【摘要】隨著事業(yè)單位分類(lèi)改革的持續(xù)推進(jìn)及完成，由地勘事業(yè)單位創(chuàng)辦的地勘企業(yè)，“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”雨露均沾的時(shí)代已不復(fù)存在，進(jìn)而面臨的是嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。地勘企業(yè)貫徹執(zhí)行的地勘事業(yè)單位體制下運(yùn)行的內(nèi)部控制制度體系，已經(jīng)無(wú)法滿足改革和市場(chǎng)的需求。要適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，破解原先固有的內(nèi)部控制機(jī)制勢(shì)在必行。本文作者對(duì)當(dāng)前地勘企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足進(jìn)行剖析，并有針對(duì)性的提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議。

【關(guān)鍵詞】地勘企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、地勘企業(yè)內(nèi)部控制的不足

根據(jù)地勘企業(yè)內(nèi)部控制的目的，可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制，前者是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、人員素質(zhì)、企業(yè)文化的制定和培育，保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。后者是對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)防控的督導(dǎo)與檢查，保護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制。兩者相互配合而又相對(duì)獨(dú)立。具體體現(xiàn)在：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的不足。地勘企業(yè)在地勘事業(yè)單位的長(zhǎng)期管理下，形成了相對(duì)狹小而獨(dú)立的行業(yè)性質(zhì)和長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的慣性思維，沒(méi)有將內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)做一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制的理念和認(rèn)識(shí)，不清楚自己在內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施方面所負(fù)有的責(zé)任，采取了可有可無(wú)，模棱兩可的態(tài)度；有些單位并沒(méi)有認(rèn)清形勢(shì)，正確看待內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，造成了內(nèi)部控制制度不符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。

（二）企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不健全。健全完善的激勵(lì)機(jī)制，是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保障，但一些地勘企業(yè)還按照事業(yè)單位的管理模式運(yùn)營(yíng)，存在著吃大鍋飯，干多干少一個(gè)樣，績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)搞平衡的現(xiàn)狀。在企業(yè)人員使用上，依靠事業(yè)單位的指派，企業(yè)的工資、績(jī)效發(fā)放，還受制于事業(yè)單位的管理體制。在人才競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，保守的管理制度，畫(huà)地為牢的激勵(lì)機(jī)制不能適應(yīng)當(dāng)今多元化的用人需求，致使企業(yè)綜合管理人才培養(yǎng)不起來(lái)，急需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才引進(jìn)不來(lái)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理能力薄弱。表現(xiàn)為：其一，有些地勘企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)還存在淺嘗輒止的境況，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員或部門(mén)從事內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，只是個(gè)人或部門(mén)往往針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)獨(dú)立地采取措施對(duì)策，缺乏系統(tǒng)性，全局性。其二，有些單位甚至沒(méi)有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及意識(shí)，不能積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。其三，一些地勘企業(yè)的管理制度不健全，對(duì)于應(yīng)收的賬款缺乏應(yīng)有的控制能力，相當(dāng)一部分的地勘企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作缺乏章程，不遵守相關(guān)的規(guī)章制度，致使規(guī)章制度形同虛設(shè)，在相關(guān)應(yīng)收賬款沒(méi)有收回的情況下，對(duì)于責(zé)任的劃分不明確，沒(méi)有工作人員和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款回收工作負(fù)責(zé)，導(dǎo)致問(wèn)題一出現(xiàn)，人人避之不及，無(wú)補(bǔ)救措施，致使單位經(jīng)濟(jì)損失。加之地勘企業(yè)還缺乏用法律手段進(jìn)行回收賬款，使得應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增大，賬款老齡化，甚至無(wú)法用法律手段收回應(yīng)收賬款，導(dǎo)致出現(xiàn)呆賬死帳的情況，給單位造成巨大損失。其四，有一些管理人員、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)人員業(yè)務(wù)能力偏低，責(zé)任心不強(qiáng)，只顧眼前利益，不具備正確的職業(yè)判斷能力，不能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而做出錯(cuò)誤的決策，造成管理上的漏洞或經(jīng)營(yíng)上的失敗。

（四）預(yù)算控制執(zhí)行力不足。一些地勘企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算方面，建立了許多行之有效的控制方法，但在監(jiān)督管理中，失之于松、失之于軟，沒(méi)能采取相應(yīng)的獎(jiǎng)罰手段，致使在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中，項(xiàng)目組人員沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到成本核算的重要性，沒(méi)有嚴(yán)格按照成本預(yù)算的要求進(jìn)行施工，不能做好成本的控制，造成了工程工期延誤、實(shí)際支出超出了預(yù)算等，影響了公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）企業(yè)文化建設(shè)乏力。在事企分體運(yùn)行中，一些職工還不能端正“憑能力獲崗位，憑貢獻(xiàn)取薪酬”的工作態(tài)度，與正常的企業(yè)文化建設(shè)發(fā)生背離，嚴(yán)重影響了干事創(chuàng)業(yè)的氛圍。一些企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)文化理解比較膚淺，認(rèn)為企業(yè)文化虛無(wú)縹緲無(wú)助于內(nèi)部控制的加強(qiáng)以及企業(yè)業(yè)績(jī)的提升，或者認(rèn)為企業(yè)文化是可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要的表面工程。

二、加強(qiáng)地勘企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是地勘企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)，隨著事業(yè)單位分類(lèi)改革的進(jìn)行，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，地質(zhì)企業(yè)必須順應(yīng)形勢(shì)，積極轉(zhuǎn)變意識(shí)形態(tài)，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的管理制度，要做好內(nèi)部控制建設(shè)，向管理要效益。要強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)管理，明確責(zé)權(quán)范疇。在當(dāng)前地勘企業(yè)轉(zhuǎn)型階段，原先固有的組織結(jié)構(gòu)很難適應(yīng)當(dāng)前及轉(zhuǎn)型之后內(nèi)部控制要求，因此，地勘企業(yè)在進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)上的調(diào)整勢(shì)在必行，要進(jìn)一步制定企業(yè)各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)，要明確細(xì)化到每一個(gè)部門(mén)每一個(gè)，務(wù)必使每個(gè)人都能夠在企業(yè)的發(fā)展中，找準(zhǔn)定位，明確方向，承擔(dān)責(zé)任，盡職盡責(zé)。

（二）強(qiáng)化考核，建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。要保證內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，就必須對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或者臨時(shí)的檢查與考核。只有建立完善全方位的檢查考核體系，才能了解內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行的成效如何以及是否存在什么問(wèn)題。要以單個(gè)項(xiàng)目為單位，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效考核，把考核結(jié)果當(dāng)作激勵(lì)依據(jù)，通過(guò)績(jī)效分配改革來(lái)充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的工作積極性。同時(shí)要將企業(yè)員工執(zhí)行力的考核與獎(jiǎng)懲緊密結(jié)合起來(lái)，建立能上能下、優(yōu)勝劣汰機(jī)制，這樣才能最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，保證內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行，并取得良好的效益。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

要發(fā)揮財(cái)務(wù)的管控監(jiān)督檢查，通過(guò)對(duì)管控對(duì)象建立風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出整改意見(jiàn)，達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

要加強(qiáng)成本控制的監(jiān)督檢查，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)方面，要嚴(yán)格按照預(yù)算情況，從事前控制、過(guò)程控制、事后控制三個(gè)方面，對(duì)成本形成的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差，隨即分析原因，采取措施預(yù)以糾正，達(dá)到預(yù)期的降低成本的目的。要根據(jù)項(xiàng)目成本控制的考核結(jié)果，向項(xiàng)目組成員兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，完善考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要配備稱(chēng)職得力的審計(jì)人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

要提升企業(yè)應(yīng)收賬款的能力。地勘企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的定期變動(dòng)管理工作，建立起應(yīng)收賬款年度清查制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)核查各項(xiàng)應(yīng)收賬款的各項(xiàng)工作，做到一切賬款都要明確責(zé)任人，負(fù)責(zé)賬款的清欠工作，做到還則有據(jù)，不還有因。對(duì)于不還款的客戶(hù)，地勘企業(yè)采取必要措施包括法律手段，進(jìn)行催款。

（四）要打造團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培育良好的企業(yè)文化氛圍。明確企業(yè)員工的崗位職責(zé)及行為規(guī)范，加強(qiáng)技能講解、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、道德教育等職業(yè)道德教育，樹(shù)立員工有為才有位，有位要有為的創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)意識(shí)。要提升企業(yè)員工遵紀(jì)守規(guī)的良好意識(shí)，依據(jù)單位制度判斷自身行為或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的是非成敗，彰顯內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制衡作用。要培養(yǎng)濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，許多地勘企業(yè)的管理與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理都還有一定的差距，要不斷的向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，取其精華，要不斷從書(shū)本中學(xué)習(xí)聯(lián)系理論的知識(shí)和方法，加以改進(jìn)和創(chuàng)新，運(yùn)用于實(shí)際中。

三、結(jié)語(yǔ)

在事業(yè)單位分類(lèi)改革的關(guān)鍵時(shí)期，地勘企業(yè)面臨更全面、更嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。地勘企業(yè)要健康發(fā)展，就必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制能力，要整合行業(yè)力量，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，為地勘企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供政策保障進(jìn)而創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：諶仲林 （1978--），男，經(jīng)濟(jì)師，畢業(yè)于南陽(yáng)師范學(xué)院，主要從事行政及人力資源管理工作。