盛征

摘要：近年來，我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，集團公司在緊隨時代的潮流中，發(fā)展的業(yè)務也越來越多，面臨的風險也不斷增多，其中稅務風險存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)中，也是企業(yè)風險管理中重要的組成部分。面對稅務風險產(chǎn)生的各種因素，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況制定相應的加強稅務風險管理的制度與措施。

關鍵詞：稅務風險；形成因素；管理措施

未知的不確定的各種事物結(jié)果就是風險。如今，風險管理已經(jīng)成為企業(yè)公司管理中一個重要的組成成分。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的增多，稅務風險管理貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅務風險管理可以讓企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

加強稅務風險管理，可以降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，使企業(yè)穩(wěn)定良好地可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險

現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，有稅務活動就可能有稅務風險。企業(yè)稅務風險即企業(yè)沒有遵守國家稅法，不正確的涉稅行為，有可能導致降低企業(yè)的利潤。一般來說，企業(yè)的涉稅行為包括兩種：企業(yè)沒有足夠了解稅法，沒有利用相關的優(yōu)惠稅務政策，多交了稅額，承擔了不必要的稅務責任；企業(yè)涉稅行為沒有遵守國家相關稅法，存在偷稅漏稅等行為，從而必須進行補稅、罰款等彌補措施。

二、集團企業(yè)稅務風險形成因素

相對于其他企業(yè)，集團企業(yè)由于企業(yè)組織部門多，經(jīng)營業(yè)務復雜等原因，稅務風險較高。一般來說，集團企業(yè)稅務風險主要來自內(nèi)部風險和外部風險兩個方面。

（一）內(nèi)部風險因素

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務風險。集團企業(yè)因為業(yè)務多而繁雜，采購原材料過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生稅務風險，采購合同中的簽訂和發(fā)票的傳遞，生產(chǎn)中材料的領用，銷售中價格的制定等種種活動都可能會產(chǎn)生稅務風險。

2.企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式的不健全導致的稅務風險。集團企業(yè)雖然加強了稅務風險意識但并未專門設置出專門的稅務風險管理或預防部分，稅務工作常由會計部門承擔，影響了稅務管理的有效性。同時，稅務風險工作多由財務部門擔任，沒有把稅務工作與財會工作從根本性區(qū)分開，這是企業(yè)觀念上的錯誤，從而易導致稅務風險。

3.涉稅工作人員不專業(yè)的稅務工作與稅務意識引起的稅務風險。企業(yè)的涉稅行為多由財務人員擔任，他們并沒有對稅務稅法進行系統(tǒng)的學習與研究，缺乏專業(yè)利用稅務政策的能力。另外，財務人員可能存在對稅務資料的不規(guī)范管理與使用，處理會計工作與稅務工作存在差異，可能存在不正確的涉稅行為從而面臨稅務風險。

4.集團企業(yè)關聯(lián)交易或投融資業(yè)務產(chǎn)生的稅務風險。普遍的關聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)營有重要影響也是稅務檢查的重點。關聯(lián)交易標準，關聯(lián)方制定的價格等因素都存在著稅務風險。企業(yè)投資業(yè)務涉及的行業(yè)、投資金額等對企業(yè)稅務都有影響。這些業(yè)務要求企業(yè)必須對國家的稅務政策非常熟悉與了解能避免稅務風險。

5.企業(yè)對稅務的規(guī)劃以及對稅務風險的態(tài)度。企業(yè)沒有稅務行為進行計劃，或者沒有考慮到稅務風險都有可能導致面臨稅務風險。

（二）外部風險因素

1.相關稅法政策的變動。時代變化莫測，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟因素不斷變化以及國家的稅法、政府的政策等因素都會影響企業(yè)的稅務風險。為了適應環(huán)境，保持經(jīng)濟發(fā)展，我國稅法等也在不斷的變動更改中，我國稅法政策多而雜，企業(yè)納稅人員難免會有差錯。此外，我國稅法在一些經(jīng)濟事務上僅做了原則性規(guī)定，沒有做明細的規(guī)定，執(zhí)法人員對此解釋各不相同，加強執(zhí)法人員道德和素質(zhì)良莠不齊，時常發(fā)生不規(guī)范執(zhí)法事件，這也給企業(yè)帶來一定的稅務風險。

2.市場競爭和融資環(huán)境。市場經(jīng)濟不同于計劃經(jīng)濟，市場從來沒有一定的規(guī)律可循，永遠處于變化中，充滿了不確定性。融資環(huán)境受市場影響，沒有一定的保證性，因此企業(yè)面對市場和融資環(huán)境是沒有絕對的把握的，這就帶來了一定的稅務風險。

3.上下游企業(yè)的涉稅行為。集團企業(yè)子公司多，涉及的稅務行為也多，難以全部了解到。即使集團企業(yè)建立了相應的涉稅行為制度，但是子公司在當前的市場競爭環(huán)境和稅務監(jiān)制下，難免會存在偷稅漏稅的行為，集團公司難以對其全部檢查與監(jiān)督，并且子公司在一定范圍之內(nèi)有權(quán)利同其他公司開具發(fā)票。企業(yè)也難以約束大股東的行為，因此大股東的越權(quán)或違規(guī)行為也會給企業(yè)帶來稅務風險。

4.行業(yè)關于稅務行為的慣例。有時在某個行業(yè)中，存在一些不規(guī)范的涉稅行為慣例，而這些行業(yè)慣例對企業(yè)行為有極大的影響與制約，這也給企業(yè)帶來一定的稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險管理的措施

企業(yè)進行管理行為是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而稅務風險管理對企業(yè)利益的多少有些重大影響，因此，企業(yè)必須采取有效的措施加強稅務風險管理，為企業(yè)獲取更多的利潤。

（一）建立科學有效的稅務管理部門

建立科學規(guī)范的稅務管理制度可以有效的防范企業(yè)稅務風險。

a.集團企業(yè)應根據(jù)自身實際情況建立稅務管理部門。稅務管理部門應當熟悉與了解國家相關的稅法政策，核算公司的涉稅業(yè)務，指導和管理企業(yè)各部門的涉稅行為，籌劃整個企業(yè)的稅收行為，監(jiān)控企業(yè)的稅務風險。同時，建立稅務管理制度，可以對稅務信息進行及時處理和溝通，向其他部門進行稅務培訓，加強全公司的稅務稅法意識，防范企業(yè)的稅務風險。

b.集團企業(yè)可以設立專門的稅務風險管理委員，負責執(zhí)行整個企業(yè)的稅務風險管理制度，并對稅務風險進行評估和識別，采取相應的應對措施。

c.對于稅務風險管理的崗位聘用專業(yè)的人才。集團公司要多舉行對稅務人員的培訓，不斷提高稅務人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，根據(jù)集團企業(yè)自身的情況有針對性地利用稅務政策，運用專業(yè)技能為防范稅務風險做相應的措施。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部健全完善的控制制度，加強對業(yè)務流程的規(guī)范控制，加強對稅務點的控制

企業(yè)內(nèi)部高層、各部門員工以及下層員工都要嚴格執(zhí)行的合乎法律法規(guī)的企業(yè)制定的規(guī)章制度，這樣可有效提高工作效率，增加企業(yè)的利潤。降低稅務風險必須靠全公司集體人員的共同努力與防范，且加強對涉及稅務行動的要點進行控制與管理。

a.明確分工，規(guī)范流程，將風險管理工作層層分攤到每一個員工身上。集團企業(yè)的常務性業(yè)務要明確分工，分清每個工作崗位和工作流程，將每個員工都與企業(yè)的風險管理工作息息相連，這樣可以讓員工工作更加認真，也體現(xiàn)出員工的工作價值，提高工作效率與工作質(zhì)量。

b.稅務風險管理人員對于企業(yè)的重大決策和重要的經(jīng)營活動，應從稅務角度給出建議和解決方案。公司的重大決策，如投資融資行為、重大交易等都會對稅務活動產(chǎn)生影響，稅務風險管理人員要充分發(fā)揮自己的專業(yè)技能，對所產(chǎn)生的稅務影響進行分析和規(guī)劃，并及時與決策部門溝通。

（三）對稅務風險進行有效的內(nèi)控管理

a.稅務風險識別。在稅務風險發(fā)生之前，企業(yè)稅務風險管理人員應根據(jù)企業(yè)過去相關的有效信息分析出稅務風險點，再進一步進行審核，對比分析，從而排除或更加確定風險點。另一方面，對于可疑的風險點，要進行實地調(diào)查，進行財務分析等各種能拿到有效實際的方法對客觀條件進行整理和分析，從而對稅務風險進行評估。又因稅務風險具有不確定性，因此稅務風險管理人員也要隨時注意觀察發(fā)現(xiàn)新的風險點。

b.稅務風險評估。通過整理、分析相關資料發(fā)現(xiàn)風險點后，要對稅務風險進行評估。對詳細列出稅務風險給企業(yè)帶來的影響以及后果。企業(yè)也應當根據(jù)自身實力制定出稅務風險等級。

c.稅務風險應對。稅務風險管理部門運用各類方法對稅務風險進行識別與評估后，根據(jù)成本收益原則制定適合本企業(yè)的風險應對措施。選擇措施時還要考慮避免其他的風險，同時還要能抓住提高企業(yè)利益的機會。

（四）建立良好的暢通的稅務信息機制

加強稅務信息之間的交流可以提高企業(yè)的資源配置，提高資源利用率。集團企業(yè)要加強企業(yè)內(nèi)部的稅務信息交流機制，同時與子公司、供應商等也要加強交流，通過信息交流可以及時了解到稅務信息變化，及時做好風險應對。

四、結(jié)束語

稅務風險是企業(yè)風險管理中的重要組成，同時對企業(yè)的發(fā)展也有重大影響。因此，在經(jīng)濟快速發(fā)展的宏觀環(huán)境下，企業(yè)應當加強內(nèi)部的稅務風險管理，制定相應的稅務風險管理制度，遵守國家稅法、政策等相關法律，正確的采取納稅行為，支持我國稅務工作，也能提高自身的社會地位，使企業(yè)在一個良好的環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。

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（作者單位：錦江國際（集團）有限公司）