劉剛

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投融資企業(yè)為了提升自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平，適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)，必須要完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。針對(duì)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的幾方面的問題，分析其對(duì)投融資企業(yè)的具體影響，同時(shí)詳細(xì)論述如何更好地進(jìn)行投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作，以期促進(jìn)投融資企業(yè)發(fā)展得更好更快。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；投融資企業(yè)；內(nèi)控建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0104-02

新中國(guó)成立之后，通過《會(huì)計(jì)法》我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)初步建設(shè)，國(guó)資委隨后發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》成為我國(guó)全面管理風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)性文件。2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這就標(biāo)志著既融合了國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)又適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建立。在以人為本的今天，加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制建設(shè)仍然意義重大。接下來，筆者結(jié)合在海南省發(fā)展控股有限公司工作的相關(guān)經(jīng)歷對(duì)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及其對(duì)策進(jìn)行分析，希望可以憑此加強(qiáng)投融資企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

一、當(dāng)前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的問題分析

投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控建設(shè)，不僅對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有重大意義，而且對(duì)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展也具有十分重要的意義。但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控建設(shè)工作還存在一些問題。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。目前，部分投融資企業(yè)盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，往往忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解。這一現(xiàn)象主要體現(xiàn)在：一方面，部分企業(yè)還停留在機(jī)械照搬執(zhí)行規(guī)章制度的階段，對(duì)財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制建設(shè)缺乏積極主動(dòng)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另一方面，部分企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行了內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，但由于培訓(xùn)不到位、企業(yè)最初忽視了內(nèi)部控制的重要性等原因，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和指引的認(rèn)識(shí)不到位，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施上產(chǎn)生了一定的誤區(qū)，這些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，審查機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到位。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不夠完善的體現(xiàn)之一就在于，其內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，審查機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到位，使投融資企業(yè)不能更好地可持續(xù)發(fā)展。一方面，內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)控建設(shè)至關(guān)重要，可以說沒有一個(gè)明確的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)就無法真正地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。而如今投融資企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)僅僅是現(xiàn)有法律法規(guī)要求，而沒有聯(lián)系自身的發(fā)展?fàn)顩r，這對(duì)投融資企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控十分不利。另一方面，由于投融資企業(yè)存在監(jiān)督管理層職責(zé)劃分不夠清晰，沒有對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，權(quán)、責(zé)、利不清等問題，這就容易導(dǎo)致投融資企業(yè)審查機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到位，不利于投融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

3.內(nèi)控建設(shè)信息化水平較低，內(nèi)控手段落后。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。當(dāng)今社會(huì)日新月異，計(jì)算機(jī)科技趨于成熟，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)也應(yīng)隨之提高信息化水平，才能更好地提升企業(yè)管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平較低，沒有建立合適企業(yè)自身管理需要的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，管理者在管理過程中，管理方式較為滯后，管理工具較為落后，沒有與時(shí)俱進(jìn)，接受新鮮事物意識(shí)不高，這就使得新的管理模式和管理工具在實(shí)際工作中沒有用武之地，難以被廣泛重視和應(yīng)用?？梢赃@樣說，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)信息化水平不高是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的通病。

二、關(guān)于投融資企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在問題的對(duì)策探討

根據(jù)以上對(duì)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作中存在問題的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下這些問題已經(jīng)較為嚴(yán)重地制約了投融資企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。而針對(duì)這些不足之處，投融資企業(yè)應(yīng)有針對(duì)性地采取措施，加強(qiáng)其內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

1.提高財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度的具體實(shí)施不夠規(guī)范，在實(shí)際工作中存在著一些漏洞，這些問題較為嚴(yán)重地影響著投融資企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一方面，從思想上加強(qiáng)投融資企業(yè)內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，全面展開財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)及創(chuàng)新能力等方面的培訓(xùn)，激發(fā)工作人員學(xué)習(xí)的積極性，才能加強(qiáng)其內(nèi)控的責(zé)任意識(shí)。另一方面，加強(qiáng)對(duì)投融資企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)察部門要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而且加強(qiáng)職工監(jiān)督，做到信息公開化。投融資企業(yè)還要接受主管部門以及其他審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督及審計(jì)，對(duì)一些財(cái)務(wù)信息通過官網(wǎng)等形式向社會(huì)公開，接受外部監(jiān)督。

2.建立健全投融資企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)審機(jī)制。針對(duì)投融資企業(yè)審查機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到位的現(xiàn)狀，投融資企業(yè)應(yīng)制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。只有擁有適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能使投融資企業(yè)在內(nèi)部審查時(shí)擁有一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地建立投融資企業(yè)內(nèi)審機(jī)制。雖然現(xiàn)有的法律法規(guī)要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)缺乏具體性，而且沒有聯(lián)系企業(yè)自身的實(shí)際情況。故投融資企業(yè)應(yīng)大力展開企業(yè)財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并且建立適合自身發(fā)展的具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。除了制定標(biāo)準(zhǔn)外，投融資企業(yè)還應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)審的方面，使內(nèi)部審查不但能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)物資的各種活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，而且還能反饋存在的問題，及時(shí)糾正不合理的做法。建立健全的投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審查機(jī)制，可促進(jìn)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)對(duì)投融資企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)尤為重要。第一，要想提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的信息化，必須有企業(yè)的大力支持和推動(dòng)。要想使財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提升信息化的成功率增大，只有擁有企業(yè)的大力支持才能實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)建立創(chuàng)新的內(nèi)部控制體系，并且聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展面臨的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，做好內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的正確的實(shí)施方案，在正確的方針指導(dǎo)下，使內(nèi)部控制既符合法規(guī)的要求又融合了企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)踐。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)循序漸進(jìn)，分段實(shí)施。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)管理需要，在自動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)現(xiàn)流程與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系等方面持續(xù)優(yōu)化，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)信息化。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制建設(shè)，還需要在財(cái)務(wù)工作人員提升內(nèi)控建設(shè)意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，從建立健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審機(jī)制及提升財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制建設(shè)的信息化入手。只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，使其參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)中來，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)，并且從根本上加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制建設(shè)，使投融資企業(yè)能夠更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，并且促進(jìn)投融資企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使其在經(jīng)濟(jì)浪潮中處于不敗之地。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]