魏化

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立與不斷完善，預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營績效的影響備受重視，預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。長期以來，企業(yè)對于前期預(yù)算編制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后期預(yù)算管理的執(zhí)行和調(diào)整。如何建立有效的制度和流程確保預(yù)算的執(zhí)行效果，協(xié)調(diào)預(yù)算管理與企業(yè)績效間關(guān)系已成為當(dāng)下急需研究的課題。文章通過對預(yù)算管理的理解與認(rèn)識進(jìn)而全方面的剖析了預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整中存在的問題，并對其存在的問題提出了具體的解決方案和措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整；困境；措施

預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，有利于對財務(wù)信息進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的反應(yīng)。企業(yè)管理者通過進(jìn)行預(yù)算管理來指導(dǎo)、約束和制約工作人員的行為，以達(dá)到在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時能夠達(dá)到高績效的增強(qiáng)企業(yè)績效的目的。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)活動、資金流動、信息數(shù)據(jù)、人才的整合，進(jìn)行合理的授權(quán)和適度的分權(quán)，明確適度的分權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的績效評價等，來優(yōu)化企業(yè)的資源合理配置并切實的反應(yīng)企業(yè)實際的狀況并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。本文希望通過在分析預(yù)算管理在執(zhí)行和調(diào)整方面的現(xiàn)狀及存在的問題的基礎(chǔ)上，給出切實可行的措施來幫助企業(yè)解決目前的困境，從而達(dá)到提升企業(yè)績效的目的。

一、預(yù)算管理概述

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是關(guān)于該企業(yè)將如何經(jīng)營、如何在競爭中獲得成功以及如何適應(yīng)和滿足顧客以實現(xiàn)組織目標(biāo)的各種方案。預(yù)算管理的執(zhí)行是企業(yè)財務(wù)部門在制定了總預(yù)算之后，各部門在總預(yù)算和部門預(yù)算的基礎(chǔ)上切實履行預(yù)算規(guī)定的過程，預(yù)算的調(diào)整是企業(yè)根據(jù)實際情況和預(yù)算目標(biāo)之間完成信息進(jìn)行對比、分析，并找出偏差出現(xiàn)的原因和糾正以達(dá)到預(yù)測、監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營活動目的過程。首先強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)整有益于識別企業(yè)潛在的風(fēng)險，增加企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)性，為企業(yè)的績效提升提供保障；其次預(yù)算的增強(qiáng)可以為企業(yè)內(nèi)控強(qiáng)化其約束與考核機(jī)制奠定堅實基礎(chǔ)。有效的預(yù)算既不會約束各部門之間的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又能夠引領(lǐng)、激勵企業(yè)戰(zhàn)略的實施，以幫助管理者更好的管理企業(yè)；最后實施預(yù)算管理是當(dāng)今時代的呼喚，也是社會發(fā)展趨勢，對穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)秩序起著舉足輕重的作用。總之，預(yù)算管理的執(zhí)行和調(diào)整過程對企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、我國企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整過程中存在的問題

（一）執(zhí)行意識薄弱

在實踐中，我國企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程起步晚，發(fā)展時間短，眾多約束機(jī)制不完善和不協(xié)調(diào)，企業(yè)中普遍存在著對預(yù)算管理制度的不了解和不重視現(xiàn)象，使得我國企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整過程中存在不足，如預(yù)算管理意識不足、隨意性比較大、執(zhí)行意識和約束力不強(qiáng)。由于我國企業(yè)大多實行傳統(tǒng)的金字塔型管理模式，員工未能參與預(yù)算決策的編制，且高權(quán)利距離的存在使得上層對預(yù)算管理意識在傳遞過程中或多或少的失真，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的意識未能在企業(yè)管理層和基層員工之間得到很好的溝通，使得一線員工和基層員工不能深刻了解預(yù)算重要性，并在此基礎(chǔ)上導(dǎo)致預(yù)算管理不能在廣大基層員工中得到進(jìn)一步的執(zhí)行和落實，大大降低了預(yù)算管理制度的科學(xué)性和合理性，難以保證其執(zhí)行效果。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

雖然預(yù)算管理是財務(wù)部門對企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，但是企業(yè)中對預(yù)算管理人員的考核和督查機(jī)制卻不完善，實際預(yù)算與預(yù)期目標(biāo)的脫節(jié)現(xiàn)象未能得到及時的察覺，預(yù)算沒有和實際相匹配，偏差情況沒有得到及時的調(diào)節(jié)，從而使情況愈演愈烈，偏離了編制預(yù)算的初衷和大大降低了預(yù)算編制的效果。更有財務(wù)數(shù)據(jù)的不精確和考核結(jié)果不真實，使得預(yù)算不能成為企業(yè)進(jìn)行管理過程的“硬約束”，從而預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和科學(xué)性。而且部門績效考核也缺乏確切、嚴(yán)格基礎(chǔ)和比較對象，這些都導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算管理的監(jiān)督活動喪失權(quán)威性，員工在執(zhí)行過程中也會缺乏相應(yīng)的引導(dǎo)和約束力，從而大大降低了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

（三）部門間關(guān)系不協(xié)調(diào)

企業(yè)是復(fù)雜的而且其內(nèi)部是多元化的，各個部門之間都需要齊心協(xié)力，來實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在編制總預(yù)算的基礎(chǔ)上，各部門內(nèi)部也需要編制部門預(yù)算，如生產(chǎn)成本、采購預(yù)算、管理預(yù)算和銷售預(yù)算等來約束本部門的活動。然而，由于部門的專業(yè)化現(xiàn)象和機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)，各部門主管和工作人員只關(guān)注本部門的活動，聽從本部門主管的安排并執(zhí)行本部門的預(yù)算方案。由于部門之間缺乏相應(yīng)的溝通和協(xié)商，每個部門只針對本部門的實際情況和預(yù)期來進(jìn)行預(yù)算的管理，各部門的預(yù)算編制工作零散，缺乏協(xié)調(diào)性，容易導(dǎo)致資源分配沖突和不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，如材料和資源的嚴(yán)重浪費(fèi)或者緊缺。企業(yè)存在著多層次的預(yù)算，導(dǎo)致各部門預(yù)算與總預(yù)算存在脫節(jié)和不適應(yīng)，員工在執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)不適應(yīng)。

三、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整的舉措

針對企業(yè)在加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整過程中存在的執(zhí)行意識薄弱、內(nèi)控制度不健全以及部門間關(guān)系不協(xié)調(diào)的問題，企業(yè)應(yīng)該采取以下幾方面的措施。

（一）樹立預(yù)算管理的執(zhí)行意識

企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)代化管理模式，樹立正確的預(yù)算管理意識，認(rèn)識到預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理體系的重要組成部分，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制和服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)具有重大的現(xiàn)實意義。企業(yè)管理層應(yīng)提高對預(yù)算管理的重視程度，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略之中。企業(yè)管理層要重視對預(yù)算管理意識的傳達(dá)與溝通，通過身體力行來帶動企業(yè)員工重視和積極參與到預(yù)算管理之中。再者，應(yīng)該加強(qiáng)在部門之間和一線員工之間的宣傳和引導(dǎo)，可以通過在職培訓(xùn)使員工意識到預(yù)算管理的必要性和對提高企業(yè)績效的積極促進(jìn)作用，使員工樹立正確的預(yù)算管理意識，進(jìn)一步來引導(dǎo)、約束和制約生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面。以上舉措都要求基層工作人員不但要不斷創(chuàng)新、補(bǔ)充、擴(kuò)大業(yè)務(wù)知識面，還要不斷提高其思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)，在新的形勢下工作人員能夠自覺主動的協(xié)調(diào)本部門和企業(yè)整體之間的利益關(guān)系，提高敬業(yè)愛崗、敢于突破、勇于進(jìn)取的工作精神，有意識地利用預(yù)算的執(zhí)行來約束和引導(dǎo)他們的行為，提高職業(yè)道德的自律能力。

（二）建立、健全現(xiàn)代化的管理信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)完善管理信息系統(tǒng)，21世紀(jì)是信息化和互聯(lián)網(wǎng)占主導(dǎo)的世紀(jì)。信息化的趨勢和普遍性使得互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)的信息管理過程中扮演著重要角色。首先通過不斷完善和強(qiáng)化信息系統(tǒng)在預(yù)算管理的作用，使得企業(yè)能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實時控制與監(jiān)督，減少了財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等在各部門之間傳遞過程中的篡改或失真，避免了工作人員的數(shù)據(jù)造假行為，從而避免了工作人員粉飾本部門績效成果和業(yè)務(wù)水平的效果。這個措施的有力實施會提高預(yù)算管理水平，提升預(yù)算管理的效率，優(yōu)化預(yù)算管理的模式。其次企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會或跨職能小組，將預(yù)算管理提高到戰(zhàn)略管理的高度上來執(zhí)行，使得各部門之間的預(yù)算管理能夠與企業(yè)總預(yù)算協(xié)調(diào)起來。最后企業(yè)要將預(yù)算管理系統(tǒng)與整個財務(wù)系統(tǒng)甚至其他部門系統(tǒng)均衡改進(jìn)，不能使任何一個系統(tǒng)落后于其他系統(tǒng)， 而且要實行財務(wù)信息企業(yè)內(nèi)部共享，確保任何部門可以快速準(zhǔn)確的提取信息，使信息的效用最大化。

（三）保持對預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的實時監(jiān)督

首先，預(yù)算執(zhí)行過程中的管理應(yīng)當(dāng)重點把握對執(zhí)行過程的實時監(jiān)督。一般而言，預(yù)算執(zhí)行的過程或結(jié)果，反映了預(yù)算是否得到有效的貫徹和執(zhí)行。因此，企業(yè)管理者對預(yù)算執(zhí)行的評價和檢查不能等到預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后才開始，而應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行的整個過程中實施監(jiān)督。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)力求及時對整個過程進(jìn)行監(jiān)督，分析預(yù)算執(zhí)行的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，追根溯源，找出偏差產(chǎn)生的原因，并探討改進(jìn)措施。在分析預(yù)算與實際產(chǎn)生偏差的原因過程中應(yīng)該分析偏差是否在企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)，如果超出企業(yè)的可接受范圍，則企業(yè)應(yīng)該找出是預(yù)算的制定過于嚴(yán)苛還是在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重失誤。只有如此，企業(yè)管理者才能更加準(zhǔn)確地把握預(yù)算執(zhí)行的效果，把握各種方案的執(zhí)行情況，及時差錯防弊，避免錯誤或損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

其次，在對執(zhí)行過程中還應(yīng)當(dāng)注意對工作的評價之后所進(jìn)行的措施。如果是由外部環(huán)境變化引起的，如政策法規(guī)的重大變革、自然災(zāi)害的影響以及經(jīng)濟(jì)市場的波動等，則這些情況不在企業(yè)的可控范圍之內(nèi)，企業(yè)可以不考慮針對這方面原因而不必做出進(jìn)一步的調(diào)整；如果是由于企業(yè)前期編制的預(yù)算過于嚴(yán)苛，各部門和財務(wù)人員難以達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，則預(yù)算管理部門應(yīng)該考慮適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算制定的范圍與程度，使得預(yù)算能夠更好的服務(wù)于企業(yè)。很多企業(yè)的預(yù)算管理，將企業(yè)預(yù)算結(jié)果與相關(guān)人員績效掛鉤。一般而言，對于執(zhí)行獎勵和處罰應(yīng)注意分段執(zhí)行與實施，不能草率行事，不能打擊員工的積極性，從而為企業(yè)造成隱性的損失和帶來不必要的成本。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是一個復(fù)雜和不斷發(fā)展完善的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)在不斷尋求問題的過程中，并結(jié)合本行業(yè)和本企業(yè)的實際狀況，從而得到解決執(zhí)行和調(diào)整問題的舉措，進(jìn)而確保預(yù)算管理得到持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理在執(zhí)行過程的重視程度，但是解決上述問題不限于上述措施，企業(yè)也可以提高工作人員的日常工作效率、明確分工和提升資金的合理利用率等來實現(xiàn)。企業(yè)需要認(rèn)識到只有加強(qiáng)預(yù)算管理才能在激勵的市場競爭環(huán)境中獲得一席之地并保持競爭優(yōu)勢，使企業(yè)獲得穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。而且預(yù)算管理的執(zhí)行是一個系統(tǒng)化的工程，不能一蹴而就，需要在不斷發(fā)現(xiàn)與解決問題中不斷完善和加強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。企業(yè)工作人員應(yīng)樹立一種良好的職業(yè)榮譽(yù)感、責(zé)任感和使命感，熱愛自己從事的崗位，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷地提高自己的知識和技能，以滿足和不斷適應(yīng)工作的要求，從而為社會奉獻(xiàn)自己的力量。

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