[摘 要] 隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式也隨著時(shí)代的改變而發(fā)生了變化，為我國現(xiàn)代化的建設(shè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，這其中最主要的原因就是企業(yè)增加了內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制，企業(yè)不僅生產(chǎn)效率大大提高，同時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)也得到了全面的保護(hù)，使得企業(yè)在激烈的市場竟?fàn)幹忻摲f而出，在未來的發(fā)展道路上將走得更遠(yuǎn)。文章通過對內(nèi)部控制以及我國實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制的重要性以及如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施以起到提高企業(yè)管理效率的作用。

[關(guān)鍵詞] 強(qiáng)化；企業(yè)內(nèi)部控制；重要性；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 060

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）23- 0106- 02

自從我國加入WTO世貿(mào)組織以來，國際貿(mào)易更加頻繁，相應(yīng)的國內(nèi)的企業(yè)與國外的企業(yè)之間就產(chǎn)生了激烈的竟?fàn)?，同時(shí)由于國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢越發(fā)嚴(yán)竣，同行業(yè)內(nèi)各個(gè)企業(yè)也在竟?fàn)?，在這種背景下，我國的企業(yè)要想脫穎而出，在激烈的市場竟?fàn)幹姓紦?jù)一席之地，就必須加強(qiáng)管理，特別是針對企業(yè)內(nèi)部的控制，企業(yè)管理層必須予以高度重視，認(rèn)清現(xiàn)狀，并制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1 內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)生存和發(fā)展非常重要的因素之一，美國準(zhǔn)則委員會(huì)于1972年所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中對內(nèi)部控制作出了完整的定義：內(nèi)部控制是在特定的環(huán)境下，企事業(yè)單位為了提升自身的經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到預(yù)定的管理經(jīng)營目標(biāo)，而在企事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行的各種具有制約與調(diào)節(jié)作用的組織，計(jì)劃以及方法[2]。

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容隨著企業(yè)自身對內(nèi)實(shí)行的管理，以及對外適應(yīng)社會(huì)需求所不斷發(fā)展和完善的，其發(fā)展大概經(jīng)歷了三個(gè)重要階段：第一個(gè)階段是20世紀(jì)40年代之前的內(nèi)部牽制，這種內(nèi)部牽制實(shí)質(zhì)上也是起的內(nèi)部控制的作用，主要是為了方便組織與管理，防止發(fā)生各種錯(cuò)誤以及非法業(yè)務(wù)；第二階段是20世紀(jì)40年代到70年代這一段時(shí)間，在1949年美國注會(huì)協(xié)會(huì)對內(nèi)部控制作出了相應(yīng)的闡述，提出更標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制涵義；第三個(gè)階段就是20世紀(jì)70年代至今，在這段時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制的研究內(nèi)容逐漸具體化，所包含的內(nèi)容更廣泛，涉及企業(yè)各個(gè)方面，具體包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全管理，會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠性檢查，以及企業(yè)的經(jīng)營方針以及經(jīng)營效率等[2]。

2 我國企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國的市場經(jīng)濟(jì)正處在高速發(fā)展時(shí)期，為適應(yīng)新的社會(huì)形勢，各大企業(yè)公司在不斷創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)的同時(shí)，也完善企業(yè)管理模式，這在一定程度上提升了企業(yè)的市場竟?fàn)幜?，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，許多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，開始著手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但仍有許多企業(yè)還沒有對內(nèi)部控制形成足夠的認(rèn)識(shí)和重視態(tài)度，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程出現(xiàn)不少問題，具體表現(xiàn)如下。

2.1 內(nèi)部控制制度不完善

由于許多企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成足夠的重視態(tài)度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度不是很完善，出現(xiàn)很多漏洞，而且在傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營理念的影響下，許多企業(yè)更加注重能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際利潤的部門，比如生產(chǎn)部門和銷售部門等，對這些部門的重視度明顯高于對企業(yè)內(nèi)部控制的重視度，最后致使許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)社會(huì)新的發(fā)展形勢，相應(yīng)地也影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

企業(yè)的內(nèi)部控制離不開具體執(zhí)行，只有將內(nèi)部控制執(zhí)行到位才能發(fā)揮其真正的作用，但有許多企業(yè)對在內(nèi)部控制執(zhí)行上不到位，僅僅只有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要是起到應(yīng)用相關(guān)部門檢查的作用，對于制度內(nèi)容并沒有落實(shí)到實(shí)處，這種流于表面形式的規(guī)章制度不僅對于企業(yè)本身的管理沒有任何幫助作用，同時(shí)還影響到企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部審計(jì)力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制還包括內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)又包含有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)經(jīng)營管理行為的審計(jì)等，通過這些審計(jì)工作可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，從而找尋出相應(yīng)的解決方法，保證企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，但是仍然由許多企業(yè)對內(nèi)部控制不重視，造成內(nèi)部審計(jì)工作可有可無，一些本來審計(jì)工作人員做的事情卻由財(cái)務(wù)人員代替，這樣的審計(jì)不僅沒有質(zhì)量，而且對于企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展還將起到嚴(yán)重的制約作用。

2.4 會(huì)計(jì)責(zé)任權(quán)力受到限制

對于企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，其中任何一個(gè)部門的工作都非常重要，包括財(cái)務(wù)部門，人力資源部門，生產(chǎn)部門以及銷售部門等都是一樣的地位，任何一個(gè)部門都有其自己的工作范圍，都能為企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展起到相應(yīng)的作用，但有些企業(yè)卻忽視了財(cái)務(wù)部門的工作，對能夠直接產(chǎn)生利潤的部門高度重，比如生產(chǎn)部門或銷售部門等，這種行為直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作很難有效開展起來，甚至還有一些企業(yè)為了節(jié)省，將財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行合并在一起，由于兩個(gè)部門不同的工作性質(zhì)，致使合并后的工作效率大大降低，嚴(yán)重影響到了財(cái)務(wù)部門人員或會(huì)計(jì)部門人員的工作情況，比如原先會(huì)計(jì)部門的相關(guān)權(quán)力和責(zé)任等都受到一定程度的限制，導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)狀況等，因此無論是財(cái)務(wù)部門，還是會(huì)計(jì)部門必須將其有效區(qū)分開來，保障其適宜的權(quán)力和責(zé)任，使企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展不受到影響[3]。

3 企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

通過上文的現(xiàn)狀分析，可以看出我國仍然有許多企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成高度重視的態(tài)度，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)許多問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，而且企業(yè)在具體的經(jīng)營管理中，作為財(cái)務(wù)部門，對會(huì)計(jì)信息的管理工作非常重要，但是在一些企業(yè)中仍然會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況，這種問題不僅體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的不足，更嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，同時(shí)也影響到國家相關(guān)部門對全國經(jīng)濟(jì)的整體調(diào)控，因此企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制非常重要。

企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制的重要工作之一就是制定相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，尤其是針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問題要進(jìn)行提前預(yù)控和事后管理，通過這兩種方法的前后結(jié)合，可以有效避免會(huì)計(jì)信息失真問題，降低財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對于企業(yè)投資行為還能起到一定的規(guī)范作用，最終提升財(cái)務(wù)管理的工作效率，因此企業(yè)通過強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制，不僅是可以進(jìn)行會(huì)計(jì)改革，同時(shí)還能借此讓企業(yè)建立現(xiàn)代化的管理模式，從而讓財(cái)務(wù)管理工作的效率得到有效提高[4]。

對于企業(yè)來身來說，市場經(jīng)濟(jì)的走向直接影響到企業(yè)的發(fā)展形勢，因此作為企業(yè)的經(jīng)營與管理人員，必須加強(qiáng)自己對企業(yè)各個(gè)部門工作的認(rèn)識(shí)，提高各個(gè)部門之間的交流合作，讓企業(yè)形成一個(gè)牢不可破的整體，如此才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制，不僅可以促進(jìn)各部門之間的協(xié)同合作，而且各部門之間還能互相監(jiān)督，以起到互相牽制的作用，最終企業(yè)的凝聚力提到增強(qiáng)，工作更規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，員工的工作效率得到大大地提高，更為主要的是也提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展。

4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以提高企業(yè)管理效率的措施

企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制非常重要，對于企業(yè)自身的經(jīng)營和發(fā)展都有很深的影響，但如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，以起到提高企業(yè)管理效率的作用，具體可以參考以下幾點(diǎn)措施。

4.1 與時(shí)俱進(jìn)，全面理解內(nèi)部控制新的涵義

企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制首先要做到的就是企業(yè)經(jīng)營者與管理者要與時(shí)俱進(jìn)，全面理解內(nèi)部控制新的涵義，主要做到四點(diǎn)：第一，走出內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制的誤區(qū)，形成現(xiàn)代化的內(nèi)部控制觀念；第二，走出企業(yè)內(nèi)部控制越緊越好的誤區(qū)，要避免企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)力過于集中，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)僵化運(yùn)作，效率低下的局面；第三，走出企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督的誤區(qū)，避免企業(yè)管理出現(xiàn)目標(biāo)不清，管理人員職責(zé)不明的情況；第四，要突破糾錯(cuò)防弊，保障生存的企業(yè)經(jīng)營錯(cuò)誤局面，大步邁向改善企業(yè)現(xiàn)狀，重視企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)方向，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠不斷革新，自我進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[5]。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的第二個(gè)有力措施。首先企業(yè)必須遵守法紀(jì)法規(guī)，使企業(yè)有效經(jīng)營，其次就是要采取科學(xué)的授權(quán)制度，將企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效的授權(quán)，使企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)力得到合理分配和約束，真正做到權(quán)力和責(zé)任保持一致性和分明性，讓員工明白自身的權(quán)力與責(zé)任是同時(shí)存在的，在履行自己的權(quán)力時(shí)同樣要履行自己的責(zé)任義務(wù)；再次要以會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的中心，在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)非常重要的關(guān)健因素，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位的同時(shí)，也要保證會(huì)計(jì)人員的相關(guān)權(quán)力與責(zé)任設(shè)計(jì)到位，保障會(huì)計(jì)人員作出的報(bào)表與記錄等要完整真實(shí)并有效，同時(shí)內(nèi)部控制的規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部要不僅是流于表面，還要具體執(zhí)行到位，保證內(nèi)部控制起到真正的作用。

4.3 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

當(dāng)前由于激烈的市場竟?fàn)幁h(huán)境，企業(yè)身在其中要想實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展的目標(biāo)，就必須對企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行提前防控和事后處理，而通過企業(yè)內(nèi)部控制可以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)問題展開識(shí)別，有效評(píng)估，以及仔細(xì)分析，可以不斷加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)問題的防控能力，將企業(yè)經(jīng)營過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)以及擔(dān)保負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)問題所造成的不利影響降到最小，而作為企業(yè)的經(jīng)營者與管理者更要首先提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，完成經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要工作就是內(nèi)部審計(jì)，只有通過內(nèi)部審計(jì)才能對企業(yè)的經(jīng)營管理情況做出有力評(píng)價(jià)，從而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制的有力措施之一。現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要工作范圍包括：對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的漏洞與舞弊行為，保證企業(yè)的正常經(jīng)營和財(cái)產(chǎn)的完整性；建立企業(yè)內(nèi)部稽查監(jiān)督制度，在規(guī)范會(huì)計(jì)行為的同時(shí)也保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性；對企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，主要有決策層面的經(jīng)營機(jī)制，具體執(zhí)行方面的經(jīng)營機(jī)制以及監(jiān)督實(shí)施方面的經(jīng)營機(jī)制等，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告中提出評(píng)價(jià)結(jié)果以及整改意見，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)能夠有效實(shí)現(xiàn)[5]。

5 結(jié) 語

綜上所述，本文通過對內(nèi)部控制以及我國實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行概況分析，探討企業(yè)強(qiáng)化實(shí)行內(nèi)部控制的重要性以及如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施以起到提高企業(yè)管理效率的作用，具體措施主要有四個(gè)方面，即企業(yè)經(jīng)營者與管理者與時(shí)俱進(jìn)，全面理解內(nèi)部控制新的涵義；完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度；提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。希望本文的分析研究能為我國企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化實(shí)施提供一定的參考。

主要參考文獻(xiàn)

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