黃金蓉

黨的十八大提出“以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，是關(guān)系我國發(fā)展全局的戰(zhàn)略抉擇”。區(qū)縣經(jīng)濟作為一個相對獨立、相對完整的行政區(qū)經(jīng)濟，是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟新的增長點和城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的推動力量，促進其經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對于加快國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推進工業(yè)化、信息化與城市化進程，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、區(qū)域發(fā)展，全面建成小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要的意義。因此，審計機關(guān)要與時俱進，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，對經(jīng)濟運行中各種潛在風(fēng)險進行預(yù)警和防范，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

一、審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險的內(nèi)涵

經(jīng)濟運行風(fēng)險，就是經(jīng)濟安全運行受到危害和發(fā)生隱患的可能性，主要指實際經(jīng)濟運行相比較其正常（或均衡）狀態(tài)而產(chǎn)生顯著偏離的可能性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性、損失性、不確定性和社會性等特性。因此，審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險就是通過審計“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮，對經(jīng)濟安全運行中客觀存在的危害和發(fā)生隱患的各種潛在風(fēng)險科學(xué)預(yù)警、監(jiān)控保護和發(fā)揮建設(shè)性作用，最大限度地降低和排除風(fēng)險，維護經(jīng)濟正常秩序，促進經(jīng)濟穩(wěn)步健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險在經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的作用

審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險在促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中，即圍繞“穩(wěn)增長、控物價、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧”目標，認真研究和分析經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中各種潛在風(fēng)險所存在的領(lǐng)域、部位、環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計建設(shè)性作用，從體制機制層面提出有效防范和化解風(fēng)險的對策建議，促進經(jīng)濟發(fā)展方式向決策科學(xué)、科技含量高、開源節(jié)流、生態(tài)環(huán)保集約型發(fā)展轉(zhuǎn)變。

（一）科學(xué)預(yù)警

前瞻性預(yù)測風(fēng)險是預(yù)防風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作，是化解風(fēng)險的前提條件。因此，審計發(fā)揮科學(xué)預(yù)警功能，一是密切關(guān)注和搜尋宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行在經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中存在的苗頭性、傾向性和隱蔽性異?，F(xiàn)象，分析和預(yù)判后把預(yù)警信息及時傳遞給有關(guān)決策層，促使其適時調(diào)整宏觀經(jīng)濟政策，避免經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)較大的波動；二是密切監(jiān)督財政資金收支走勢和政府債務(wù)情況，科學(xué)預(yù)警財政風(fēng)險最大防線，避免財政資金支出出現(xiàn)重大損失浪費，引發(fā)財政金融等重大風(fēng)險。

（二）監(jiān)控保護

監(jiān)督是審計的本質(zhì)，審計通過改善需求結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推進城鎮(zhèn)化區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變措施實施全過程監(jiān)督，及時揭露和糾正資金投向“三高一剩”背離經(jīng)濟發(fā)展方式及違反財經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟犯罪等行為帶來的風(fēng)險，從而維護國家財經(jīng)法紀，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（三）建設(shè)指導(dǎo)

審計針對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中出現(xiàn)的因體制、機制、制度、政策的缺陷、低效、失控而存在的問題，從源頭上認真分析產(chǎn)生問題的主客觀、內(nèi)外部原因及可能出現(xiàn)的后果，發(fā)揮建設(shè)指導(dǎo)作用，及時提出可操作性的意見和建議，從而防范風(fēng)險。

三、審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的路徑

在落實貫徹中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重大決策部署中，區(qū)縣（以三峽庫區(qū)重慶境內(nèi)的豐都、忠縣、巫山等區(qū)縣為例）根據(jù)自身所處地理位置和環(huán)境，對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變作了相應(yīng)的規(guī)劃。審計要圍繞區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變模式，加大財政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任、企業(yè)、環(huán)境、投資等審計力度，防范經(jīng)濟運行中財政資金、投資領(lǐng)域、民生項目、生態(tài)環(huán)境等可能存在的各種風(fēng)險，從而促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式順利轉(zhuǎn)變。

（一）加大財政預(yù)算執(zhí)行審計力度，防范財政資金收支結(jié)構(gòu)不合理及債務(wù)過大風(fēng)險，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中財政資金效益最大化

財政資金通過政策性扶持資金、政府投資、補貼等途徑，在區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中發(fā)揮著引導(dǎo)示范、帶動促進等重要作用。沿江區(qū)縣大部分屬于貧困區(qū)縣，國家會逐步加大在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技功能轉(zhuǎn)化、增強自主創(chuàng)新等方面的財政專項支持力度。因此，要加大預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督力度，重點監(jiān)督區(qū)縣政府財力、稅收征管、債務(wù)和政府融資平臺建管等情況，關(guān)注轉(zhuǎn)移支付、土地出讓金等財政資金是否更多用于促進就業(yè)、社會保障、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等公共服務(wù)領(lǐng)域和改善民生基設(shè)施建設(shè)，均衡城鄉(xiāng)發(fā)展等方面的情況，財政資金使用是否存在“越位”及“缺位”等現(xiàn)象，如產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金是否用于支持國有大中型企業(yè)的機制轉(zhuǎn)換和技術(shù)改造。通過審計，揭示和反映財政在資金管理、政府債務(wù)、虛增財政收入、土地出讓金收入占財政收入比重過大和違背產(chǎn)業(yè)政策盲目舉債搞建設(shè)等給區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變帶來的風(fēng)險，及時防范財政資金支出結(jié)構(gòu)不平衡和政府債務(wù)風(fēng)險過大以及擠占挪用、滯留欠撥等現(xiàn)象，從而從源頭上把好資金管理、分配和使用關(guān)口，促進區(qū)縣政府完善債務(wù)風(fēng)險責(zé)任制度，合理融資，確保區(qū)縣在經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中財政資金效益發(fā)揮最大化。

（二）加大經(jīng)濟責(zé)任審計力度，防范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟政策執(zhí)行不力及亂作為風(fēng)險，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運行規(guī)范化

國家通過產(chǎn)業(yè)政策、財政稅收等宏觀經(jīng)濟政策的制定來加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，宏觀經(jīng)濟政策的有效實施是領(lǐng)導(dǎo)干部履職的靈魂，因此，要加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任績效審計力度，重點監(jiān)督區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)干部在推動本地區(qū)、本部門和本系統(tǒng)貫徹落實國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中是否堅持結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保優(yōu)先、節(jié)能降耗、科技發(fā)展和自主創(chuàng)新等促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展方面產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益和環(huán)境效益等情況，以及在重大經(jīng)濟、投資決策履職程序上是否合法。通過審計，揭露和反映領(lǐng)導(dǎo)干部管理考核上存在的漏洞，及時防范領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中重大政策執(zhí)行不力、失職瀆職、弄虛作假、不作為和行政權(quán)力插手主導(dǎo)經(jīng)濟的獨斷行為，以及不計成本和代價的重復(fù)建設(shè)、資源浪費、環(huán)境破壞等亂作為給區(qū)縣經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益帶來不持續(xù)發(fā)展造成的潛在風(fēng)險。從而全方位加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行進行制約和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部在區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中樹立正確的政績觀和發(fā)展觀，堅持“綠色GDP”理念，推動經(jīng)濟社會可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）加大企業(yè)環(huán)境資源審計力度，防范“三高一剩”及生態(tài)失衡風(fēng)險，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中生態(tài)環(huán)境平衡化

企業(yè)節(jié)能增效和生態(tài)環(huán)保是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要抓手，在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有十分重要的地位。沿江區(qū)縣把發(fā)展生態(tài)工業(yè)和加強環(huán)境資源保護作為增強區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的根本。因此，要加大企業(yè)和環(huán)保相結(jié)合的績效審計監(jiān)督力度，重點監(jiān)督區(qū)縣工業(yè)是否貫徹執(zhí)行國家節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)保政策，污水垃圾處理設(shè)施建設(shè)和污染防治執(zhí)行效果情況；新型工業(yè)建設(shè)項目是否有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護和結(jié)構(gòu)調(diào)整等情況。通過審計，揭示和反映區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中企業(yè)管理粗放，節(jié)能減排和污染防治政策執(zhí)行不完全到位等管理漏洞；及時防范違規(guī)投資國家調(diào)控類項目和限制性的高耗能高排放和產(chǎn)能過剩行業(yè)以及犧牲生態(tài)環(huán)境為代價盲目追求工業(yè)擴張造成的環(huán)境污染等風(fēng)險。從而促進區(qū)縣工業(yè)向資源節(jié)約型、集約型轉(zhuǎn)變，維護生態(tài)環(huán)境平衡和諧發(fā)展，保護優(yōu)勢資源可持續(xù)利用與開發(fā)，培育一批真正具有競爭力的大公司大企業(yè)集團。

（四）加大政府投資審計力度，防范投資決策管理失誤及重復(fù)建設(shè)風(fēng)險，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中投資結(jié)構(gòu)合理化

在當(dāng)前中央擴大內(nèi)需的戰(zhàn)略方針背景下，沿江區(qū)縣對流域治理、資源保護與利用、重大基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境建設(shè)重點工程投入不斷增多，這既是產(chǎn)生腐敗和造成國家資金流失的易發(fā)區(qū)，更是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變新的經(jīng)濟增長點，因此，要加大對政府投資的重大項目、重點工程、重要資金的跟蹤審計和專項審計（調(diào)查）監(jiān)督力度。重點監(jiān)督財政資金投向和政府融資結(jié)構(gòu)是否符合產(chǎn)業(yè)政策，資金分配和項目建設(shè)是否符合國家規(guī)定，以及項目工程和資金的管理、使用和質(zhì)量、效益等情況。通過審計，及時防范政府投資領(lǐng)域內(nèi)管理漏洞和和工程造價虛增，違規(guī)招投標，高套定額、高估冒算、虛假簽證和工程匆忙上馬，邊設(shè)計邊施工，反復(fù)變更設(shè)計等造成實際投資遠超出投資預(yù)算，給國家財力帶來損失浪費的潛在風(fēng)險。從而從如何提高工程概（預(yù)）算編制水平、強化概（預(yù)）算約束、決算審計和加強工程招投標監(jiān)管等方面提出可行性建議，規(guī)范投資行為，提高政府投資項目管理水平，確保國家投資工程質(zhì)量效益和資金使用的有效性和安全性。

（五）加大涉農(nóng)民生領(lǐng)域?qū)徲嬃Χ龋婪栋迪洳僮骷鞍l(fā)展不平衡風(fēng)險，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中城鄉(xiāng)發(fā)展一體化

加快推進以調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進農(nóng)民增收和保障民生為重點的社會建設(shè)，既是促進社會和諧穩(wěn)定的必然要求，也是拉動經(jīng)濟增長、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要動力。沿江區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展水平低，貧困人口較多，城市化率低，城鄉(xiāng)居民收入水平、生活環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施差距較大，因此，要加大涉農(nóng)民生領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督力度。重點防范區(qū)縣城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)配套政策措施及扶持貧困地區(qū)中各類財政專項資金投向是否符合現(xiàn)代城鄉(xiāng)發(fā)展目標；涉及民生的社會保障、就業(yè)、醫(yī)療、住房和教育、新農(nóng)村建設(shè)等領(lǐng)域支出所占財政支出的比重情況，以及與群眾切身利益相關(guān)的救災(zāi)救濟、農(nóng)村低保和糧食直補、農(nóng)機具購置補貼等管理使用情況。通過審計，揭示和反映民生資金管理和使用中存在的漏洞，及時防范國家政策落實不到位、政策目標未實現(xiàn)以及損害群眾利益的擠占挪用、暗箱操作、損失浪費等嚴重影響涉農(nóng)資金使用效益等風(fēng)險；從體制制度管理方面分析存在的問題原因和提出改進措施及建議，從而確保國家各項惠農(nóng)惠民政策落到實處，推動城鄉(xiāng)社會福利、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等公共服務(wù)體系建設(shè)有效改革，推進基本公共服務(wù)資源配置均等化、城鄉(xiāng)一體化，真正實現(xiàn)由人民群眾共享經(jīng)濟發(fā)展成果的目標。

四、審計防范經(jīng)濟運行風(fēng)險促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的保障措施

（一）創(chuàng)新科學(xué)理念統(tǒng)攬審計工作

創(chuàng)新科學(xué)理念是促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要法寶，也是審計生命所在、活力所在。因此，審計以維護人民群眾切身利益作為出發(fā)點和落腳點，緊緊圍繞防范經(jīng)濟風(fēng)險，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的各項任務(wù)為研究對象，以創(chuàng)新科學(xué)發(fā)展理念統(tǒng)攬審計工作，科學(xué)安排審計項目，確定審計重點，從財政財務(wù)收支入手，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用和行政效能等方面將真實合法性審計與績效審計、風(fēng)險審計融為一體，積極探索信息化條件下的在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計方式方法，采取多內(nèi)容關(guān)聯(lián)的審計方式，形成一次審計多重視角、多項內(nèi)容，多個成果，提高審計監(jiān)督效能，更多地從促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞方面問題，使審計工作與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求更加合拍，保障區(qū)縣經(jīng)濟社會健康運行。

（二）加強自身建設(shè)支撐審計工作

加強自身建設(shè)是新時代審計機關(guān)的要求，是實現(xiàn)黨的十八大提出的宏偉目標的客觀需要和動力源泉，也是保障區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的前提條件。因此，審計機關(guān)要堅持以制度建設(shè)和能力建設(shè)為核心，通過制度創(chuàng)新、學(xué)習(xí)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等全面加強自身建設(shè)。積極推進審計質(zhì)量管理、成果管理、績效評價考核等審計工作業(yè)務(wù)管理質(zhì)量監(jiān)控體系，強化專業(yè)人才培訓(xùn)，不斷打造和優(yōu)化一支一人多技、一專多能的素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬，能夠適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變要求的新型專業(yè)化審計隊伍，使審計機關(guān)成為保護經(jīng)濟社會健康發(fā)展的堅固屏障，成為防范經(jīng)濟運行風(fēng)險的“防火墻”。

（三）強化成果轉(zhuǎn)化提升審計工作

一是加強制度建設(shè)促成果轉(zhuǎn)化。全面落實審計署《關(guān)于進一步加強審計整改工作的通知》，建立健全審計整改報告制度、聯(lián)動機制、督查機制、問責(zé)機制、結(jié)果公開等制度，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，促使審計成果最大化。二是信息科研宣傳促成果轉(zhuǎn)化。加大審計成果綜合分析力度，對審計發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性、普遍性問題綜合研究，形成具有宏觀性、整體性、典型性、代表性的綜合性審計報告，從體制機制方面提出加強管理的審計建議意見，防范和控制風(fēng)險，為區(qū)縣政府提供決策參考。三是強化資源共享機制促成果轉(zhuǎn)化。進一步加強與紀檢監(jiān)察、稅務(wù)等機關(guān)配合力度，建立審計信息資源共享平臺，及時處理審計移送事項，提高審計結(jié)果執(zhí)行力，促進審計成果“一果多用”和形成監(jiān)督合力，切實提高審計監(jiān)督的實效。

（四）營造良好環(huán)境助推審計工作

政府要當(dāng)好審計的“鐵后盾”，高度重視和大力支持審計工作，把審計工作納入重要議事日程；研究解決審計工作中遇到的重要事項和重大問題，把審計機關(guān)反映的問題和建議，作為科學(xué)決策和加強管理的重要參考依據(jù)；關(guān)心審計機關(guān)建設(shè)和審計干部成長，為審計依法履行職責(zé)創(chuàng)造良好的社會環(huán)境，保證審計依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，使審計在促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中發(fā)揮更大的作用。

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作者單位：重慶市豐都縣審計中心

責(zé)任編輯：宋英俊