摘 要：《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》要求內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)全覆蓋，這種常態(tài)化的、綜合性的審計工作需要有一支素質(zhì)全面的審計力量作保證，需要有財務(wù)、經(jīng)營、管理等多學(xué)科、寬領(lǐng)域的人才，更重要的是要有分析問題、解決問題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部柔性動態(tài)專家團(tuán)隊是緩解審計人員結(jié)構(gòu)性矛盾的有效措施。國網(wǎng)福建電力公司的特約審計人員制度是得到國家電網(wǎng)公司認(rèn)可的創(chuàng)新舉措，在開展大型審計項目和依法治企綜合審計中發(fā)揮作用，能夠有效彌補(bǔ)審計人員缺乏、專業(yè)配備不齊的弊端。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 隊伍建設(shè)

審計實(shí)踐表明，確保審計項目的有效實(shí)施，需要兩部分審計人才構(gòu)成：一是擁有各種專業(yè)的合適審計人員；二是具有綜合管理能力的審計組組長。審計隊伍結(jié)構(gòu)性缺員矛盾突出，大部分來源于單一的財會專業(yè)；審計隊伍流動性差難以留住骨干，能夠勝任審計組組長角色的缺乏。隨著國家電網(wǎng)公司審計工作集約化的推進(jìn)，公司領(lǐng)導(dǎo)對依法從嚴(yán)治企要求的提高，“上審下”、“交叉審”的審計任務(wù)日趨繁重，與審計資源缺乏的矛盾日益突顯，迫切需要加強(qiáng)省公司層面的審計力量。為了解決這個矛盾，公司探索在省公司層面建立特約審計師制度，從公司系統(tǒng)各單位、各專業(yè)中選聘具備審計組組長素質(zhì)的人員，由省公司人資部下文聘用。

一、總體思路

審計工作是一個團(tuán)隊性很強(qiáng)的工作，要確保審計工作能夠有效發(fā)揮整體性作用，審計項目組長的選擇以及審計組成員的構(gòu)成至關(guān)重要。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，主要是要解決兩大問題：一是最基本的審計人員缺乏問題，二是最關(guān)鍵的審計骨干缺乏問題。只解決有人還不行，還必須要有能擔(dān)組長的人，兩者缺一不可。審計組織體系建設(shè)必須遵循以下原則：

1.獨(dú)立性原則?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計組織體系設(shè)計，要能夠保障審計工作獨(dú)立開展，不受任何部門、任何人干擾。在監(jiān)察與審計合并的情況下，要保證審計任務(wù)能夠及時有效實(shí)施，必須確保審計業(yè)務(wù)管理的獨(dú)立性、審計人力資源組織的獨(dú)立性。

2.適應(yīng)性原則。審計是伴隨著公司治理結(jié)構(gòu)變化而變化，審計組織建設(shè)必須適應(yīng)公司“三集五大”管理模式。非常態(tài)化的“上審下”要與常態(tài)化的“同級審”結(jié)合起來，“上審下”有權(quán)威性但也有局限性，不能發(fā)揮適時監(jiān)督的作用，必須發(fā)揮縣公司審計專職作用。

3.集約化原則。審計人員的配置要與審計業(yè)務(wù)相比配，能夠同時滿足國家電網(wǎng)公司 、省公司及各單位的審計任務(wù)需要。樹立“大審計”理念，實(shí)現(xiàn)公司審計人力資源集約配置、集中使用，審計監(jiān)督資源的協(xié)同聯(lián)動、審計信息資源的互通共享。

二、構(gòu)建模式

總結(jié)公司原片區(qū)審計工作部、兄弟單位審計中心的利弊，采取二級審計組織體系模式：省公司采取“管審結(jié)合、審計專員”；地市公司采取“市縣一體、審計委派”。光有審計專員，沒有審計專職，同樣無法開展工作。

1.審計專員體系建設(shè)。

1.1在省公司層面建立審計專員，掛靠省公司審計部，由審計部直接管理。審計專員分為一級審計專員和二級審計專員兩個等級。每個單位（含縣公司）可從各專業(yè)人員（包括專職審計人員）中推薦符合條件的審計專員候選人，經(jīng)省公司審計部、人資部擇優(yōu)錄用30名，建立審計專員人才庫。

1.2審計專員實(shí)行動態(tài)管理，每年選聘一次，由省公司人資部發(fā)文聘用。審計專員的人事關(guān)系保留在各單位，其薪酬待遇、各項社會保險等在原單位發(fā)放和辦理，并保持職務(wù)、 工資關(guān)系和薪酬福利等待遇不變。確因工作需要調(diào)整其原任職務(wù)或崗位的，應(yīng)事先征得省公司審計部、人資部同意。

1.3省公司審計部建立省級審計專家?guī)?，由各單位（含縣公司）推薦的財務(wù)、審計、工程、營銷、信息等專業(yè)人才擇優(yōu)組成。審計專員可根據(jù)項目需要從審計專家?guī)熘刑暨x若干名專業(yè)人員，組成審計專員工作組開展工作。根據(jù)審計工作需要，經(jīng)各單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可從中介機(jī)構(gòu)中臨時聘用一些審計專家協(xié)助內(nèi)部審計工作。因履行審計專員職責(zé)發(fā)生的各項工作費(fèi)用在原單位列支，省公司下達(dá)專項預(yù)算。

1.4審計專員在參加省公司項目期間（由人資部與審計部共同下發(fā)審計通知書）參照省公司《員工職業(yè)發(fā)展通道管理辦法》給予相應(yīng)的待遇，并由省公司單獨(dú)撥付工資總額。一級審計專員按省公司級優(yōu)秀專家人才享受崗級18崗，實(shí)際增幅低于1200元的，按每月1200元標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；二級審計專員按地市公司級優(yōu)秀專家人才享受崗級15崗，實(shí)際增幅低于800元的，按每月800元標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。以上崗級兌現(xiàn)部分包括崗位薪金和績效獎金，不包含其他單項獎。

2.審計委派體系建設(shè)。

2.1市縣審計資源采取相對集中的管理模式，同時對所有縣公司實(shí)行審計委派制度。在委派的審計人員配備方面，采取集約的方式，必須確保由工程專業(yè)、營銷專業(yè)、財務(wù)專業(yè)組成?？傮w配置方案應(yīng)事先報經(jīng)省公司審計部審核才能實(shí)施。

2.2委派的審計專職向各地市公司負(fù)責(zé)，由各地市公司監(jiān)審部統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一考核。縣公司審計專職的人選，由各地市公司公開選拔、擇優(yōu)錄用，可就地委派或異地委派。

2.3委派縣公司審計專職的工作業(yè)績由各地市公司考核，兌現(xiàn)獎懲。委派縣公司審計專職實(shí)行三年一輪換，委派期滿后由派出單位妥善安排。

2.4委派縣公司審計專職的組織人事關(guān)系仍在原單位，職級待遇由各單位據(jù)不同情況確定，實(shí)行動態(tài)管理。其工資、獎金、津貼、各項社會保險等由原單位支付，因履行委派職責(zé)發(fā)生的各項工作費(fèi)用由所駐單位負(fù)責(zé)解決，并納入預(yù)算管理。

三、管理機(jī)制

1.省公司審計部負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)審計管理，負(fù)責(zé)審計專員和授權(quán)開展的審計項目管理，負(fù)責(zé)直管單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，負(fù)責(zé)省公司層面集體企業(yè)的審計，負(fù)責(zé)直屬單位日常審計監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的重大事項審計調(diào)查工作，參加國家電網(wǎng)公司組織的審計項目。

2.審計專員負(fù)責(zé)省公司審計部授權(quán)的審計項目，參加國家電網(wǎng)公司、華東分部組織的審計項目，負(fù)責(zé)對縣公司開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，負(fù)責(zé)針對縣公司的專項審計調(diào)查工作，承擔(dān)省公司審計部組織的各種形式的審計培訓(xùn)任務(wù)。審計專員參加國家電網(wǎng)公司或華東分部組織的審計項目時，工作角色為項目小組長；承擔(dān)省公司審計項目時，工作角色為項目組長。

3.各地市公司監(jiān)審部負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)審計管理工作，負(fù)責(zé)省公司審計部授權(quán)的制度制訂工作，開展本級集體企業(yè)審計，組織開展縣公司日常審計工作，負(fù)責(zé)本級領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項審計工作。

4.委派的審計專職負(fù)責(zé)地市公司監(jiān)審部授權(quán)的審計項目，參加國家電網(wǎng)公司、華東分部、省公司、地市公司組織的審計項目，列席縣公司決策會議并提供決策審核意見。綜上所述，流動性是提高審計隊伍素質(zhì)的基礎(chǔ)，建設(shè)一支高素質(zhì)審計隊伍要把握兩條基本原則：一是嚴(yán)把審計人員入口關(guān)，舍得把各專業(yè)優(yōu)秀人才發(fā)掘出來充實(shí)到審計隊伍；二是要保持審計隊伍一定的流動性（這種流動有兩方面含義：一方面不稱職的要能夠淘汰出局，不能影響其他同志的發(fā)展通道；另一方面要舍得把優(yōu)秀的審計骨干提拔出去，不能阻礙優(yōu)秀人才的成長通道。），跨國公司的經(jīng)驗(yàn)是要有20%的流動量。所以審計部把審計組織體系建成是“鐵打的營盤流水的兵”模式，作為審計干部培養(yǎng)發(fā)展的舞臺，而不是固定不變的辦公室。

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