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        工薪階層成個稅納稅主力軍

        2016-05-14 15:24:50練情情
        時代風采 2016年8期
        關鍵詞:個稅利息納稅

        練情情

        “感謝您為國家繁榮昌盛做出的貢獻!” 林目蕓收到一年一度的“個人所得稅完稅證明”后,迅速地瞄了一眼自己去年的納稅總額:23560.56元。她苦笑了一下,“沒想到有這么多”。林目蕓是廣州一企業(yè)員工,年收入不到20萬元。目前,像她這樣的工薪階層已經(jīng)成為中國個稅納稅的主力軍。

        每年的全國“兩會”,個稅改革成為避不開的議題。3月7日,財政部部長樓繼偉向媒體透露,個人所得稅改革方案已提交國務院,今年將提交全國人大審議。

        記者了解到,個稅改革將以綜合和分類相結合為方向,以家庭為單位征收是大勢所趨,家庭的負擔,如房貸利息、撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人的費用等,有望成為納稅的費用抵扣項目。而像林目蕓這樣的工薪人士,納稅負擔有望大大減輕。

        《個人所得稅法》于1980年正式實施,當時月入800元以上就要納稅了。隨著國家經(jīng)濟水平和物價的上漲,個稅的納稅“起征點”也一再提高,2011年9月開始,個稅的免征額提高至3500元。

        工薪階層的困惑

        由于個稅由單位統(tǒng)一代繳,具體繳了多少,林目蕓并不清楚。拿到這張“完稅證明”,每個月的繳費數(shù)額就一目了然了。個稅一共有11個納稅項目,在“工資、薪金所得”一項,她共納稅23510.56元,而在“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“勞務報酬所得”等9個納稅項目中,她繳納的稅款為0。在最后一項“其他所得”上,她納稅50元。當然,她并不知道這項“其他所得”具體指什么。

        林目蕓的這張“完稅證明”很具典型性,工資薪金是最重要的納稅來源。北京大學經(jīng)濟學院教授王大樹認為,目前繳個稅的人大多為工薪階層。

        林目蕓覺得,以廣州今時今日的物價和房價計,3500元的“起征額”,相當于把大多數(shù)的在職人士納入了納稅范圍。

        林目蕓似乎是高收入階層,但每月扣除必要性開支后,她幾乎是“月光族”:房貸月供11000多元,還要供19年;孩子剛上幼兒園,每月學費就要3000多元。

        全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所原所長賈康去年曾向媒體透露,全國交納個稅的只有2800萬人,占整個人口總數(shù)的不到2%。

        賈康直率地說:“在中國,個稅的發(fā)展已經(jīng)明顯不健康,甚至帶點畸形特征了?!?/p>

        樓繼偉也表示,一個人每月掙五千元,可以讓自己過得不錯;如果還要養(yǎng)孩子,或者贍養(yǎng)老人,那就非常拮據(jù)。他坦承,財政部多年來一直想實施“綜合所得稅”,即將所有的收入和支出綜合考量,“為什么沒有做到?它復雜,要把個人所得收入等11項綜合在一起,再作分類扣除”。

        個稅如何不淪為“工薪稅”?

        經(jīng)濟學家王小魯說,許多跡象說明,目前關于居民收入的統(tǒng)計調查數(shù)據(jù)有明顯失真現(xiàn)象,主要是高收入居民收入水平的統(tǒng)計遠低于實際水平。這是因為對高收入居民進行收入調查并取得真實數(shù)據(jù)面臨種種困難,特別是高收入居民中有相當數(shù)量的“灰色收入”。

        要避免個稅淪為“工薪稅”,必須加大對經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入的個稅征收。目前很多老板并不給自己開工資,大量現(xiàn)金形式的收入,游離于個稅征稅范圍外。對此,中國人民大學公共管理學院教授崔軍建議,隨著支付結算方式的不斷創(chuàng)新,如網(wǎng)上銀行、金融票據(jù)等支付方式的逐步普及,我國應積極推行非現(xiàn)金支付方式,控制和縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。

        2015 年 3 月 30 日,財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》,規(guī)定:“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應按照‘財產(chǎn)轉讓所得項目,依法計算繳納個人所得稅?!?/p>

        也就是說,個人只要不是通過實打實的“錢”來投資入股,以股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明、固定資產(chǎn)、存貨、生物資產(chǎn)等其他類型的資產(chǎn)投資入股,都要按照這個規(guī)定來判定是否有所得,進而判定是否應當繳稅。

        雖然,稅法的口子在一步步加大,當年有效征收仍然是個問題。北京一名稅務工作人員就指出,以非貨幣性資產(chǎn)投資面臨著“轉讓收入”和“資產(chǎn)原值”的確定難題。

        近年來,中國個稅納稅總額的高增長,與財產(chǎn)轉讓所得稅的大幅增加不無相關。目前,財產(chǎn)轉讓所得的納稅是減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,按比例稅率20%征收。

        展望:按家庭征稅不再遙遠

        林目蕓聽說,以后繳個稅,可以把房貸利息、撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人的費用扣除,再來征稅。按照她的收入水平,扣除這些費用以后,她甚至可能還達不到3500元的個稅免征額。

        但具體將如何扣除,樓繼偉僅透露,需要研究的內容很多,包括個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除;滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除;撫養(yǎng)孩子費用的扣除以及如何扣除贍養(yǎng)老人費用等。

        抵扣項中,首套按揭住房的利息是最明確的。以商業(yè)貸款150萬元為例,假設供20年,按等額本息的還款方式,每月需還9817元,其中首月利息為6125元。假設購房者為未婚,稅前月工資為15000元,按廣州的基本政策,個人繳納的三險一金為2296元,可以從個稅納稅額中抵扣,這時應繳納個稅為1296元。如果個稅改革方案確定,抵扣房貸利息后再交稅,則該購房者只需繳202元個稅,相當于每月多了1094元收入。如果房子是夫妻共同財產(chǎn),則房貸利息的抵扣額一人一半,也相當于給家庭增收了一筆錢。

        至于撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人費用等其他項目的抵扣數(shù)額,有關部門還需要進行詳細分類進行核算。

        我國目前實行的是以個人為征收主體的分類課征制,這種辦法的好處是易于控管,方便征收,但不利于貫徹公平稅負的原則。同樣是月入1萬元,單身漢可以“一人吃飽,全家不餓”,但如果是已婚人士,可能還要撫養(yǎng)孩子,照顧家庭,收入可能就不夠用了。在目前的稅制下,兩人繳納的個稅毫無差別。

        因此,不少學者提出應改對個人征收為按家庭征收。一名地稅工作人員告訴記者,按家庭征稅目前還存在重重困難,主要是各地各部門信息不互通,家庭成員的信息和家庭收入來源都較為復雜。

        中山大學稅收與財稅法研究中心主任楊衛(wèi)華建議,盡早實現(xiàn)以家庭為單位征收個人所得稅,對居民在購房、教育、醫(yī)療和子女上學等方面的支出及其利息據(jù)實扣除,實現(xiàn)完全以家庭為單位征收。

        樓繼偉也表示,下一步將根據(jù)條件分步實施,先做一些比較簡單的部分,再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習慣的建立逐漸完善改革。

        稅收返還促進生二娃?

        生不生二孩,林目蕓還在猶豫。她覺得,按照自己家的經(jīng)濟水平,一個孩子剛剛好。國家如出臺一些鼓勵生育的政策,可能會幫她下決心再要一個。比如,延長產(chǎn)假,有補貼,或者減免稅收。

        全國人大代表、上海社科院經(jīng)濟研究所副所長張兆安認為在今年全國“兩會”上建議,為配合“全面二孩”的政策落實,應該在個人所得稅制方面有所作為,即在計算應納稅所得時,增加扣除生育費用的項目,同時實行一些稅收優(yōu)惠政策。

        個人所得稅是作用于居民間收入分配的重要稅種。據(jù)介紹,美國就有個稅返還政策。2015年,2750萬個美國家庭獲得了稅收返還。能得到多少稅收返還取決于家庭中小孩的個數(shù)。只要有兩個及以上小孩,稅收返還占納稅總額比重超過40%;只有一個孩子,那么已繳稅款的平均返還率也可達 35%。同樣是 2015 年,每個美國納稅人或家庭(可以家庭聯(lián)合申報)個體平均得到的稅收返還,超過了 2400 美元。

        中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣介紹,美國有學者研究發(fā)現(xiàn),這項稅收返還作用于家庭增收,還能幫助提高孩子的成績。

        “對于一般人,特別是靠雙手勞動、獲取工資的中低收入人群,實施工資、薪金所得稅收返還,并以家庭子女多少作為標準,這樣的個稅返還政策可說是一舉多得的福利政策?!?何代欣認為。

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