賈浩春　岳宏偉　郭軍

大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是當(dāng)前適應(yīng)和引領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的必然要求，也是我區(qū)今年經(jīng)濟(jì)工作的重要任務(wù)。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，通過(guò)具有針對(duì)性和實(shí)效性的稅收政策的有效運(yùn)用和科學(xué)精細(xì)的稅收管理，充分發(fā)揮稅收職能作用，將成為我區(qū)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的助推器，為努力實(shí)現(xiàn)“十三五”時(shí)期我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的良好開(kāi)局提供有力保障。本文以煤炭、鋼鐵行業(yè)為例，通過(guò)簡(jiǎn)要分析這兩個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收狀況，對(duì)我區(qū)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，淘汰落后產(chǎn)能、化解過(guò)剩產(chǎn)能、促進(jìn)企業(yè)降本增效提出有針對(duì)性的稅收措施和建議。

一、我區(qū)產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收狀況

（一）煤炭鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，銷售價(jià)格持續(xù)走低

自2011年以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)煤炭、鋼鐵市場(chǎng)需求持續(xù)低迷，產(chǎn)能過(guò)快擴(kuò)張的釋放，產(chǎn)能過(guò)剩愈演愈烈，銷售價(jià)格一路走低。我區(qū)經(jīng)濟(jì)以煤炭、鋼鐵為代表的傳統(tǒng)行業(yè)占主導(dǎo)地位，產(chǎn)能過(guò)剩情況亦十分嚴(yán)重。

煤炭行業(yè)，我區(qū)現(xiàn)有煤礦611處。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)煤礦總規(guī)模為57億噸，我區(qū)產(chǎn)能為13.16億噸，占全國(guó)煤炭產(chǎn)能的23.1%；2015年全國(guó)煤炭產(chǎn)量36.8億噸，同比下降3.5%，我區(qū)煤炭產(chǎn)量9.1億噸，同比下降7.5%。2015年全國(guó)煤炭消費(fèi)量為39.52億噸，產(chǎn)能過(guò)剩17.48億噸。在煤炭產(chǎn)能過(guò)剩、需求不足的情況下，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)大幅度下滑。2015年末中國(guó)煤炭?jī)r(jià)格指數(shù)125.1點(diǎn)，比年初下降12.7點(diǎn)，降幅9.2%；秦皇島環(huán)渤海動(dòng)力煤平倉(cāng)均價(jià)370元/噸，比年初下跌155元/噸，跌幅為29.5%，已跌回到2004年末的水平；2015年我區(qū)動(dòng)力煤平均坑口價(jià)130.17元/噸，同比下降12.35%，12月份，全區(qū)煤炭平均坑口價(jià)格降至122.11元/噸，比年初下降11.38%，其中鄂爾多斯地區(qū)動(dòng)力煤價(jià)格跌幅最大，同比下降近30%。

鋼鐵行業(yè)，我區(qū)現(xiàn)有鋼鐵企業(yè)17戶。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)鋼鐵總產(chǎn)能為12.5億噸，我區(qū)產(chǎn)能為3190萬(wàn)噸，占全國(guó)鋼鐵產(chǎn)能的2.6%；2015年全國(guó)粗鋼產(chǎn)量8.04億噸，當(dāng)年即過(guò)剩1億噸，我區(qū)粗鋼產(chǎn)量為1735萬(wàn)噸，占全國(guó)產(chǎn)量的2.16%。同樣受鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩、需求萎縮的影響，近三年來(lái)，鋼鐵價(jià)格下降了50%以上。

（二）煤炭鋼鐵行業(yè)虧損面擴(kuò)大，利潤(rùn)下滑嚴(yán)重

2015年鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)全行業(yè)虧損，重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入28890億元，同比減少19.05%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-645億元，同比減少871.23億元，由盈轉(zhuǎn)虧，虧損面50.5%，7月份后始終處于虧損狀態(tài)，并且虧損額逐步擴(kuò)大。在虧損榜單上，老牌國(guó)企占據(jù)了前五席，包鋼位列第二。2015年包鋼實(shí)現(xiàn)銷售收入320億元，同比減少25%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-80.10億元，增虧601.13億元。煤炭行業(yè)，全國(guó)規(guī)模以上煤炭企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.28萬(wàn)億元，同比下降14.6%，企業(yè)利潤(rùn)額425.5億元，同比下降61.2%，降幅比2014年擴(kuò)大16.8%，行業(yè)虧損面達(dá)到90%以上。

（三）受產(chǎn)能過(guò)剩、效益下滑、價(jià)格下跌影響，煤炭鋼鐵行業(yè)稅收大幅減收

2015年，我區(qū)煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入169.9億元，占全區(qū)國(guó)稅收入的比重為19.6%，同比減收31.6億元，降幅為15.7%，較上年同期和2011年煤炭稅收占比最高點(diǎn)時(shí)分別下降了4個(gè)和23.5個(gè)百分點(diǎn)。受煤炭?jī)r(jià)量齊跌影響，煤炭采選業(yè)入庫(kù)增值稅125.3億元，同比減收26.2億元，降幅17.4%，減收額占增值稅減收總額的189.9%。由于煤炭?jī)r(jià)格下跌減收23.1億元，因煤炭產(chǎn)量下滑減收3.1億元。黑色金屬采選和加工業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入21.3億元，占全區(qū)國(guó)稅收的比重為2.45%，同比減收8.97億元，降幅為29.6%。

（四）我區(qū)煤炭過(guò)剩產(chǎn)能稅收貢獻(xiàn)率較小

以煤炭為例， 2015年我區(qū)規(guī)模60萬(wàn)噸以下和非機(jī)械化開(kāi)采煤礦163處、產(chǎn)能5700萬(wàn)噸，合計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入2.98億元，占全部全區(qū)國(guó)稅煤炭稅收的1.75%，其中45萬(wàn)噸煤礦實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入2.05億元，30萬(wàn)噸煤礦實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入1.0億元，稅收貢獻(xiàn)率極低。自治區(qū)通過(guò)產(chǎn)能置換和資源整合等方式有序退出上述煤礦產(chǎn)能，對(duì)國(guó)稅稅收收入影響較小。

二、積極落實(shí)國(guó)家化解過(guò)剩產(chǎn)能相關(guān)稅收政策

為了進(jìn)一步化解這兩個(gè)基礎(chǔ)行業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能，推動(dòng)煤炭、鋼鐵企業(yè)脫困發(fā)展，近期國(guó)家相繼出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于鋼鐵行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕6號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕7號(hào)），對(duì)化解過(guò)剩產(chǎn)能提出了具體的要求。國(guó)稅部門(mén)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，始終認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，在促進(jìn)企業(yè)去產(chǎn)能過(guò)程中，本著對(duì)淘汰的落后產(chǎn)能、關(guān)停的“僵尸企業(yè)”不予享受稅收優(yōu)惠和引導(dǎo)過(guò)剩產(chǎn)能兼并重組、產(chǎn)能置換的原則，不折不扣地用好現(xiàn)有稅收政策工具，用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)松綁減負(fù)，有效助力穩(wěn)增長(zhǎng)。

（一）支持企業(yè)兼并重組

對(duì)通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的不征收增值稅；對(duì)符合條件的企業(yè)重組可以享受企業(yè)所得稅遞延納稅處理，即暫不征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，發(fā)展大企業(yè)大集團(tuán)，提高產(chǎn)業(yè)集中度，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)原來(lái)或給予高耗能、高污染、低產(chǎn)出、開(kāi)采設(shè)備技術(shù)落后、稅收貢獻(xiàn)率低的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要堅(jiān)決予以清理或停止執(zhí)行，支持政府對(duì)不同類型的煤炭、鋼鐵產(chǎn)能進(jìn)行分類處置，引導(dǎo)煤炭、鋼鐵行業(yè)主動(dòng)退出過(guò)剩產(chǎn)能，淘汰落后產(chǎn)能，消化過(guò)剩產(chǎn)能。

（二）支持企業(yè)融資性售后回租

對(duì)承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為不征收增值稅、企業(yè)所得稅，拓展融資渠道，降低融資成本。

（三）支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，創(chuàng)新發(fā)展。全面落實(shí)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)與改造，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)。對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

（四）支持企業(yè)安置失業(yè)人員

對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事規(guī)定的增值稅應(yīng)稅服務(wù)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除廣告服務(wù)外的服務(wù)型企業(yè)在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的，按照規(guī)定年限和定額扣減增值稅等稅收；對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅（限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%）；對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%；對(duì)下崗失業(yè)人員2015年10月1日成立的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的自主創(chuàng)業(yè)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（五）進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)

深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”行動(dòng)計(jì)劃與自治區(qū)地稅局聯(lián)合建設(shè)“電子稅務(wù)局”，持續(xù)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減少稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，大力推進(jìn)“三證合一、一照一碼”登記制度，推行電子發(fā)票和取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等稅收便利化措施，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)辦稅成本。

三、做好我區(qū)化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的稅收對(duì)策建議

建議自治區(qū)政府向國(guó)務(wù)院、財(cái)政部進(jìn)一步爭(zhēng)取新的稅收扶持政策，通過(guò)更有效的稅收政策激勵(lì)，促進(jìn)我區(qū)煤炭、鋼鐵企業(yè)優(yōu)化重組，推動(dòng)技術(shù)改造和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)成本，幫助我區(qū)企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終實(shí)現(xiàn)將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)化到依靠科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。同時(shí)，這些稅收政策也將有利于配合自治區(qū)實(shí)施淘汰落后產(chǎn)能、依法關(guān)停工藝裝備落后、環(huán)保和能耗不達(dá)標(biāo)企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的處置工作，促進(jìn)我區(qū)過(guò)剩產(chǎn)能有效化解和煤炭、鋼鐵行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）爭(zhēng)取降低鋼鐵行業(yè)增值稅稅率

建議自治區(qū)政府及時(shí)向國(guó)務(wù)院、財(cái)政部反映自治區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況，積極爭(zhēng)取將鋼鐵行業(yè)列入首批降低制造業(yè)增值稅稅率試點(diǎn)行業(yè)，對(duì)保留產(chǎn)能并取得生產(chǎn)許可證的企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)的鋼鐵產(chǎn)品，增值稅稅率由現(xiàn)行的17%調(diào)整降低為13%，降低企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展。

（二）完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

1.建議對(duì)鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電繳納的增值稅實(shí)行100%即征即退；建議將鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電列入《綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，享受其取得的收入減按90%計(jì)入收入總額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)提高對(duì)鋼鐵企業(yè)的扶持力度。

2. 煤制油、煤制天然氣、煤制烯烴等煤炭深加工轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)是煤炭清潔高效轉(zhuǎn)化利用、有效解決煤炭產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)包括我區(qū)在內(nèi)的西部省份經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義，也是保障我國(guó)能源安全的戰(zhàn)略舉措。建議爭(zhēng)取對(duì)煤制油等行業(yè)實(shí)行消費(fèi)稅即征即退或先征后退的扶持政策。

3.擴(kuò)大對(duì)下崗失業(yè)人員就業(yè)扶持政策。建議可對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》原煤炭、鋼鐵企業(yè)職工，從事應(yīng)稅服務(wù)以外個(gè)體經(jīng)營(yíng)，除服務(wù)型企業(yè)以外所有企業(yè)在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》原鋼鐵、煤炭企業(yè)職工的，享受扣減增值稅等稅收的扶持政策。

4. 建議爭(zhēng)取對(duì)僅在企業(yè)廠區(qū)、煤礦等封閉區(qū)域行駛運(yùn)行的取得生產(chǎn)許可證的鋼鐵企業(yè)、依法保留產(chǎn)能的煤炭企業(yè)生產(chǎn)使用車輛免征車輛購(gòu)置稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

5. 建議對(duì)于煤炭、鋼鐵企業(yè)取得的政府專項(xiàng)用于職工安置的政府專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金形成的費(fèi)用準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）支持企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)雙創(chuàng)活動(dòng)

一是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策針對(duì)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇；支持企業(yè)與研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校之間的合作；二是給予促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步或產(chǎn)業(yè)升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司和基金加倍提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)讓交易、延期納稅等方面的稅收優(yōu)惠。三是除對(duì)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)予以扣除以外，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)中心建設(shè)，給予進(jìn)口稅優(yōu)惠和資產(chǎn)加速折舊待遇，推進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。

（四）扶持企業(yè)安置分流富余人員

建議自治區(qū)政府出臺(tái)優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)有大型鋼鐵、煤炭企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（五）加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的政策支持

建議適當(dāng)放寬貸款損失企業(yè)所得稅稅前扣除的認(rèn)定條件，完善抵債資產(chǎn)處置、打包資產(chǎn)處置的稅前扣除政策，支持金融企業(yè)積極處置不良資產(chǎn)，努力做到金融呆賬核銷“應(yīng)核盡核”，鼓勵(lì)金融企業(yè)加大對(duì)化解產(chǎn)能、實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的煤炭、鋼鐵企業(yè)的貸款支持力度。

（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局）

責(zé)任編輯：楊再梅