng)引導(dǎo)中、西部地區(qū)地方政府將政府支出偏向于環(huán)保支出，從而改善環(huán)境污染問題。中、西部地區(qū)不要以犧牲環(huán)境為代價(jià)提振本轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)，而是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)。

（編輯：劉呈慶）

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Tax Competition，Revenue Decentralization and Chinas Environmental Pollution

HE Jun1LIU Liangliang1ZHANG Yujuan2

（1.School of Management， University of Science and Technology of China， Hefei Anhui 230026， China；

2.School of Management， Anhui Jianzhu University， Hefei Anhui 230601， China）

AbstractThe relationship between tax competition， fiscal decentralization and environmental pollution is always the focus of academia. Firstly， this paper introduces environmental pollution intensity and environmental quality into production function and utility function respectively based on the Davoodi and Zou （1998） model， discusses the longterm dynamic relationship between tax competition， fiscal decentralization and environmental quality， obtains the explicit solution of environmental quality and tax competition， fiscal decentralization by Hamilton function， and obtains the relationship between tax competition， fiscal decentralization and environmental quality by calculating the partial derivative. We find that tax competition and fiscal decentralization have a significant negative influence on environmental quality. Then， in order to verify the applicability of the theoretical results in real economy， this paper uses Chinas 30 provinces data from 2003 to 2012 to analyze whether tax competition and revenue decentralization affect the environment pollution， and we find that there is cointegration relationship between tax competition， revenue decentralization and environmental pollution through the unit root test and cointegration test； namely， they have a longterm stable equilibrium relationship. And we find that tax competition and revenue decentralization aggravate environmental pollution degree， and the regression results of these two panel data models are basically consistent through the regression analysis of static and dynamic panel data model， providing further corroboration for the correctness of the theoretical results. Furthermore， this paper introduces interaction terms of revenue decentralization and environmental pollution to study inner link of tax competition and the environment pollution under the framework of revenue decentralization based on those researches. The results show that impact of tax competition on environmental pollution has been strengthened by revenue decentralization channel， providing corroboration for the correctness of proposition 1.In addition， this article introduces the area dummy variables into the empirical study to analyze for regional difference the relationship of between tax competition and environmental pollution. The results show that the influence of tax competition on environmental pollution presents a regional difference， tax competition can ameliorate environmental pollution degree in the eastern regions， and tax competition intensifies the degree of pollution of the environment in the central and western regions. Therefore， it provides a reference for the social planner to formulate policies to improve the environment.

Key wordsendogenous growth； tax competition； revenue decentralization； environmental pollution中國人口·資源與環(huán)境 2016年 第26卷 第4期 CHINA POPULATION， RESOURCES AND ENVIRONMENT Vol.26 No.4 2016