古龍江

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的、迫切的任務(wù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。資金管理是指對資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項(xiàng)資金管理。隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，同時也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明：先進(jìn)的管理方法能夠創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益。資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，那么如何從實(shí)際出發(fā)，以資金管理為財(cái)務(wù)管理的中心來加強(qiáng)資金管理，管好、用好有限的資金？通過幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自己的一點(diǎn)了解體會，我對這一問題有了一些淺薄的認(rèn)識。本文從兩個方面闡述了對加強(qiáng)資金管理的認(rèn)識。

一、資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集使用和分配上缺少科學(xué)性、嚴(yán)格性，“計(jì)劃不如變化快”的現(xiàn)象仍然存在。導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂或者由于過度籌集資金使企業(yè)承擔(dān)不必要的融資成本。員工對以資金管理為中心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識淡薄，企業(yè)雖然已建立內(nèi)部資金管理制度，但在落實(shí)、執(zhí)行中還存在不少問題。

（二）資金管理信息失真。

目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。資金管理者難以獲取準(zhǔn)確、全面和及時的資金信息，直接響了企業(yè)資金管理水平，企業(yè)的高層決策者難以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚基層的資金情況，使得匯總起來的信息普遍失真，會計(jì)核算不準(zhǔn)，報表不真實(shí)，有時合并的會計(jì)報表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營情況。企業(yè)必須及時掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來控制資金流動。

（三）資金管理手段落后，使用效益低下

隨著各個企業(yè)的迅速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)越來越多，這就出現(xiàn)如何對企業(yè)資金進(jìn)行控制管理的問題。有的企業(yè)由于資金管理手段落后，資金分散，使用效率低下，資金控制能力不足，監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督，使得資金使用效益低下，在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價。

（四）資金風(fēng)險管理不足，引發(fā)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險

企業(yè)對資金風(fēng)險管理沒有足夠的重視，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全，賬戶管理混亂，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成企業(yè)資金的損失；違規(guī)對外擔(dān)保或連環(huán)擔(dān)保，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)深陷擔(dān)保訴訟泥潭。

（五）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。

公司管理層對各資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時、有效地發(fā)揮作用，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

二、加強(qiáng)與完善資金管理的措施

（一）實(shí)施資金集中管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險

1、實(shí)施資金集中管理。資金管理的目標(biāo)應(yīng)是保證資金的安全性、流動性、效率性、收益性。實(shí)施適度的資金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立結(jié)算中心制度或成立資金調(diào)度中心，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)資金，也可以通過建立財(cái)務(wù)中心或內(nèi)部銀行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。

依據(jù)“兩法”、“兩則”制定適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部資金管理制度，把資金收支納入制度化、準(zhǔn)則化軌道。企業(yè)要制定出適合本單位實(shí)際的資金管理制度，規(guī)定出容易操作的具體實(shí)施細(xì)則，糾正歪曲財(cái)務(wù)制度和鉆政策空子的行為，使理財(cái)有章可循，有法可依。

2、針對企業(yè)資金管理中的漏洞應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，進(jìn)一步細(xì)化資金安排，增強(qiáng)現(xiàn)金保障能力。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批，滾動管理的辦法。資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的一部分，企業(yè)要以現(xiàn)金流量管理為核心，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與不足，合理確定現(xiàn)金收支規(guī)模，安全高效地做好資金籌劃工作，加強(qiáng)現(xiàn)金流入流出全過程預(yù)算控制，做好資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與考核。

3、加強(qiáng)企業(yè)資金管理和風(fēng)險控制，要完善內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，加強(qiáng)資金籌集管理，實(shí)施資金集中管理，推行資金預(yù)算管理，加快應(yīng)收款項(xiàng)及存貨周轉(zhuǎn)。

4、建立預(yù)警監(jiān)測機(jī)制。強(qiáng)有力的資金管理組織機(jī)構(gòu)是抓住資金，作好資金管理的重要保障。為此就應(yīng)設(shè)置各級資金管理機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)職權(quán)，做到各盡其職，各負(fù)其責(zé)。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置資金管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)——資金管理委員會。企業(yè)的重大資金項(xiàng)目必須經(jīng)該委員會批準(zhǔn)，資金核算、計(jì)劃經(jīng)他批準(zhǔn)，方能實(shí)施，具有“法律效力”。

5、建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。

6、加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出，保證支付能力和償債能力。

（二）探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整

1、實(shí)施“會計(jì)委派制”，實(shí)現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。委派的財(cái)務(wù)人員既對企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會計(jì)職能，又對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有者會計(jì)職能的同時還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行，強(qiáng)化了事前、事中的及時監(jiān)督，同時確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)用。

2、推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。

3、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。

4、全面提高人員素質(zhì)。全面提高資金管理人員的素質(zhì)，為企業(yè)的資金管理機(jī)制的高效率的運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。培養(yǎng)會計(jì)人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神

結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)管理的方方面面，只有以系統(tǒng)論的指導(dǎo)思想分析、指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，才能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到一個新的水平。