摘 要：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)提升各方面活動(dòng)以及管理水平、維護(hù)相應(yīng)方面利益、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部具有重要意義。從目前此方面各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行的一系列內(nèi)部治理過程中都應(yīng)對(duì)審計(jì)工作予以應(yīng)有的重視，最大程度健全干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)制度，組建專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍、規(guī)范審計(jì)指標(biāo)體系，以此來提供有力支撐給長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 審計(jì)工作

一、引言

各項(xiàng)活動(dòng)的開展往往都需要內(nèi)部治理的服務(wù)，在這一過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)工作都占有頗為重要的位置，尤其是對(duì)于一些業(yè)務(wù)往來頻繁、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的事業(yè)單位，對(duì)其中各種職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施盡可能有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)往往可以對(duì)各種活動(dòng)當(dāng)中的一系列風(fēng)險(xiǎn)加以降低，以此來有效促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自身的責(zé)任加以全面履行。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)這一“工程”內(nèi)容頗為復(fù)雜，有必要對(duì)其加以充分重視和系統(tǒng)規(guī)劃，以此來有效避免各方面審計(jì)工作流于形式，給事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展做出切實(shí)的保駕護(hù)航。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)這兩種活動(dòng)，指的是由專業(yè)審計(jì)人員出面，對(duì)事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)任職期間所應(yīng)負(fù)有的各項(xiàng)責(zé)任的履行情況加以的相應(yīng)審計(jì)活動(dòng)，其中會(huì)對(duì)事業(yè)單位損益、負(fù)債、資產(chǎn)的合法性、真實(shí)性乃至于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人廉潔自律、遵紀(jì)守法和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益之類內(nèi)容有所涉及。而很多事業(yè)單位都有著日常資金往來頻繁、整體規(guī)模較大等特點(diǎn)，而這些與此同時(shí)，也意味著其會(huì)受到更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面的肩負(fù)。故而，在事業(yè)單位內(nèi)部治理一系列活動(dòng)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)顯得不可或缺。第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加以客觀評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)需要。領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間是否對(duì)各種職責(zé)加以如約履行、選拔任用情況如何等，都應(yīng)借助于公正、客觀的一系列審計(jì)活動(dòng)提供具備相應(yīng)說服力的依據(jù)，而這樣的情況也對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子換屆時(shí)可能發(fā)生的責(zé)任推諉加以避免。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)能夠?qū)κ聵I(yè)單位乃至國(guó)家的利益加以維護(hù)。中共一系列會(huì)議精神中都明確提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、提升懲治貪腐力度的必要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)一方面可以對(duì)事業(yè)單位利益加以保障，對(duì)貪腐行為加以避免，另一方面也對(duì)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)起到了保護(hù)作用。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)能夠?qū)σ幌盗泄芾怼⒒顒?dòng)水平加以提升。在一系列領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，景觀深入、廣泛的審計(jì)人員分析、調(diào)研活動(dòng)，可以有效地對(duì)各方面活動(dòng)的全貌加以有效的掌控，對(duì)目前一系列經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問題加以掌握，由此來提升經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)內(nèi)部管理的改善。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。在事業(yè)單位的一系列內(nèi)部治理，因?yàn)橘Y金往來眾多、業(yè)務(wù)規(guī)模龐大，故而經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造經(jīng)常成為領(lǐng)導(dǎo)人員的最重要“著眼點(diǎn)”而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有意無意地加以忽視，以至于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)常流于形式。也有的事業(yè)單位盡管有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻經(jīng)常進(jìn)行“邊離任邊審計(jì)”、“先離任后審計(jì)”的行為，這種“馬后炮”往往難以影響任用領(lǐng)導(dǎo)干部。

2.缺乏健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)制度。嚴(yán)格的制度保障和有序開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的工作密不可分，然而，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)制度同樣問題叢生。諸如審計(jì)質(zhì)量的管理、審計(jì)的結(jié)果如何處理、何時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)、審計(jì)的方法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象之類內(nèi)容均無明確制度規(guī)定——而這些也可以定位為難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)主要的原因。

3.缺乏科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)指標(biāo)。在設(shè)置其一系列指標(biāo)體系時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)各種認(rèn)識(shí)誤區(qū)——如：很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)的核心都被定位為財(cái)務(wù)指標(biāo)。若是將其目標(biāo)集中與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作即財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)科目層面的話，必然會(huì)對(duì)有關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)容加以忽視，并最終對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)產(chǎn)生偏離。若是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)等同于“找毛病”，忽視成績(jī)指標(biāo)的話，其客觀性、全面性又會(huì)受到直接影響。

4.缺乏規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員隊(duì)伍。盡管有審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部治理中，但卻難以保證其權(quán)威性和獨(dú)立性，也就在稱奇難以真正發(fā)揮審計(jì)工作效能。且目前的審計(jì)人員的素質(zhì)仍是良莠不齊，在知識(shí)更新、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)、責(zé)任意識(shí)等層面上都有著不同程度的缺失之處。作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)“核心力量”的審計(jì)人員，難以可靠保障其綜合素質(zhì)，審計(jì)工作的質(zhì)量必然會(huì)受到直接影響。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的舉措

1.提升對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度。眾所周知，事業(yè)單位和政府機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都和內(nèi)部治理的規(guī)范密不可分，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)作為控制風(fēng)險(xiǎn)的最主要工具，更需對(duì)其加以充分重視。應(yīng)有效地看到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革活動(dòng)層面的一個(gè)頗為重要的舉措，不管是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)還是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位，都有著頗為積極的意義。為此，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代，加強(qiáng)宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)所具備的重要性，鼓勵(lì)審計(jì)部門和一系列兄弟部門之間的合作。

2.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)制度加以健全。不僅政府部門要對(duì)這些層面活動(dòng)的力度加以提升，事業(yè)單位更應(yīng)將此方面的各種制度體系加以建立健全。第一，應(yīng)在制度角度上對(duì)其方法、對(duì)象等加以明確，尤其應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任中流程加以規(guī)范、時(shí)間加以確認(rèn)，從而使得審計(jì)有章可循。第二，應(yīng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量控制加以完善，從制度這一角度對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)人員的管理加以提升。作為審計(jì)人員更應(yīng)同步擁有勝任能力和職業(yè)道德，審計(jì)檔案的存儲(chǔ)、審計(jì)報(bào)告的編制、審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)方案的制訂都應(yīng)遵循制度。第三，應(yīng)對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的辦法加以明確。領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)和任用是審計(jì)的最終目的，其審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率的提升往往依賴于審計(jì)成果運(yùn)用制度。

3.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)這一方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系加以規(guī)范。領(lǐng)導(dǎo)干部是其審計(jì)對(duì)象，故而審計(jì)工作必須要在全局角度上對(duì)戰(zhàn)略意義加以體現(xiàn)，故而應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范其指標(biāo)體系，對(duì)其社會(huì)效益、廉潔自律、內(nèi)部控制、重大決策、真實(shí)性與合法性、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等層面加以全面覆蓋。由于很多事業(yè)單位的目的都是盈利，故而領(lǐng)導(dǎo)干部有責(zé)任確保完成擔(dān)任職務(wù)過程中各種既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。其在任職期間既要講究創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，又要對(duì)是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，有無貪腐等情況加以評(píng)價(jià)。而領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制有沒有科學(xué)準(zhǔn)確、嚴(yán)格有效的決策也同樣和利益有關(guān)。同時(shí)，隨著“可持續(xù)發(fā)展”等理念的廣泛傳播，社會(huì)效益也上升到了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的重要指標(biāo)之一的位置上。

4.將審計(jì)隊(duì)伍“專業(yè)化”。應(yīng)對(duì)目前的審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)加以進(jìn)一步完善，尤其要對(duì)缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)的其事業(yè)單位和政府部門要盡最快速度設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)并保持其獨(dú)立性和權(quán)威地位，作為審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)加以依法執(zhí)行，審計(jì)工作的實(shí)施不得受到任何單位和個(gè)人的影響。同時(shí)，還應(yīng)招聘具備審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)學(xué)歷基礎(chǔ)、高度責(zé)任意識(shí)的人員，并定期組織培訓(xùn)，更新其專業(yè)知識(shí)，提升其工作水平。

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作者簡(jiǎn)介：易富強(qiáng)（1977.11—） ，男 ；籍貫：四川岳池；學(xué)歷：大專 研究方向：事業(yè)單位審計(jì)； 職稱：助理會(huì)計(jì)師 ；工作單位：云南邊防總隊(duì) 。