摘 要：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范起著巨大的重要，但是制度中存在的不完善、缺乏針對(duì)性和靈活性、監(jiān)督機(jī)制不健全和缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和考核激勵(lì)機(jī)制等問(wèn)題，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制難以得到規(guī)范。本文針對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析，并提出了行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度規(guī)范的有效措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 規(guī)范

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1.缺乏相關(guān)法律法規(guī)和政策的支撐，無(wú)法有效展開(kāi)規(guī)范工作。我國(guó)現(xiàn)行的《內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)制度并沒(méi)有足夠的導(dǎo)向性和針對(duì)性，也很難運(yùn)用到實(shí)際操作中，而且也缺乏與制度向配套的實(shí)施細(xì)則等來(lái)指導(dǎo)行政事業(yè)單位的操作，再加上，我國(guó)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面的法律法規(guī)較少，且缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，所以無(wú)法對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范起到支撐作用，最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制制度難以得到規(guī)范。

2.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏針對(duì)性和靈活性。目前我國(guó)的內(nèi)部控制制度是在所有行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)上為了整體性的指導(dǎo)制定的，所以對(duì)于不同行業(yè)、不同職能的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，無(wú)法共同使用相同的內(nèi)部控制制度，而事業(yè)單位自身也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度的全面性和科學(xué)性進(jìn)行提升，使得制度無(wú)法有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)督作用，一旦外部的環(huán)境發(fā)生變化，而內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到及時(shí)的調(diào)整和修改時(shí)，將對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范造成巨大的影響，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

3.缺乏健全監(jiān)督機(jī)制和獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無(wú)法有效監(jiān)督內(nèi)部控制制度建設(shè)。大部分行政事業(yè)單位都沒(méi)有建立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門(mén)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，健全和監(jiān)督和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段，缺乏健全的監(jiān)督治理和獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)使得內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重受到其他部門(mén)的干擾，使得監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)督作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，再加上單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的不重視和自身審計(jì)人才的缺乏，而財(cái)政部門(mén)和一些審計(jì)人員在重視財(cái)政資金使用合法性的時(shí)候，忽略了內(nèi)部控制制度的規(guī)范。

4.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和績(jī)效考核體系，內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，行政事業(yè)單位由于自身性質(zhì)對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的控制較弱，缺乏防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，也沒(méi)有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得單位在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)遭受巨大的打擊。同時(shí)，由于大部分事業(yè)單位沒(méi)有建立起完善的考核激勵(lì)機(jī)制，使其對(duì)于員工的考核、權(quán)責(zé)追究和獎(jiǎng)懲等不明確，無(wú)法給員工造成緊迫感，導(dǎo)致其沒(méi)有積極的參與內(nèi)部控制制度規(guī)范并有效執(zhí)行的工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度很難得到落實(shí)。

二、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

1.構(gòu)建完善的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)制，有效規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國(guó)首先需要多次召開(kāi)會(huì)議，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范出臺(tái)相關(guān)的規(guī)范政策，從而以相關(guān)規(guī)定為基準(zhǔn)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度組織領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建獨(dú)立的以財(cái)政局局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，四名局黨成員協(xié)助組長(zhǎng)執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范計(jì)劃，由會(huì)計(jì)局監(jiān)督制度的執(zhí)行，并且經(jīng)由國(guó)庫(kù)股各預(yù)售股等多個(gè)業(yè)務(wù)股室進(jìn)行指導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)構(gòu)建以財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)，各部門(mén)和各業(yè)務(wù)股室積極參與、配合的工作機(jī)制，使得各組織、各部門(mén)能夠各盡其職，有效推動(dòng)內(nèi)部控制制度的規(guī)范工作。

2.加強(qiáng)員工政策培訓(xùn)，提高宣傳力度，有效推動(dòng)內(nèi)部控制制度規(guī)范。

2.1深入調(diào)研各單位內(nèi)部控制問(wèn)題，要求其提出改善措施。財(cái)政局需要針對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入的考察，對(duì)地區(qū)的多個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)行走訪，深入了解不同的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，并且貫徹執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，積極組織各項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)的活動(dòng)，從而實(shí)時(shí)的掌控各地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范程度，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，要求各單位根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況提出改善建議，從而為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范構(gòu)建良好的環(huán)境。

2.2加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，特別是財(cái)政部門(mén)，財(cái)政部門(mén)作為事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的主體，在內(nèi)部控制制度規(guī)范中起著重大作用。事業(yè)單位需要以期為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展多期內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班，針對(duì)我國(guó)制定的《內(nèi)部控制規(guī)范》的核心、要義和運(yùn)作規(guī)則進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，同時(shí)培養(yǎng)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極精神，不斷提高員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備，從而為《內(nèi)部控制規(guī)范》的貫徹實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

2.3加強(qiáng)宣傳教育，培養(yǎng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范法律意識(shí)。我國(guó)需要充分利用網(wǎng)絡(luò)的力量，通過(guò)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)法律規(guī)定上傳到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，并且讓報(bào)刊和網(wǎng)站新聞媒體等對(duì)其進(jìn)行宣傳，從而使得更多的人能夠了解并學(xué)習(xí)到相關(guān)知識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)法規(guī)的影響力和認(rèn)知率，逐漸培養(yǎng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度規(guī)范意識(shí)。

2.4定期舉辦內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，使得事業(yè)單位活用知識(shí)。財(cái)政部應(yīng)定期的舉行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，并要求各地財(cái)政局根據(jù)自身情況明確競(jìng)賽時(shí)間、參賽對(duì)象，以重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)指導(dǎo)，重點(diǎn)人群重點(diǎn)引導(dǎo)的方式，針對(duì)人社、衛(wèi)生、教育和工商等系統(tǒng)實(shí)施上門(mén)指導(dǎo)參賽，積極的號(hào)召各行政事業(yè)單位參加競(jìng)賽，加強(qiáng)各事業(yè)單位之間的溝通交流和合作，從而使得各事業(yè)單位能夠活用內(nèi)部控制知識(shí)，有效推動(dòng)內(nèi)部控制制度規(guī)范。

3.提高監(jiān)督管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部控制規(guī)范》。我國(guó)財(cái)政局需要在各地區(qū)建立相應(yīng)的財(cái)政服務(wù)中心掛點(diǎn)聯(lián)系制度，并針對(duì)不同地區(qū)的行政事業(yè)單位分配機(jī)關(guān)干部，嚴(yán)格監(jiān)督、審查各地區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)政撥款部門(mén)的預(yù)算收入管理和支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)政票據(jù)管理、政府采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等，有效規(guī)避擅自挪用資金等情況的出現(xiàn)，從而貫徹落實(shí)我國(guó)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)治理工作的要求，同時(shí)針對(duì)舉報(bào)線索和社會(huì)反映事業(yè)單位監(jiān)督和管理中存在的自我管理、資金使用不規(guī)范的事業(yè)單位進(jìn)行重點(diǎn)審查，嚴(yán)格監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)行為。

4.不斷完善、優(yōu)化內(nèi)部控制制度，構(gòu)建更加科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

4.1構(gòu)建完善約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位需要不斷完善和優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建嚴(yán)格的約束機(jī)制，通過(guò)將不相容的崗位分離，明確各部門(mén)和個(gè)人員職能，使得每個(gè)部門(mén)和每個(gè)員工都能各盡其責(zé)，從而在各部門(mén)和各人員之間形成相互約束，同時(shí)，事業(yè)單位需要根據(jù)自身情況明確內(nèi)部控制重點(diǎn)，并以財(cái)務(wù)部門(mén)為內(nèi)部控制制度規(guī)范實(shí)施主體，其他各部門(mén)對(duì)其進(jìn)行協(xié)助并約束的機(jī)制，從而充分利用內(nèi)部控制制度加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

4.2加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷優(yōu)化、完善內(nèi)部控制制度規(guī)范體系。內(nèi)部管理是行政事業(yè)單位有效規(guī)范內(nèi)部控制制度的手段之一。事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理制度，并切實(shí)的將制度用來(lái)管理權(quán)力、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理人員，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)制度的充分利用，同時(shí)，通過(guò)不斷完善財(cái)務(wù)審批程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)收支行為的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，從而建立起完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的有效保障。

5.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和績(jī)效考核體系，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率。行政事業(yè)單位必須建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和績(jī)效考核體系，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)編制不同的解決方案，實(shí)現(xiàn)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，對(duì)員工的各項(xiàng)工作進(jìn)行考核，并將員工薪資與考核成績(jī)掛鉤，進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而提高員工參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度規(guī)范化。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位要求規(guī)范內(nèi)部控制制度，首先需要?jiǎng)?chuàng)建專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)制，來(lái)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度規(guī)范相關(guān)工作；其次，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，使其能夠?qū)?nèi)部控制規(guī)范相關(guān)政策和知識(shí)有深入的認(rèn)識(shí)，從而在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)控知識(shí)的作用，完善內(nèi)部控制制度規(guī)范相關(guān)流程和工作；最后，事業(yè)單位需要提高監(jiān)督力度，并加強(qiáng)內(nèi)部管理，使得單位內(nèi)部控制各部門(mén)和人員之間的相互制約有效的推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范工作，有效規(guī)避資金使用問(wèn)題出現(xiàn)，充分利用制度來(lái)保障事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開(kāi)。

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