聶日明

營改增于5月1日全面推開。這將對中國經(jīng)濟影響深遠(yuǎn)，未來各級政府需要在多個方面調(diào)整政策，以適應(yīng)營改增時代。

首先是地方財力缺口如何填補。雖然營改增無損地方總體的稅收收入，但地區(qū)間財務(wù)變化的差距很大。理論上講，如果一個地區(qū)營業(yè)稅占該地稅收總和的比重越高，那么營改增以后，該地區(qū)分享的增值稅收入會比之前下降。

為此，國務(wù)院在過渡方案中將中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，以2014年的稅收數(shù)額為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，確保地方既有財力不變。這種補充措施保證了短期內(nèi)地方財力不下滑，但并未匹配地方事權(quán)的支出責(zé)任，仍未緩解目前中央與地方財事權(quán)錯配的局面?？紤]到營改增之后的增值稅成為了中國第一大稅種，占稅收總額半數(shù)，不管事權(quán)與支出責(zé)任如何劃分，增值稅的分享比例都會是焦點議題。

其次，營業(yè)稅是營改增之前地方負(fù)責(zé)征收并獨享的第一大稅種，也是地方推進經(jīng)濟增長、招商引資的最大動力之一，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠還是地方政府調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具，如兩免三減半。營改增以后，增值稅由國稅負(fù)責(zé)征收，地方雖然可以分享稅收收入，但失去了最大的稅收優(yōu)惠政策工具，招商引資的手段大大減少。

從另一個角度看，營改增一定程度上消除了稅收洼地現(xiàn)象。2013年底，財政部部長樓繼偉指出，“稅收洼地”影響了國家稅制規(guī)范和市場公平競爭，需要清理整頓，隨后也曾出臺政策規(guī)范地方的稅收優(yōu)惠政策。這個爭議的本質(zhì)是地方政府究竟應(yīng)該擁有多大的稅收決定權(quán)。1994年以來的分稅制只劃分了收入，在稅收決定權(quán)上地方并無太多話語權(quán)，這造成了地方行政事業(yè)收費占財政收入的比重過高。

考慮到目前中國日益明顯的區(qū)域發(fā)展差距，允許東北等經(jīng)濟增長緩慢地區(qū)實行稅收優(yōu)惠吸引外來投資，是地區(qū)有效的競爭優(yōu)勢之一，應(yīng)賦予地方必要的稅收決定權(quán)，地方負(fù)責(zé)征收稅種的稅負(fù)高低最終會與地區(qū)福利水平相對應(yīng)，有助于調(diào)節(jié)人口遷移、平衡人們對不同層次公共服務(wù)和稅負(fù)水平的需求。

最后，防止市場分割和地方保護是增值稅可以起到對企業(yè)減稅的前提。一直以來，中國的市場分割現(xiàn)象明顯，地方保護主義盛行，外來資本進不來、進得來出不去。中國省份與省份之間雖然不存在文化語言方面的區(qū)隔，但實際的貿(mào)易成本反而高于國際貿(mào)易的成本。

營業(yè)稅時代，地方負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，企業(yè)在本地經(jīng)營、在本地繳稅。營改增以后，企業(yè)可能存在在A地繳稅、在B地抵扣的現(xiàn)象，地方政府為了保證本地的增值稅收入、減少抵扣他地的稅收，可能會限制企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、操縱企業(yè)增加值在地區(qū)間的分布，這顯然會影響企業(yè)的經(jīng)營行為，也會影響中國市場的統(tǒng)一與完整。國務(wù)院要求各地堅決避免違背市場規(guī)律的不合理行政干預(yù)，防止形成地方保護和市場分割，防止全國統(tǒng)一大市場建設(shè)被破壞。這是一個好的政策，應(yīng)得到有力執(zhí)行。