摘 要：對(duì)于熱電企業(yè)而言，其在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)與諸多突出問題，其中內(nèi)部控制就是一個(gè)非常重要的方面。內(nèi)部控制作為熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心，能夠有效降低熱電企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。唯有提高熱電企業(yè)內(nèi)部控制水平，構(gòu)建一整套科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控體系，才能夠確保熱電企業(yè)高效、正常運(yùn)營(yíng)。然而，在社會(huì)轉(zhuǎn)型期下，熱電企業(yè)內(nèi)部控制過程中尚存在諸多較為突出的問題，因此應(yīng)對(duì)這些問題進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，提出相關(guān)的解決措施。本文就是以這樣的研究思路，開展討論，旨在為當(dāng)前熱電企業(yè)內(nèi)部控制提供切實(shí)可行的依據(jù)、

關(guān)鍵詞：熱電企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

近些年來，我國(guó)熱電企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，眾多熱電企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部控制，使管理水平低下、經(jīng)營(yíng)效益不高等問題遲遲得不到改善，最終導(dǎo)致這部分熱電企業(yè)走向衰落。所以，如何做好、如何優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為當(dāng)前形勢(shì)下熱電企業(yè)管理者需要著重思考的問題。

一、熱電企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

1.提高財(cái)務(wù)管理水平。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要目的是為了提高財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并為改善這些問題提供有效的對(duì)策。長(zhǎng)期以來，我國(guó)熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金來源主要依靠企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)所得，而這種模式下，促使熱電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理各方面建設(shè)極不完善。如缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的管理體制，使熱電企業(yè)固定資產(chǎn)不斷流失，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使熱電企業(yè)內(nèi)部貪污、腐敗問題嚴(yán)重等。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以有效改善這些問題，分析財(cái)務(wù)管理體系中存在的不足，不斷優(yōu)化熱電企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，通過有效的監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，從而有效提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控還可以有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，許多熱電企業(yè)逐漸暴露出財(cái)務(wù)信息失真這一問題。一方面，財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)核算方法落后，沒有建立起信息化的財(cái)務(wù)管理模式，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算等問題。另一方面，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，部門財(cái)務(wù)人員為了自身利益，占有其資產(chǎn)等。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門不具有較高的獨(dú)立性，受到其他部門或管理層的制約?？傊_展財(cái)務(wù)內(nèi)控可有效改善上述問題，通過內(nèi)部控制，清查在財(cái)務(wù)管理中存在的違法違規(guī)行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性。

3.優(yōu)化其他方面管理。財(cái)務(wù)部門是連接內(nèi)部其他部門的紐帶，也是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。所以，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控還有助于其他方面管理水平的提高。近些年來，我國(guó)多數(shù)熱電企業(yè)朝著多元化發(fā)展，各方面建設(shè)也加快了步伐。而逐漸擴(kuò)大規(guī)模的熱電企業(yè)想要正常運(yùn)營(yíng)，就必須具備一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。開展財(cái)務(wù)內(nèi)控，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，優(yōu)化熱電企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，為其他各管理工作順利開展創(chuàng)造良好的條件。

二、當(dāng)前時(shí)期下熱電企業(yè)內(nèi)控存在的問題分析

由上所述，內(nèi)部控制對(duì)熱電企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用與價(jià)值。然而，熱電企業(yè)內(nèi)部控制中卻存在著諸多方面的突出問題，這些問題對(duì)熱電企業(yè)的發(fā)展極為不利。具體而言，包括如下幾點(diǎn)：

1.缺乏獨(dú)立性。熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作雖然得到了廣泛的認(rèn)可，但是在操作環(huán)節(jié)還是缺乏一定的獨(dú)立性。熱電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制缺乏獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：一是執(zhí)行力度不夠。熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門的事務(wù)，它涉及到會(huì)計(jì)部門全面的執(zhí)行與監(jiān)督，只有全面實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制計(jì)劃，才能夠發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果。而一些熱電企業(yè)在開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作時(shí)，財(cái)會(huì)部門的執(zhí)行力度欠缺，最終影響內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的獨(dú)立性。二是獨(dú)立承擔(dān)能力缺乏。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立的承擔(dān)一些事物，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)與決策，在會(huì)計(jì)流程和產(chǎn)品定價(jià)等方面發(fā)揮出獨(dú)立性。一些熱電企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并不具備獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的能力，也沒有獨(dú)立承擔(dān)整個(gè)會(huì)計(jì)控制工作的能力。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性對(duì)會(huì)計(jì)工作來說十分重要，能夠影響熱電企業(yè)在上市的過程中的一些重要計(jì)劃。一旦熱電企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，熱電企業(yè)在會(huì)計(jì)管理水平上就有所欠缺。

2.信息水平低。在信息時(shí)代，熱電企業(yè)必須采用最新的信息技術(shù)手段，來提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的整體水平。在會(huì)計(jì)工作中采用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作網(wǎng)絡(luò)化的目標(biāo)，而在實(shí)際的會(huì)計(jì)管理中，一些熱電企業(yè)的信息水平較低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差，跟不上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的步伐。首先，計(jì)算機(jī)設(shè)備較落后。這是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息水平低最主要的原因，一些熱電企業(yè)為了節(jié)省開支，不愿意重新購(gòu)買設(shè)備，舊的設(shè)備存在卡機(jī)、死機(jī)、數(shù)據(jù)丟失等問題，最終影響會(huì)計(jì)工作的效率。二是信息技術(shù)較差。一些工作人員的操作能力低，在實(shí)際的工作中，容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。這樣一來，熱電企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)就容易失真，容易提供一些虛假的會(huì)計(jì)資料，同時(shí)也給熱電企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作帶來不必要的麻煩。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)。熱電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)，它能夠有效地找到財(cái)務(wù)管理存在的漏洞。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷沖擊下，熱電企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)紕漏。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要涉及到熱電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信貸環(huán)節(jié)、技術(shù)革新、法律遵守等各個(gè)方面，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就能夠全方位的把控?zé)犭娖髽I(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的絕佳手段，是熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備環(huán)節(jié)。一旦缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，熱電企業(yè)就是去了一把控制的鑰匙，不僅降低了熱電企業(yè)的安全性指數(shù)，加大了熱電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

三、新時(shí)期下熱電企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

基于上述存在的各個(gè)方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的對(duì)策：

1.建設(shè)專業(yè)素質(zhì)過硬的會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。

1.1建立長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的培訓(xùn)制度，如每星期開設(shè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)課程，不斷提高熱電企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平，并通過考核來檢測(cè)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)成果。（2）優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的用人機(jī)制，改善過去“排輩分、講資歷”的問題。構(gòu)建科學(xué)的考評(píng)、激勵(lì)制度，對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作態(tài)度良好的會(huì)計(jì)員工進(jìn)行物質(zhì)及精神的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)業(yè)務(wù)能力差、工作態(tài)度消極的員工給予一定懲罰，從而養(yǎng)成會(huì)計(jì)部門的良性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。（3）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員日常工作的監(jiān)督，避免會(huì)計(jì)人員通過工作便利而謀取私人利益。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行科學(xué)考究，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，從營(yíng)造會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的優(yōu)良作風(fēng)。

1.2建立健全制度體系。沒有規(guī)矩不成方圓，優(yōu)化熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還需要建立健全制度體系，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制開展提供有效的依據(jù)。一方面，熱電企業(yè)制定規(guī)章制度在依據(jù)法律準(zhǔn)則的同時(shí)，還需要結(jié)合內(nèi)部真實(shí)情況，摸索出一套自身適用的制度體系，才能全面發(fā)揮制度的作用。另一方面，在構(gòu)建出大的制度體系框架之后，還需要進(jìn)行合理深化，使制度延伸至熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)具體操作中，如成本控制制度中，還需要細(xì)化為目標(biāo)成本的制定準(zhǔn)則、成本計(jì)劃的編制準(zhǔn)則、考核方式等。做好各項(xiàng)制度的銜接，避免某些制度相互之間存在沖突，并保證制度本身的不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的問題。

1.3做好監(jiān)督管理工作。（1）建立內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)體制，明確審計(jì)工作人員職責(zé)，制定相關(guān)行為規(guī)范，從而對(duì)熱電企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。（2）實(shí)行全面預(yù)算管理。首先，結(jié)合熱電企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)狀況以及外界環(huán)境因素，合理進(jìn)行預(yù)算編制。其次，做好預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)管，保證預(yù)算編制全面、有效執(zhí)行。最后，做好事后分析工作，對(duì)上一階段預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效分析，找出導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的原因，并及時(shí)改善。（3）加強(qiáng)和外界監(jiān)督力量的合作，如政府相關(guān)部門以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)熱電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為的管理人員進(jìn)行嚴(yán)懲，通過外部審計(jì)來找出熱電企業(yè)中存在的詬病，對(duì)癥下藥，改善經(jīng)營(yíng)管理中的問題，從而促進(jìn)熱電企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下，隨著熱電企業(yè)不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制中也存在著諸多突出的問題，這些問題對(duì)熱電企業(yè)自身的健康發(fā)展不利。對(duì)此，應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施對(duì)這些問題加以解決，以期提高熱電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，更好地服務(wù)于熱電企業(yè)。

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