摘 要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指以應對及預防各種風險為目的，而制定出來的一系列的措施、制度及具體的實施控制程序等。而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，形勢的逐漸變化，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的問題也越來越突出，本文將對這些問題進行深入分析，并提出相應的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題研究

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

在實際的生活中，大多數(shù)人都會對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生認識上的偏差，有的認為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制即是單位管理制度的另外一種稱呼，而有的認為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是為了應付上級檢查而存在的相關(guān)制度，甚至有的人認為，它就是單位檔案室里面的書面文件。這些認識都是不全面的，且存在認識性錯誤的。內(nèi)部控制制度的存在，是為了幫助單位實現(xiàn)既定的目標、業(yè)務流程、控制措施及管理制度等，它不僅僅會涉及到行政事業(yè)單位的整個系統(tǒng)，更會深入到各個層面，各個環(huán)節(jié)，是涉及到行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟活動的存在?？偟膩碚f，行政事業(yè)單位的實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，可以幫助該單位有效的防范及規(guī)避可能面臨的風險，幫助單位實現(xiàn)所預定的目標。除此以外，內(nèi)部控制制度還可以幫助單位提高對自身的資產(chǎn)的利用率，保全資產(chǎn)，確保單位活動的合法合規(guī)，并且可以進一步的提高單位披露信息的質(zhì)量，有效的防范單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗舞弊等非法行為，從而幫助單位提高為公眾服務的質(zhì)量及效率。

二、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征

因為行政事業(yè)單位隸屬的單位及組織形式。業(yè)務類別、發(fā)展規(guī)模及工作特性及管理模式的不一樣，因此，各個行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的特點也是各有不同，但總的來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征主要有五點：

1.具有動態(tài)性、持續(xù)性。單位的內(nèi)部控制不是死板，是需要及時的調(diào)整變化，它不同于內(nèi)部控制制度只是一個書面上的存在，內(nèi)部控制是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程，例如，若相關(guān)單位為了有效的應對風險，而需要采取相應的措施，因為風險的不一樣的，所以采取的措施也是不一樣的。內(nèi)部控制建設主要要從執(zhí)行及設計這兩個方面進行。

2.為了多個目標而存在。單位的內(nèi)部控制不只是為了某一個目的而存在的，例如，它既可以防范風險，也可以防止腐敗，還可以提高服務效率，甚至還可以保全單位資產(chǎn)等等。正是因為內(nèi)部控制的加強可以幫助單位同時實現(xiàn)多個目標，因此，其具有多目標性。

3.參與人員廣。內(nèi)部控制在具體實行的過程中，每個部門，每個職員都有責任為了單位發(fā)展的越來越好而參與其中，除了具體的負責領導之外，內(nèi)部控制還需要單位上上下下，各個部門、各個人員的共同參與。

4.具有靈活性。單位所面對的風險、問題、困難不一樣，單位所需要采取的內(nèi)部控制也是不一樣的，同時，因為風險具有不確定性，且類型多、數(shù)量大、危害強等特點，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要以預防和應對風險為主要的內(nèi)容。

5. 堅持以人為本。單位的內(nèi)部控制實際上是需要具體的工作人員來實行的，且它主要所涉及對象也是以人為主，因此，為了更好的加強單位的內(nèi)部控制，單位首先應該營造一個積極的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建符合單位特色的核心價值觀、單位文化、管理理念、社會責任等。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所需要關(guān)注的幾個方面

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及到了單位各種的經(jīng)濟活動，并涉及到了單位每一個經(jīng)濟的管理環(huán)節(jié)，覆蓋面之廣，參與人員之多，這些都要求我們，在進行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設時，需要對以下的幾個方面重點關(guān)注：

1.對單位所需要面臨的風險做一個總體的分析。風險的類別雖然各有不同，但單位可以對風險進行一個總體的分析，從而尋找到風險的相通性，將具體的風險責任歸到具體的崗位部門手中，明確各崗位各部門的職責。

2.將內(nèi)部控制的目標細化。在具體建設單位內(nèi)部控制的過程之中，大的目標不利于具體的實施工作，因此，將大的目標細化，并分到各個步驟措施之中，在總體統(tǒng)籌的基礎上，實現(xiàn)具體目標的落實。

3.將各種業(yè)務的工作流程具體化。因為行政事業(yè)單位所面臨的經(jīng)濟活動內(nèi)容具有復雜性，且具有操作的隨意性，因此，為了加強內(nèi)部控制，提高工作效率，單位可以對具體的辦事流程、主要環(huán)節(jié)及所需要辦理的程序進行明文的規(guī)定，并要求各個部門各崗位嚴格落實。

4.面對各種風險，設置關(guān)鍵的控制點。為了有效的應對各種的風險，單位在進行相關(guān)的風險評估之后，可以根據(jù)相應的評估結(jié)果，找準各個風險的特點，并設置關(guān)鍵的控制點，從而提高單位的應變能力。對于某些關(guān)系重大的風險及危害極大的風險，單位應該進行重點的關(guān)注及針對性的跟蹤處理。

5.對單位的內(nèi)部控制進行定期的評價及監(jiān)督。為了加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有效的彌補內(nèi)部控制的缺陷，進一步的提高內(nèi)部控制的水平，單位可以采取對內(nèi)部控制活動進行定期的評估及監(jiān)督的方式，以此來提高內(nèi)部控制的有效性。

四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

1.實現(xiàn)不相容崗位的相互分離。根據(jù)實踐數(shù)據(jù)可知，對于不相容的職務來說，如果這一職位只是由單獨的一個人員或者是一個部門擔任，那么出現(xiàn)錯誤、發(fā)生腐敗、舞弊的可能性大概會增加一倍左右，但若由兩個及以上人員進行擔任，則可能性會大大降低。因此，行政事業(yè)單位可以依據(jù)自身的發(fā)展特點，自身所涉及到的職能目標、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟活動等，來對自身的崗位權(quán)責的相關(guān)配置及運行的組織結(jié)構(gòu)進行合理適當?shù)囊?guī)劃，與此同時，系統(tǒng)單位還需要對自身所涉及的經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)的梳理工作，對于其中互相不相容的職務，安排專門的人員或者部門進行負責，從而保證各不相容崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約。除了單位進行人為的管理之外，現(xiàn)代化的信息技術(shù)也可以幫助單位達到這一目的，通過設置崗位權(quán)限的方式開實現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離。

2.建立內(nèi)部的審批授權(quán)制度。內(nèi)部審批授權(quán)制度主要是指將各崗位的業(yè)務處理權(quán)限、各個工作人員的職責范圍進行明確。單位的工作人員在處理相關(guān)的業(yè)務之前需要以事先的授權(quán)批準為基礎，且在具體的操作中，工作人員應該要對相關(guān)的審批意見進行嚴格的落實及執(zhí)行，并且承諾承擔一定的責任。授權(quán)主要可以分為特別授權(quán)及常規(guī)授權(quán)這兩個方面，一個指在面對特殊情況的特別授權(quán)，一種是指對單位日?；顒拥氖跈?quán)。因為授權(quán)的復雜性，單位應該構(gòu)建起一套完整的授權(quán)機制，并制定具體的授權(quán)流程，各部門各工作人員不得超越自己的權(quán)限進行操作，更不得越權(quán)操作，采用公開公正的方式，提高辦理事物的透明性，規(guī)范工作人員的行為，并且進一步加強單位的監(jiān)督職能。

3.構(gòu)建相關(guān)的預算機制。預算不僅是單位對于未來的一種規(guī)劃，更為行政事業(yè)單位未來的發(fā)展提供了方向性的引導，在目標確定之后，有利于單位對手邊的資源進行合理有效的利用。就行政事業(yè)單位來說，可以通過預算的編制來對自身所涉及的各種支出及收入設置一套明確標準體系，并以該體系為具體的指導，輔助自己進行經(jīng)濟活動。

4.提高會計核算系統(tǒng)的利用率。有效的利用會計核算系統(tǒng)，可以幫助行政事業(yè)單位有效的記錄、匯總、分析其所涉及的各項經(jīng)濟活動，而且可以在一定的程度上規(guī)范行政事業(yè)單位對于經(jīng)濟操作行為。例如，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，會計核算系統(tǒng)的利用，需要行政事業(yè)單位以嚴格的會計準則為標準，真實的制定原始憑證、會計賬簿、記賬憑證等，同時，單位還需要規(guī)范相關(guān)的會計處理流程，構(gòu)建嚴格的檔案保障制度、對賬制度等，在保證會計監(jiān)督核算職能前提下，實現(xiàn)崗位與人員的職責明確。

5.構(gòu)建內(nèi)部信息公示制度。行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部信息公開制度，將內(nèi)部信息公開與公眾面前，提高內(nèi)部信息的透明度，除了可以有效的防止腐敗的滋生之外，還可以有效的提高行政事業(yè)單位的工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制可以有效的促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，但想要加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，解決其中所存在的問題并不是短時間內(nèi)就可以實現(xiàn)的，相反，它需要各個方面從多個角度進行長時間的實踐與摸索。

參考文獻：

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