王莉

摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)始終，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，必須要對(duì)此控制風(fēng)險(xiǎn)，而高速公路公司的貨幣資金的收支往往具有金額較大、流通頻繁的特點(diǎn)，如果管理中稍有疏忽，就會(huì)造成國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，所以必須加強(qiáng)貨幣資金的控制和管理，來保障企業(yè)資金運(yùn)行的完整、安全、合法，提高資金的使用效率。

關(guān)鍵詞：高速公路公司；貨幣資金；管理；內(nèi)控

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

貨幣資金是指企業(yè)所擁有的屬于貨幣形式的資金，可按其形態(tài)及用途可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。高速公路公司的資金收支：收入為車輛通行費(fèi)收入、支出可分為養(yǎng)護(hù)資金、日常運(yùn)營資金。

一、貨幣資金管理及內(nèi)控的作用

（一）加強(qiáng)貨幣資金的管理及內(nèi)控，將有效地利用資金，從而提高經(jīng)濟(jì)效益

高速公路公司應(yīng)合理使用養(yǎng)護(hù)和日常運(yùn)營資金，降低養(yǎng)護(hù)成本和日常運(yùn)營開支，避免資金的浪費(fèi)和流失，同時(shí)，嚴(yán)格按計(jì)劃控制開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，最大限度節(jié)約資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)貨幣資金的管理和內(nèi)控，可以有效確保資金安全，防止舞弊

高速公路公司的車輛通行費(fèi)收入金額較大，涉及面較廣，并且極易發(fā)生丟失、短缺和被盜現(xiàn)象，車輛通行收入要加強(qiáng)管理和控制，高速公路公司對(duì)內(nèi)部控制要嚴(yán)格，才能確保貨幣資金收入安全，以及妥善保管，從而有效防止舞弊。

二、貨幣資金管理和內(nèi)控中存在的問題

（一）高速公路公司資金的支出主要是養(yǎng)護(hù)資金和日常運(yùn)營資金

目前，高速公路存在管養(yǎng)資金使用效率不高的現(xiàn)象。有部分養(yǎng)護(hù)資金沒花在關(guān)鍵地方。各地高速公路管養(yǎng)資金普遍不足，這就要求我們把錢花在刀刃上，不能只做面子工程。

（二）高速公路公司資金收入主要是車輛通行費(fèi)收入

車輛通行費(fèi)收入是高速公路公司生和發(fā)展的前提，因此必須保證通行費(fèi)收入正常運(yùn)行。

目前，我國通行費(fèi)收入存在的主要問題是偷逃過路費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重：套牌、換卡、闖卡等現(xiàn)象頻發(fā)，司機(jī)和收費(fèi)員聯(lián)合逃費(fèi)等現(xiàn)象也有發(fā)生。總之，各種作弊手段層出不窮，造成了國有資產(chǎn)的大量流失。

三、加強(qiáng)貨幣資金管理和內(nèi)控的對(duì)策

（一）加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理

高速公路公司應(yīng)當(dāng)建立健全全面預(yù)算管理體制，實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度。應(yīng)當(dāng)于每一年的年初，養(yǎng)護(hù)部門和各站區(qū)會(huì)同財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門對(duì)當(dāng)年養(yǎng)護(hù)工程、站區(qū)分項(xiàng)編制細(xì)致的年度支出預(yù)算，去除不必要的成本費(fèi)用，拒絕高估冒算的現(xiàn)象，從而降低的高速公路費(fèi)用、成本，控制單位日常資金的支出，有利用提高資金的使用效率。目前，高速公路公司實(shí)行了國庫集中支付制度，貨幣資金支付采用預(yù)算管理，只有納入預(yù)算的項(xiàng)目才能支付，強(qiáng)化了資金的透明度，防止資金的擠占與挪用。

貨幣資金預(yù)算編制者與貨幣資金業(yè)務(wù)核算員，必需采取分離制度，才能有效地控制貨幣資金的使用。待貨幣資金預(yù)算編制完成之后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況要加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營過程中實(shí)際貨幣資金的收支，也要定期與預(yù)算進(jìn)行比較、分析。若出現(xiàn)重大差異，可及時(shí)采取必要的措施，調(diào)查貨幣資金真實(shí)的收支結(jié)果。

（二）實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制制度

高速公路公司應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，完善職務(wù)分工控制制度，在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)上建立起內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制。資金的管理人員采取不同職務(wù)、相互分離，規(guī)范設(shè)置授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查等崗位，均為相互分離、相互制約，保證資金流通安全。不可一人多崗，身兼數(shù)職，貨幣資金流通的全部過程也不要由一人辦理。

（三）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度

企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。高速公路公司對(duì)于以計(jì)量支付方式支付的養(yǎng)護(hù)資金，必須實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。在施工過程中，對(duì)工程質(zhì)量核查驗(yàn)收合格并計(jì)量之后，再由養(yǎng)護(hù)部門對(duì)計(jì)量支付證書中的工程項(xiàng)目內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等進(jìn)行審核、確認(rèn)簽字，再交上級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)與主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后由財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)。

（四）建立嚴(yán)格的收入和支出環(huán)節(jié)流程

高速公路公司貨幣資金收入包括收費(fèi)站收入、路政收入等，對(duì)各項(xiàng)收入要及時(shí)全額上繳上級(jí)單位，不得私設(shè)不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。單位不得坐支各項(xiàng)收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。

高速公路公司對(duì)于各項(xiàng)支出都應(yīng)當(dāng)有預(yù)算和定額控制執(zhí)行，應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。

（五）加強(qiáng)票據(jù)管理制度

高速公路公司為了防止通行費(fèi)收入的漏收，必須加強(qiáng)對(duì)票據(jù)、票款的管理。對(duì)票據(jù)的領(lǐng)取、保管、回收、核銷應(yīng)劃分職責(zé)權(quán)限，并設(shè)置賬簿進(jìn)行登記、核對(duì)。每日要及時(shí)結(jié)清票款、通行費(fèi)票據(jù)號(hào)及通行費(fèi)數(shù)量，做到收費(fèi)額、票據(jù)、電腦記錄三方核對(duì)。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

高速公路公司需設(shè)專職或兼職審計(jì)崗位，監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)以及印章、票據(jù)的保管情況是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，對(duì)資金管理中存在的問題，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)采取有效措施，予以糾正。

（七）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

會(huì)計(jì)工作與錢、財(cái)、物緊密相聯(lián)，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主體，在進(jìn)行貨幣資金管理中，其自身素質(zhì)和形象十分重要。這要求高速公路公司通過制度及教育引導(dǎo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在信念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。使會(huì)計(jì)人員樹立牢固的法律意識(shí)，能依法辦事，廉潔自律，為公司的貨幣資金管理把好關(guān)。

總而言之，貨幣資金的管理以及內(nèi)部控制都是整體資金管理的重點(diǎn)，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，利于保護(hù)高速公路公司貨幣資金的安全性、完整性。采取有效手段控制防止舞弊，大大提高資金的使用效率有著重要的意義和作用。