呂向一+倪浩楠

摘要：增值稅是影響社會經濟發(fā)展的重要稅種之一，隨著經濟的不斷發(fā)展和社會的不斷進步，增值稅的范圍也在不斷的改變，以適應社會的不斷發(fā)展，滿足經濟發(fā)展的要求。近年來，交通運輸業(yè)得到了極大的發(fā)展，并受到了稅收的極大影響，在增值稅方面，體現(xiàn)在增值稅基于交通運輸業(yè)的稅收范圍上，增值稅擴圍，目的在于降低交通運輸類企業(yè)的稅負，促進經濟的發(fā)展，但實際上，存在著很多的問題。本文將對增值稅擴圍從而產生的對交通運輸業(yè)的影響進行分析。

關鍵詞：增值稅擴圍；交通運輸業(yè)；正面影響；負面影響；經濟發(fā)展

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

2013年8月1日起，交通運輸業(yè)實行“營改增”，其試點在全國范圍內推開，在增值稅擴圍過程中，上海作為試點取得了極大的成就，解決了交通運輸業(yè)類企業(yè)重復征稅的問題，規(guī)范了民營交通運輸企業(yè)的會計核算，但同時，也帶來一定的負面影響，對部分交通運輸業(yè)的一般納稅人造成了沉重的稅負負擔。相關部門必須對增值稅擴圍帶來的問題進行具體原因的分析，從而找出相應的對策，促進經濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)合理稅收。

一、增值稅擴圍分析

增值稅擴圍是指將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)納入到增值稅的征收范圍，即實現(xiàn)“營改增”，通過稅收調節(jié)產生對經濟的影響。從1994年的分稅制改革到如今的改革試點工作的開展，我國將通過擴大稅收抵扣范圍，爭取想消費性增值稅過渡，實現(xiàn)經濟的快速穩(wěn)定增長。

增值稅擴圍經過了以下過程：2011年，國務院決定在上海進行增值稅試點改革。并以交通運輸業(yè)為試點對象；2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)將實現(xiàn)“營改增”，并將試點推向全國范圍。

二、增值稅擴圍對交通運輸業(yè)的有利影響及原因分析

增值稅擴圍的主要內容是“營改增”，其中，受影響最大的是交通運輸業(yè)，“營改增”之前，交通運輸企業(yè)的營業(yè)稅為3%，改革之后，不再征收營業(yè)稅，而是以11%的比率征收增值稅，這對交通運輸業(yè)產生了兩個主要方面的有利影響：

1.解決了重復征稅的問題

營業(yè)稅在征收過程中，主要將交通運輸業(yè)簡單的劃分為倉儲業(yè)、運輸業(yè)、流通加工業(yè)、代理業(yè)等，這些行業(yè)營業(yè)稅的征收，是按照交易次數(shù)進行征收的，同一項業(yè)務也許會涉及重復征稅，同時，營業(yè)稅中關于交通運輸業(yè)的稅收征收，與增值稅中的稅收征收項目有重復之處，這就導致在征稅過程中，同一行業(yè)既征收了營業(yè)稅，又征收了一定的消費稅，出現(xiàn)重復征稅的問題，大大加重了企業(yè)的稅收負擔[1]。實現(xiàn)增值稅擴圍之后，將取消對交通運輸企業(yè)的營業(yè)稅的征收，而只征收增值稅，從而可以在征稅時，可以直接通過上一環(huán)節(jié)的稅收進行進項稅的抵扣，不是對營業(yè)總額進行征稅，而是對上一環(huán)節(jié)增加的增值額進行征稅，避免了稅收的重復征收，降低了企業(yè)的稅收負擔，擴大了企業(yè)的生產經營規(guī)模，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。

2.規(guī)范民營交通運輸業(yè)的會計核算，加強企業(yè)的競爭力

會計核算的規(guī)范與否對企業(yè)的經營狀況產生著極大的影響，健全的會計核算能夠幫助企業(yè)進行會計業(yè)務，規(guī)范會計行為，規(guī)范企業(yè)的資金運轉，為企業(yè)的經營發(fā)展提供了依據(jù)。實現(xiàn)增值稅的擴圍之后，原本由稅務局負責的稅收監(jiān)管，逐漸從稅收征繳的混亂狀態(tài)實現(xiàn)了規(guī)范程度較高的稅收征管，加強了監(jiān)管的力度，保證了民營交通運輸企業(yè)的財務規(guī)范[2]。同時，營改增的實現(xiàn)，加強了對民營交通運輸業(yè)中的小規(guī)模納稅人的稅收征管，加強了小規(guī)模納稅人的會計核算，健全了會計核算體制，保證了繳稅的準確性。

三、增值稅擴圍對交通運輸業(yè)的不利影響及原因分析

增值稅擴圍在給交通運輸業(yè)帶來好處的同時，也帶來了較為消極負面的影響，大大增加了交通運輸企業(yè)的一般納稅人的稅負，為其帶來了沉重的負擔。造成這種與初衷相悖的現(xiàn)象的原因有以下三點：

1.營改增后，企業(yè)在繳稅是哪個雖然避免了重復課稅的問題，只需要繳納增值稅，但是稅率也相應的提高，由原來的3%提高到11%，這是造成一般納稅人稅負增加的最主要的原因；

2.交通運輸業(yè)中部分企業(yè)可抵扣的金額較少，進而導致需要繳納的稅款相對增加，缺乏避稅最有效的措施，進而導致稅負上升。

3.在貨物運輸中，需要繳納大量的公路通行費用，可以用取得的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但如果存在嚴重的亂收費現(xiàn)象，就無法進行相應運輸費用的抵扣，實際上也就增加了企業(yè)的稅負。

四、交通運輸企業(yè)應對增值稅擴圍的措施分析

只有采取措施應對增值稅擴圍帶來的不利影響，才能真正發(fā)揮增值稅擴圍的作用，實現(xiàn)增值稅擴圍的意義[3]。企業(yè)必須從自身的狀況出發(fā)，采取一系列的應對措施，其中最重要的是通過盡量多的索取全進項稅發(fā)票，從而增加進項稅額的抵扣，具體做法如下：

1.交通運輸企業(yè)應該盡量在與之相關的、具有一般納稅人資格的修理廠、加油站等進行增值稅專用發(fā)票的收集，增加可抵扣的進項稅額；

2.交通運輸企業(yè)在進行物資采購時，應盡量選擇一般納稅人供應商，以獲得更多的增值稅專用進項發(fā)票，享受更多的抵扣額，從而獲得更多的經濟效益。

五、結束語

稅收的征管對經濟發(fā)展具有重要影響，增值稅進行擴圍之后，必須對其進行規(guī)范管理，采取相應的措施預防增值稅擴圍帶來的不利影響，從而促進增值稅稅收征管的有序進行，增加企業(yè)發(fā)展的活力，為促進經濟發(fā)展提供發(fā)展動力。

參考文獻：

[1]嚴先鋒.“營改增”的會計處理及其對財務的影響——以交通運輸業(yè)為例[J].中國注冊會計師，2015（11）

[2]李萌.交通運輸業(yè)實現(xiàn)財務管理信息化的重要性及方法研究[J].現(xiàn)代國企研究. 2015（16）

[3]耿娜娜，張永，馮冬煥.江蘇省交通運輸業(yè)科技創(chuàng)新能力評價研究[J].江蘇科技信息，2015（34）.