余文韜

【摘要】“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”戰(zhàn)略的提出是我國(guó)政府統(tǒng)攬全局、深謀遠(yuǎn)慮做出的重大決策，也是建立創(chuàng)新型國(guó)家的核心內(nèi)容。當(dāng)前江西省企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)面臨一系列的制度和政策性障礙，政府運(yùn)用財(cái)稅政策可以有效的激勵(lì)和解決企業(yè)創(chuàng)新面對(duì)的難題。本文以江西省為例，探討當(dāng)前江西省企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)面臨的難點(diǎn)及存在的問題，并結(jié)合國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，從而提出相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅政策企業(yè)創(chuàng)新江西省

【中圖分類號(hào)】F812

一、引言與相關(guān)文獻(xiàn)回顧

在目前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略實(shí)施的重要方面，而財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的作用。江西省作為中部欠發(fā)達(dá)省份，其目標(biāo)定位是在中部地區(qū)率先打造創(chuàng)新型省份。2016年3月江西省委、省政府召開全省“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)，為江西省建設(shè)創(chuàng)新型省份的道路指明了方向。在此背景下，對(duì)于江西省創(chuàng)新型企業(yè)來說是一大機(jī)遇。

縱觀國(guó)外文獻(xiàn)，主要基于創(chuàng)新結(jié)果公共性理論、創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論以及創(chuàng)新過程風(fēng)險(xiǎn)性理論的角度來分析財(cái)稅政策企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。Hall（2005）等主要基于創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論，認(rèn)為知識(shí)和積累過程即自主創(chuàng)新成果會(huì)出現(xiàn)外部性或知識(shí)外溢，需要政府進(jìn)行干預(yù)。國(guó)內(nèi)學(xué)者從中國(guó)實(shí)情出發(fā)，主要是將這三種理論進(jìn)行了綜合考慮?？镄∑?、肖建華（2007）關(guān)于外商投資、研發(fā)投入、所得稅、流轉(zhuǎn)稅影響自主創(chuàng)新的實(shí)證結(jié)果表明，所得稅對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、研發(fā)開支具有顯著促進(jìn)作用，但流轉(zhuǎn)稅的效果欠佳。苗秀杰（2015）通過分析國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)科技型企業(yè)采取的相關(guān)財(cái)稅政策，結(jié)合我國(guó)實(shí)際并在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建議適當(dāng)減少政府對(duì)金融市場(chǎng)干預(yù)、加大政府財(cái)政補(bǔ)貼、傾斜政府采購(gòu)、采取稅收優(yōu)惠措施以及完善社會(huì)化服務(wù)體系等。一些學(xué)者還針對(duì)我國(guó)某些細(xì)分地區(qū)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策進(jìn)行了研究，薛剛（2012）、王海京（2013）、王志軍（2014）、徐毅然（2014）、陳曉（2015）、戚嘯艷（2015）、胡素華（2015）、蘭飛，李楊子（2015）分別對(duì)遼寧省、廣東省、珠三角地區(qū)、中西部城市、中部六省、紹興市、湖南省、西部城市、武漢市的激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策績(jī)效進(jìn)行了研究。

二、江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入狀況

研發(fā)投入規(guī)模將直接影響到地區(qū)及企業(yè)的研發(fā)能力。本文按照東中西部三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)分別選取了山東省、廣東省、安徽省、四川省與江西省進(jìn)行橫向比較。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》的各地區(qū)研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)情況，從江西省情況來看，R&D經(jīng)費(fèi)投入絕對(duì)數(shù)低于全國(guó)平均水平，2014年江西省R&D經(jīng)費(fèi)支出只有153.1億元。在R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度上，江西省政府對(duì)于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度不夠，0.97%的投入比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)的平均水平，甚至也低于西部省份的四川省。比較發(fā)現(xiàn)江西省與東部地區(qū)發(fā)達(dá)省份存在較大差距，江西省在財(cái)稅政策工具使用上仍有較大的空間。

（二）研發(fā)活動(dòng)及產(chǎn)出狀況

企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)的活躍程度直接決定了其創(chuàng)新能力，進(jìn)一步分析江西省科技活動(dòng)及產(chǎn)出情況發(fā)現(xiàn)，江西省研究開發(fā)機(jī)構(gòu)R&D研發(fā)人員數(shù)量偏少，占全體從業(yè)人員的比例低，相比全國(guó)平均水平低2.4個(gè)百分點(diǎn)，與發(fā)達(dá)省份的差距較大。同時(shí)在專利轉(zhuǎn)讓收入與發(fā)表論文數(shù)量等方面江西省排名相對(duì)靠后，由此反應(yīng)出江西省在科技投入上的投入產(chǎn)出效率不高。政府采取財(cái)稅政策的目標(biāo)是促使企業(yè)產(chǎn)生自身激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，從江西省的現(xiàn)狀來看，江西省的企業(yè)離產(chǎn)生自身激勵(lì)機(jī)制還有較大的距離。

（三）新技術(shù)開發(fā)與引進(jìn)狀況

新技術(shù)的引進(jìn)、開發(fā)及改造情況可以直接反應(yīng)出工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新情況。通過對(duì)江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)、引進(jìn)情況與其他省份進(jìn)行橫向比較發(fā)現(xiàn)，江西省企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目、引進(jìn)新技術(shù)經(jīng)費(fèi)支出和技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目上都低于全國(guó)平均水平，與沿海發(fā)達(dá)省份廣東省和山東省差距較大。綜合來看，江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)在自主創(chuàng)新上投入不足，引進(jìn)國(guó)外新技術(shù)只是技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的一個(gè)階段，重點(diǎn)還是在于打造自身激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。而目前江西省企業(yè)還處于引進(jìn)外來技術(shù)階段，自身的技術(shù)創(chuàng)新還需要政府采取財(cái)稅政策予以扶持。

三、江西省企業(yè)創(chuàng)新體系中存在的問題

在全面對(duì)比分析江西省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上，我們將進(jìn)一步對(duì)江西省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問題進(jìn)行剖析，這對(duì)于后續(xù)的改進(jìn)優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺

企業(yè)的研發(fā)資金投入是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的前提，只有資金上對(duì)于創(chuàng)新活動(dòng)予以保障，企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)才可能順利進(jìn)行。這從技術(shù)創(chuàng)新前提——R&D的經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重（即R&D投入強(qiáng)度）也可以得到證實(shí)。根據(jù)《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，江西省R&D活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出額占GDP的比例為0.97%，比我國(guó)的南部廣東、西部四川、東部山東省分別低了1.40、0.60和1.22個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新由于存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性和外部性，技術(shù)創(chuàng)新的回報(bào)率不確定與產(chǎn)權(quán)制度不完善削弱了企業(yè)的自主創(chuàng)新的動(dòng)力。這時(shí)企業(yè)的R&D經(jīng)費(fèi)支出需要政府大力推進(jìn)并加以引導(dǎo)，而江西省在財(cái)政支持企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模上仍有較大的提升空間。

（二）企業(yè)研發(fā)人才缺乏，“產(chǎn)學(xué)研”脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)離不開研發(fā)人才的智力支持，研發(fā)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)對(duì)于企業(yè)的研發(fā)能力提升意義重大。江西省的勞動(dòng)力資源與周邊的省份相比存在一定的差距，根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2015》的數(shù)據(jù)顯示，江西省的高校數(shù)為95所，低于湖北的123所和湖南的124所。根據(jù)《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒2014》顯示，江西省從事R&D研發(fā)活動(dòng)的人員比例較低，比全國(guó)平均水平低出1.4%，江西省企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人才匱乏，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)缺乏智力支持。企業(yè)只有充分了解市場(chǎng)需求，以市場(chǎng)為導(dǎo)向有助于實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新成果迅速商業(yè)化。根據(jù)《江西省統(tǒng)計(jì)年鑒2015》顯示2014年全省高等院校共立項(xiàng)課題數(shù)9 323項(xiàng)，投入經(jīng)費(fèi)119 358萬元，支出經(jīng)費(fèi)100 478萬元。全省專利申請(qǐng)書9 007件，其中發(fā)明專利3 707件，發(fā)明專利申請(qǐng)占全部專利申請(qǐng)的41.15%，全省獲得專利授權(quán)1 047件，其中發(fā)明專利425件，占40.59%。但是工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1 839.47億元，比廣東省8 483.48億元相差很大；全年實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入1 811.69億元，是廣東省的21.8%。同時(shí)企業(yè)對(duì)于高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時(shí)地傳送給企業(yè)，“產(chǎn)學(xué)研”的嚴(yán)重脫鉤造成了科研成果商業(yè)率低，研發(fā)投入產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低的現(xiàn)象。

（三）相關(guān)政策法規(guī)尚未完善，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境需改進(jìn)

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)不僅需要相關(guān)政策法規(guī)的支持，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境的保障也尤為重要。江西省作為欠發(fā)達(dá)省份，在基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境上也有較大的改進(jìn)空間，尤其是在產(chǎn)權(quán)保護(hù)，技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)政策法規(guī)的完善上存在欠缺。以江西省的省會(huì)城市南昌市為例，南昌市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來南昌市地鐵的開通和運(yùn)營(yíng)，但是交通擁擠依舊是一個(gè)頭疼的問題。同時(shí)相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不是很完善，典型的南昌市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)尚未形成高新技術(shù)集群效應(yīng)。各個(gè)創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策法規(guī)和軟環(huán)境都需要政策的積極引導(dǎo)。

四、破解江西省企業(yè)創(chuàng)新難題的財(cái)稅政策分析

借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)結(jié)合當(dāng)前江西省的經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)情，本文對(duì)促進(jìn)江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財(cái)政扶持力度，保證研發(fā)資金充足

從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來看，美國(guó)政府為了確保企業(yè)研發(fā)資金的充裕，每年不僅直接投入大量的財(cái)政資金激勵(lì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，還成立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，幫助企業(yè)獲得足夠的研發(fā)資金。日本政府則是更多的以提供低息或無息貸款的方式加大財(cái)政資金對(duì)于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的資金投入。當(dāng)前江西省財(cái)政用于支持企業(yè)研發(fā)資金投入規(guī)模仍然偏低，應(yīng)該加大財(cái)政資金的直接投入以提高R&D的投入強(qiáng)度，同時(shí)在財(cái)政投融資方面給予大力支持，對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè)，利用地方性的商業(yè)銀行，盡可能為其提供低息或無息貸款，保證企業(yè)研發(fā)活動(dòng)以及成果商業(yè)化擁有足夠的資金保障。同時(shí)還可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，成立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，以市場(chǎng)化運(yùn)作的方式為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔(dān)保，幫助其拓展融資渠道，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大、創(chuàng)新型及國(guó)際國(guó)家前沿的研究與開發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）激活人才管理機(jī)制，促進(jìn)“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合

從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來看，美國(guó)政府通過自主國(guó)內(nèi)的大學(xué)與研究機(jī)構(gòu)建立合作研發(fā)關(guān)系，通過財(cái)政投入和財(cái)政補(bǔ)貼將企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)與科研機(jī)構(gòu)的科研活動(dòng)融合起來，政府在其中起到催化劑的作用，促使“產(chǎn)學(xué)研”的結(jié)合。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)核心在于專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，面對(duì)我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進(jìn)高端人才落戶等措施。同時(shí)，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對(duì)市場(chǎng)培養(yǎng)人才，健全人才市場(chǎng)體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境，使地區(qū)人力資源得到合理配置。政府應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)密切合作，將部分政府管理的科研院所推向市場(chǎng)，促使科研院所以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)研究。同時(shí)政府針對(duì)新技術(shù)的市場(chǎng)化商業(yè)化過程要加大財(cái)政資金扶持力度，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率，為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造收益。

（三）完善配套基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境，積極服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)

根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新型國(guó)家不僅針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)給予了財(cái)稅政策的激勵(lì)，同時(shí)在相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境方面也做了很多努力。江西省政府部門應(yīng)該完善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所配套的基礎(chǔ)設(shè)施，通過打造綠色江西、生態(tài)江西等戰(zhàn)略，提升江西省內(nèi)的生態(tài)環(huán)境和人文環(huán)境，吸引高端研發(fā)人才落戶江西，為本省企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)助力。地方政府各職能部門積極建立信息服務(wù)平臺(tái)，幫助本地企業(yè)了解市場(chǎng)需求，合理規(guī)劃產(chǎn)業(yè)布局從而發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)提供方向。

（四）建立完善的政府采購(gòu)制度，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于江西省而言，通過建立政府采購(gòu)法律體系和專屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立多層次的采購(gòu)監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購(gòu)費(fèi)用在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時(shí)，通過完善政府的采購(gòu)制度，直接采購(gòu)省內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。同時(shí)江西省針對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)給予一定程度上的稅收優(yōu)惠政策，政府可從前期研發(fā)到成果商業(yè)轉(zhuǎn)化等不同的階段實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)研發(fā)費(fèi)用在稅收上予以一定程度的扣除，并在銷售環(huán)節(jié)予以一定的稅收優(yōu)惠等。

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