邵露　吳婷莉

隨著會計制度和稅收制度的不斷改革，稅務部門征管工作的不斷加強，企業(yè)越來越需要既懂會計實務處理又懂稅收法規(guī)的復合型稅務會計人才。稅務會計是一門將稅收法規(guī)和會計核算融于一體的專業(yè)會計課程，該課程全面闡述了企業(yè)涉稅事項的會計處理理論和方法。高等院校作為綜合型人才培養(yǎng)的搖籃，應當加強對稅務會計的教學模式的調(diào)整和改革，培養(yǎng)出具有會計信息生成能力和涉稅業(yè)務處理能力的應用型人才。

一、傳統(tǒng)教學存在的弊端

目前高校稅務會計專業(yè)課堂教學現(xiàn)狀不盡如人意，從用人單位對畢業(yè)生的滿意度調(diào)查來看，傳統(tǒng)教學法下以教師為中心的教學模式存在諸多弊端，主要問題如下：

1、從教學內(nèi)容來說，目前《稅務會計》課程在教學過程中重點培養(yǎng)學生的各個稅種的計算、會計處理以及納稅籌劃這三個方面的能力。而在《稅務會計》課程開設(shè)之前學生一般已經(jīng)學習過《稅法》和《財務會計》等相關(guān)基礎(chǔ)課程，由于學生掌握程度不同，要對各個稅種等稅法知識進行重復介紹，并系統(tǒng)講授稅收方面的會計處理。另外，由于教學課時的限制，稅務籌劃只能在該課程中簡單講授原理，學生無法詳細掌握具體的稅務籌劃方法。

2、從教學方法來說，傳統(tǒng)的教學模式比較單一、案例教學偏少。傳統(tǒng)教學模式會受到課時、教師自身實踐經(jīng)驗等因素的影響，稅務會計課程主要以教師講授為主，在教學中雖然也引用了一些案例，但這些案例都是分稅種簡單計算，并未結(jié)合整個企業(yè)的涉稅業(yè)務形成系統(tǒng)的案例教學法。

3、從課堂效果來說，傳統(tǒng)教學以講課為主，師生之間缺乏溝通，很少有機會就某一問題展開廣泛的討論。另外，教學過程中缺乏實際操作環(huán)節(jié)，這將導致學生對所學知識缺乏感性認識，只了解原理的表象，卻不懂理解原理的實質(zhì)，更不懂理論與實際的結(jié)合，畢業(yè)后難以適應工作崗位要求。

上述問題導致會計學生對稅務會計專業(yè)知識的理解不夠準確和全面，學生對知識的掌握停留在片段的想象中。實際上，會計是對實務操作要求極高的專業(yè)，如果不能把理論與實務結(jié)合起來理解，就會影響學生對專業(yè)課的學習以及將來在實務工作中的動手能力。因此，課堂教學實踐中，適當轉(zhuǎn)變以往的教學方法，逐步形成以學生為中心，引導學生獨立思考的新型教學模式，不是單純的“填鴨式”教學。“任務型教學法”是教師通過設(shè)計討論、實踐等方式，教授給學生的學習任務，學生在完成任務的同時主動地學習，這樣更能獲得良好的學習效果。任務型教學實踐中，教師針對每一個具體項目的教學，模擬企業(yè)實際的業(yè)務情形，設(shè)計學習任務，簡單講解完成工作任務的基本思路，由學生自主完成學習任務，在這個過程中掌握和理解稅收規(guī)定，自主判斷經(jīng)濟業(yè)務是否需要納稅，納多少稅，以及賬務處理和如何申報。在任務型教學活動中，每個學生都有獨立思考的機會，便于形成積極的學習態(tài)度，促進學生對該課程知識的掌握和專業(yè)技能的提升。

二、任務型教學在稅務會計課程中的應用

（一）對《稅務會計》課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)化處理

首先要根據(jù)《稅務會計》課程特點、課程目標、培養(yǎng)目標以及新的教學方法，對稅務會計課程教學方式進行改革。將企業(yè)會計在處理涉稅事務時將工作分解為以下幾個部分：工作認知（主要包括稅收法規(guī)、納稅相關(guān)的會計要素、相關(guān)從業(yè)人員具備的基本素質(zhì)等）、計算（主要包括稅率的確定和稅額計算）、申報（主要包括納稅申報的程序和表格的填制等）、繳納（納稅繳納過程）、做賬（會計賬務處理）等工作任務。

本課程內(nèi)容主要從工作任務（上述工作認識、計算、申報、繳納和做賬）和工作領(lǐng)域（主要是具體的稅種：增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他稅種）這兩個維度設(shè)計框架。表1是以增值稅為例分析說明其內(nèi)容結(jié)構(gòu)。

（二）任務設(shè)計

根據(jù)以上學習內(nèi)容結(jié)構(gòu)，在上課之前由教師布置學習任務并講解稅收基本原理和方法的應用。主要涉及以下幾種教學方式： （1）項目講授教學。對稅務知識按照稅種分別介紹，以增值稅為例，主要針對認知工作任務如增值稅概念、納稅人納稅范圍、增值稅計算原理、申報繳納等進行講解，在授課的過程中加強與企業(yè)實際業(yè)務的結(jié)合，讓學生有更強的感性認識。 （2）分組案例討論。在每個稅種基本原理介紹完之后，布置各個稅種的案例，要求學生利用課外時間討論，并在課堂中進行展示討論結(jié)果，在講的過程中采用“引出問題-展開討論-提出觀點-教師點評”的方法。 （3）實訓模擬情境教學法。學生對申報納稅的工作進一步了解，針對企業(yè)納稅申報實務，結(jié)合具體稅收實務教學的軟件的使用，讓學生動手操作練習稅務計算過程，填制納稅申報表，在完成任務的同時清楚地了解企業(yè)納稅申報的過程。

在設(shè)計案例討論時，按照企業(yè)常見的稅收種類，將本課程分為五個大項目：增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，每個項目結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務設(shè)計一到兩個具體案例。在設(shè)計案例時，要結(jié)合具體業(yè)務，盡可能全面地設(shè)計出一般常見的業(yè)務。如增值稅需要設(shè)計至少兩個案例：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在設(shè)計一般納稅人涉稅事項時還要考慮簡易辦法計征的業(yè)務；另外增值稅的設(shè)計還需要考慮出口退稅業(yè)務。在設(shè)計案例時還需要考慮整體性，也就是要結(jié)合企業(yè)在某一會計期間的涉稅事項，每個案例之間可以串起來，前后是連貫的。

（三）任務實施與評價反饋

在實際的課程教學中，分稅種進行教授，教師首先講解每個稅種的法律規(guī)定及其基本計算的原理，然后布置小組案例討論任務，學生根據(jù)教師給出的案例利用課余時間進行討論，最后每小組將各自的討論成果派代表在課堂上交流，各個組之間可以針對案例展開討論，其他組員可以做出補充，最后再由教師進行點評。稅收實務方面，教師在講解每個稅種基本原理納稅申報后，每位同學要獨立完成納稅申報表的填制并上交，由老師對完成情況進行打分。

在整個任務型教學過程中，教師扮演著對學生的任務完成情況進行檢查和反饋的重要角色。首先對于小組案例討論，

在布置討論任務后，規(guī)定時間內(nèi)要求上交PPT，然后進行展示，在這一過程中不僅要包括最后的討論結(jié)果還要包括每個組員的分工。在這一環(huán)節(jié)教師要進行點評，并根據(jù)每組不同成員的表現(xiàn)打出平時分。對實務操作環(huán)節(jié)，教師要根據(jù)學生申報表的完成情況以及在填寫過程中出現(xiàn)的問題予以解決和點評，根據(jù)最終提交的作業(yè)打分并計入平時成績。

三、總結(jié)與展望

經(jīng)過這一階段的課堂教學改革，發(fā)現(xiàn)學生在任務型教學法下，學習積極性明顯提高，教學效果良好，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是學生積極主動參與課堂教學，善于發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、討論問題并解決問題；二是學生在完成 任務的過程中對稅務會計實務，如稅務原始憑證的審核、稅計算及會計處理、填制并申報納稅等環(huán)節(jié)有了更加深刻的認識與了解；三是學生的自我評價顯著提高，不會出現(xiàn)自己學不懂、學不會的負面情緒。在教學過程中也存在一些不足：主要是由于時間的限制，任務設(shè)計的時候并未結(jié)合一個企業(yè)的涉稅事項，沒有考慮到所有的情形，案例設(shè)計不夠系；另外，隨著國家稅收政策不斷變化和完善，但教學軟件以及教材內(nèi)容無法做到實時更新完善，導致有些項目實施效果與預期產(chǎn)生偏差。因此，在今后的教學過程中，要進一步優(yōu)化課程任務設(shè)計，讓學生以原理來指導實訓，模擬企業(yè)實訓教學，讓學生所學的稅務知識得到應用，使學生在就業(yè)時能夠更好能快的進入角色。（作者單位：嘉興學院）

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