梁超久

【摘 要】2008年之后，山西省為了更好整合省內(nèi)的煤炭資源，特別是為了鼓勵(lì)有實(shí)力的國(guó)有企業(yè)整合產(chǎn)能落后的中小礦井，紛紛出臺(tái)政策，掀起了一股煤炭資源整合的熱潮。龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司在2009年整合了山西省朔州市平魯區(qū)境內(nèi)的3座礦井，為了符合山西省政府出臺(tái)的政策并順利通過(guò)驗(yàn)收，對(duì)其進(jìn)行了技改升級(jí)。本文就會(huì)計(jì)核算在技改礦井中的實(shí)際應(yīng)用，淺談一下自己的看法。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)核算；技改；工程

2009年7月，龍口礦業(yè)集團(tuán)有限公司根據(jù)山西省出臺(tái)的政策，整合朔州市平魯區(qū)境內(nèi)的3座礦井，合并注冊(cè)為山西朔州平魯區(qū)龍礦大恒煤業(yè)有限公司，并對(duì)其進(jìn)行180萬(wàn)噸/年礦井技改，以便順利通過(guò)山西省的驗(yàn)收。其中一項(xiàng)就是礦井竣工財(cái)務(wù)決算的驗(yàn)收，回顧之前的種種，感覺(jué)能夠參與礦井財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收，我內(nèi)心非常自豪，因?yàn)檫@次驗(yàn)收不僅讓我學(xué)到了以前沒(méi)有接觸過(guò)的東西，更讓我對(duì)以后怎么參與礦井技收積攢了足夠的經(jīng)驗(yàn)。作為一名財(cái)務(wù)工作者，我僅淺談一下會(huì)計(jì)核算怎么在技改礦井中進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用。

一、設(shè)置相關(guān)科目并根據(jù)初設(shè)報(bào)告建立相對(duì)應(yīng)的名稱

1.建立賬套。這里有兩種方法可供參考：一種是單獨(dú)設(shè)置技改賬套，即技改賬套是獨(dú)立的，這樣以后跟技改相關(guān)的東西在賬套上反映的一清二楚，缺點(diǎn)是比較麻煩。第二種就是直接設(shè)立統(tǒng)一的賬套，在下面細(xì)分具體的技改科目，相比第一種方法是能節(jié)省很多時(shí)間，減少不必要的麻煩。由于山西朔州平魯區(qū)龍礦大恒煤業(yè)技改驗(yàn)收賬套是根據(jù)第二種設(shè)置的，因此我僅談一下第二種會(huì)計(jì)核算方法。

2.選擇適合的賬套后設(shè)置相關(guān)的科目。由于技改礦井財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收涉及的主要是工程，因此一定要在在建工程下面設(shè)置好相應(yīng)的科目。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，我們?cè)谠诮üこ?基建工程-土建、礦建、安裝等下面具體又設(shè)置了技改工程的科目，這樣就變成了在建工程-基建工程-土建、礦建、安裝-技改等。設(shè)置好后，在以后的具體工作中所有與技改相關(guān)的工程都進(jìn)上面的技改明細(xì)科目，為以后的技改驗(yàn)收打下堅(jiān)實(shí)的第一步基礎(chǔ)。

3.設(shè)置好相關(guān)科目后，一定要與相關(guān)的科室聯(lián)系，取得礦井初步設(shè)計(jì)報(bào)告，這本書(shū)對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是非常重要的，因?yàn)樵诘V井技改驗(yàn)收前，這本書(shū)可以說(shuō)就是你的武功秘籍，礦井技改財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收通不通過(guò)完全取決于它。取得后，立刻翻一遍，仔細(xì)了解其中的工程名稱，并根據(jù)上面的名稱在在建工程-基建工程-土建-技改工程等下面建立相對(duì)應(yīng)的具體名稱。

4.也可能你會(huì)說(shuō)上面的都是工程，那不需要安裝的設(shè)備呢。在這里我要特別說(shuō)明，因?yàn)槌醪皆O(shè)計(jì)報(bào)告上也有相關(guān)的設(shè)備，因此，你在參照初步設(shè)計(jì)報(bào)告的同時(shí)，一定要讓相關(guān)部門(mén)鑒定好這些設(shè)備是否屬于技改工程的范疇。如果是，那么你最后在在建工程-基建工程-設(shè)備安裝-技改工程這個(gè)科目過(guò)一遍，然后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時(shí)為了以防萬(wàn)一，自己設(shè)置一個(gè)EXCEL表，建立技改工程不需安裝的設(shè)備明細(xì)，這樣以后事務(wù)所進(jìn)行基建審計(jì)時(shí)，你就可以迅速提供不需安裝的設(shè)備明細(xì)并在在建工程-基建工程-設(shè)備安裝-技改工程查到所有的相關(guān)設(shè)備。

5.做到以上幾點(diǎn)，你的驗(yàn)收基本上就成功了一半。在這里再說(shuō)一下，一般礦井技改工程都是按照礦建、土建、安裝等等大包的，正因?yàn)檫@樣，所以在決算之前，發(fā)票一定要對(duì)方根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)開(kāi)具并入賬，同時(shí)已經(jīng)完工的工程及時(shí)進(jìn)行決算，這樣在最終驗(yàn)收時(shí)，相關(guān)的發(fā)票和決算才能不拖你技改驗(yàn)收的后腿。

二、建立技改工程付款明細(xì)

1.技改驗(yàn)收中，技改工程付款明細(xì)也是一個(gè)重點(diǎn)。上面是為你提供所有的技改工程明細(xì)奠定了基礎(chǔ)，但看不出來(lái)你付款的進(jìn)度及明細(xì)，這時(shí)你就需要建立技改工程付款明細(xì)統(tǒng)計(jì)。因?yàn)樵诔醪皆O(shè)計(jì)中規(guī)定了你的礦井概算總投資額，雖然在技改審計(jì)中你根據(jù)上面五條基本上能夠提供給事務(wù)所到驗(yàn)收時(shí)礦井投資額，是超支還是節(jié)支，但是如果不建立付款明細(xì)，你到時(shí)就會(huì)抓瞎了，提供不出具體的付款額。

2.如果承包商所干的全部是技改工程，那對(duì)你來(lái)說(shuō)是一個(gè)好消息，從賬面應(yīng)付賬款借方就可以看出總的付款明細(xì)和金額。但對(duì)方如果既干技改工程又干非技改工程，那你就得在賬套中具體標(biāo)明，如果財(cái)務(wù)軟件沒(méi)有達(dá)到那種程度，也可以自己建立一個(gè)EXCEL表，雖然方法較笨，但是非常實(shí)用，將所有技改工程付款明細(xì)全部統(tǒng)計(jì)到表中。

三、對(duì)應(yīng)初步設(shè)計(jì)報(bào)告將除工程外的其他與技改相關(guān)的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)好

當(dāng)然，礦井竣工財(cái)務(wù)決算的驗(yàn)收除了主要的工程部分，還有其他部分，你需要根據(jù)初步設(shè)計(jì)報(bào)告上列明的其他費(fèi)用在賬套建立的初期就做好相關(guān)的統(tǒng)計(jì)工作。如果是SAP軟件可以根據(jù)實(shí)際情況在訂單或者費(fèi)用類型上標(biāo)明，如果是用友也可以設(shè)立相關(guān)的輔助項(xiàng)，將來(lái)如果需要提供你就可以快速的統(tǒng)計(jì)出來(lái)。

四、礦井竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及最終驗(yàn)收

1.在礦井技改驗(yàn)收的前期，財(cái)務(wù)需要聘請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行礦井財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。事務(wù)所需要財(cái)務(wù)提供建設(shè)單位概況、工程概況、企業(yè)資本構(gòu)成情況、立項(xiàng)及初步設(shè)計(jì)審批情況、資金來(lái)源及資金到位情況、工程結(jié)算審核情況、概算執(zhí)行情況、資產(chǎn)交付使用情況等等。

2.事務(wù)所審計(jì)后，就可以聯(lián)系專家組讓其進(jìn)行礦井竣工財(cái)務(wù)決算的驗(yàn)收。你的賬建立的清清楚楚，需要什么都可以輕輕松松的調(diào)出，同時(shí)又有事務(wù)所根據(jù)賬套出具的技改審計(jì)報(bào)告，專家組問(wèn)什么你也會(huì)對(duì)答如流，那么恭喜你，礦井竣工財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收就會(huì)很順利的通過(guò)。

五、結(jié)束語(yǔ)

以上是我對(duì)礦井技改中財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收的一點(diǎn)心得，因?yàn)榈V井技改財(cái)務(wù)部分我從始至終都參與了，因此體會(huì)比較深。當(dāng)然由于是第一次，中間也走了不少?gòu)澛?，因此?xiě)出來(lái)與大家共享，也希望大家在以后礦井技改驗(yàn)收中少走一些彎路。