練情情

“感謝您為國家繁榮昌盛做出的貢獻(xiàn)！” 林目蕓收到一年一度的“個人所得稅完稅證明”后，迅速地瞄了一眼自己去年的納稅總額：23560.56元。她苦笑了一下，“沒想到有這么多”。林目蕓是廣州一企業(yè)員工，年收入不到20萬元。目前，像她這樣的工薪階層已經(jīng)成為中國個稅納稅的主力軍。

每年的全國“兩會”，個稅改革成為避不開的議題。3月7日，財政部部長樓繼偉向媒體透露，個人所得稅改革方案已提交國務(wù)院，今年將提交全國人大審議。

記者了解到，個稅改革將以綜合和分類相結(jié)合為方向，以家庭為單位征收是大勢所趨，家庭的負(fù)擔(dān)，如房貸利息、撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人的費用等，有望成為納稅的費用抵扣項目。而像林目蕓這樣的工薪人士，納稅負(fù)擔(dān)有望大大減輕。

《個人所得稅法》于1980年正式實施，當(dāng)時月入800元以上就要納稅了。隨著國家經(jīng)濟(jì)水平和物價的上漲，個稅的納稅“起征點”也一再提高，2011年9月開始，個稅的免征額提高至3500元。

工薪階層的困惑

由于個稅由單位統(tǒng)一代繳，具體繳了多少，林目蕓并不清楚。拿到這張“完稅證明”，每個月的繳費數(shù)額就一目了然了。個稅一共有11個納稅項目，在“工資、薪金所得”一項，她共納稅23510.56元，而在“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“勞務(wù)報酬所得”等9個納稅項目中，她繳納的稅款為0。在最后一項“其他所得”上，她納稅50元。當(dāng)然，她并不知道這項“其他所得”具體指什么。

林目蕓的這張“完稅證明”很具典型性，工資薪金是最重要的納稅來源。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹認(rèn)為，目前繳個稅的人大多為工薪階層。

林目蕓覺得，以廣州今時今日的物價和房價計，3500元的“起征額”，相當(dāng)于把大多數(shù)的在職人士納入了納稅范圍。

林目蕓似乎是高收入階層，但每月扣除必要性開支后，她幾乎是“月光族”：房貸月供11000多元，還要供19年；孩子剛上幼兒園，每月學(xué)費就要3000多元。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康去年曾向媒體透露，全國交納個稅的只有2800萬人，占整個人口總數(shù)的不到2%。

賈康直率地說：“在中國，個稅的發(fā)展已經(jīng)明顯不健康，甚至帶點畸形特征了。”

樓繼偉也表示，一個人每月掙五千元，可以讓自己過得不錯；如果還要養(yǎng)孩子，或者贍養(yǎng)老人，那就非常拮據(jù)。他坦承，財政部多年來一直想實施“綜合所得稅”，即將所有的收入和支出綜合考量，“為什么沒有做到？它復(fù)雜，要把個人所得收入等11項綜合在一起，再作分類扣除”。

個稅如何不淪為“工薪稅”？

經(jīng)濟(jì)學(xué)家王小魯說，許多跡象說明，目前關(guān)于居民收入的統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)有明顯失真現(xiàn)象，主要是高收入居民收入水平的統(tǒng)計遠(yuǎn)低于實際水平。這是因為對高收入居民進(jìn)行收入調(diào)查并取得真實數(shù)據(jù)面臨種種困難，特別是高收入居民中有相當(dāng)數(shù)量的“灰色收入”。

要避免個稅淪為“工薪稅”，必須加大對經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入的個稅征收。目前很多老板并不給自己開工資，大量現(xiàn)金形式的收入，游離于個稅征稅范圍外。對此，中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授崔軍建議，隨著支付結(jié)算方式的不斷創(chuàng)新，如網(wǎng)上銀行、金融票據(jù)等支付方式的逐步普及，我國應(yīng)積極推行非現(xiàn)金支付方式，控制和縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。

2015 年 3 月 30 日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》，規(guī)定：“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，依法計算繳納個人所得稅?！?/p>

也就是說，個人只要不是通過實打?qū)嵉摹板X”來投資入股，以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明、固定資產(chǎn)、存貨、生物資產(chǎn)等其他類型的資產(chǎn)投資入股，都要按照這個規(guī)定來判定是否有所得，進(jìn)而判定是否應(yīng)當(dāng)繳稅。

雖然，稅法的口子在一步步加大，當(dāng)年有效征收仍然是個問題。北京一名稅務(wù)工作人員就指出，以非貨幣性資產(chǎn)投資面臨著“轉(zhuǎn)讓收入”和“資產(chǎn)原值”的確定難題。

近年來，中國個稅納稅總額的高增長，與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的大幅增加不無相關(guān)。目前，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅是減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。

展望：按家庭征稅不再遙遠(yuǎn)

林目蕓聽說，以后繳個稅，可以把房貸利息、撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人的費用扣除，再來征稅。按照她的收入水平，扣除這些費用以后，她甚至可能還達(dá)不到3500元的個稅免征額。

但具體將如何扣除，樓繼偉僅透露，需要研究的內(nèi)容很多，包括個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除；滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費用的扣除以及如何扣除贍養(yǎng)老人費用等。

抵扣項中，首套按揭住房的利息是最明確的。以商業(yè)貸款150萬元為例，假設(shè)供20年，按等額本息的還款方式，每月需還9817元，其中首月利息為6125元。假設(shè)購房者為未婚，稅前月工資為15000元，按廣州的基本政策，個人繳納的三險一金為2296元，可以從個稅納稅額中抵扣，這時應(yīng)繳納個稅為1296元。如果個稅改革方案確定，抵扣房貸利息后再交稅，則該購房者只需繳202元個稅，相當(dāng)于每月多了1094元收入。如果房子是夫妻共同財產(chǎn)，則房貸利息的抵扣額一人一半，也相當(dāng)于給家庭增收了一筆錢。

至于撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人費用等其他項目的抵扣數(shù)額，有關(guān)部門還需要進(jìn)行詳細(xì)分類進(jìn)行核算。

我國目前實行的是以個人為征收主體的分類課征制，這種辦法的好處是易于控管，方便征收，但不利于貫徹公平稅負(fù)的原則。同樣是月入1萬元，單身漢可以“一人吃飽，全家不餓”，但如果是已婚人士，可能還要撫養(yǎng)孩子，照顧家庭，收入可能就不夠用了。在目前的稅制下，兩人繳納的個稅毫無差別。

因此，不少學(xué)者提出應(yīng)改對個人征收為按家庭征收。一名地稅工作人員告訴記者，按家庭征稅目前還存在重重困難，主要是各地各部門信息不互通，家庭成員的信息和家庭收入來源都較為復(fù)雜。

中山大學(xué)稅收與財稅法研究中心主任楊衛(wèi)華建議，盡早實現(xiàn)以家庭為單位征收個人所得稅，對居民在購房、教育、醫(yī)療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息據(jù)實扣除，實現(xiàn)完全以家庭為單位征收。

樓繼偉也表示，下一步將根據(jù)條件分步實施，先做一些比較簡單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立逐漸完善改革。

稅收返還促進(jìn)生二娃？

生不生二孩，林目蕓還在猶豫。她覺得，按照自己家的經(jīng)濟(jì)水平，一個孩子剛剛好。國家如出臺一些鼓勵生育的政策，可能會幫她下決心再要一個。比如，延長產(chǎn)假，有補(bǔ)貼，或者減免稅收。

全國人大代表、上海社科院經(jīng)濟(jì)研究所副所長張兆安認(rèn)為在今年全國“兩會”上建議，為配合“全面二孩”的政策落實，應(yīng)該在個人所得稅制方面有所作為，即在計算應(yīng)納稅所得時，增加扣除生育費用的項目，同時實行一些稅收優(yōu)惠政策。

個人所得稅是作用于居民間收入分配的重要稅種。據(jù)介紹，美國就有個稅返還政策。2015年，2750萬個美國家庭獲得了稅收返還。能得到多少稅收返還取決于家庭中小孩的個數(shù)。只要有兩個及以上小孩，稅收返還占納稅總額比重超過40%；只有一個孩子，那么已繳稅款的平均返還率也可達(dá) 35%。同樣是 2015 年，每個美國納稅人或家庭（可以家庭聯(lián)合申報）個體平均得到的稅收返還，超過了 2400 美元。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣介紹，美國有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，這項稅收返還作用于家庭增收，還能幫助提高孩子的成績。

“對于一般人，特別是靠雙手勞動、獲取工資的中低收入人群，實施工資、薪金所得稅收返還，并以家庭子女多少作為標(biāo)準(zhǔn)，這樣的個稅返還政策可說是一舉多得的福利政策。” 何代欣認(rèn)為。