摘 要：隨著我國改革開放政策的實施以及經(jīng)濟體制的不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)對于會計制度的制定也在不斷進行深入的改革，所以稅法方面正在走向完善和健全，但是在這一過程中最為核心的問題就是納稅。因為隨著我國各個行業(yè)的不斷興盛，經(jīng)濟也在不斷的增長，所以稅收成為國家最為關(guān)注的問題之一，社會主義經(jīng)濟體制的發(fā)展也促使有關(guān)部門更加重視對于稅收制度的不斷完善和健全。本文主要從企業(yè)稅收會計以及稅務(wù)籌劃兩方面進行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)會計 稅務(wù)籌劃

企業(yè)的稅務(wù)會計，主要指的是企業(yè)在進行稅務(wù)計算過程中所實行的對于稅務(wù)進行前期的籌劃、對所要繳納的稅金進行最為基本的核算以及對納稅進行相關(guān)的申報等所組成的相關(guān)系統(tǒng)。一般來說大部分人認為稅務(wù)會計就是對財務(wù)會計和管理會計進行一定程度的拓展，刺激這種拓展最為基礎(chǔ)的原因則是稅務(wù)法規(guī)的不斷復(fù)雜。而且大部分企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計以及管理會計是交織在在一塊的，并沒有進行一定程度的劃分。但是實際上稅務(wù)會計以及財務(wù)會計兩者是有一定的區(qū)別的，而且稅務(wù)會計應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)法律去踐行和實施，并且在此過程中不能對數(shù)據(jù)進行重復(fù)的計算或者是漏掉某一數(shù)據(jù)，必須做到萬無一失，并且在國家法律所規(guī)定的期限內(nèi)對稅款進行繳納。

一、對企業(yè)稅務(wù)會計以及稅務(wù)籌劃的必要性以及優(yōu)勢進行分析

1.對企業(yè)稅收會計以及稅收籌劃的必要性進行分析。從國家方面來說，現(xiàn)階段，我國最為主要的納稅群體就是企業(yè)，而且企業(yè)的納稅是我國的稅收的主體，是國家稅收的主要來源。站在企業(yè)的角度講，納稅是企業(yè)在其發(fā)展中對國家應(yīng)該履行的義務(wù)，而卻目前現(xiàn)金的支出也屬于比較剛性化的階段，所以企業(yè)必須對自身的納稅進行一定的籌劃，企業(yè)最為迫切的愿望則是降低稅收，這樣才能使得企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。所以對于企業(yè)來說，要想得到新的經(jīng)濟增長點，并且對企業(yè)的財務(wù)進行現(xiàn)代化的、符合時代發(fā)展規(guī)劃的管理，必須要對自身的稅務(wù)進行適度的規(guī)劃。企業(yè)的財務(wù)管理人員也應(yīng)該認識到稅務(wù)籌劃的重要性，對于國家規(guī)定的財務(wù)方面的法規(guī)以及相關(guān)政策進行充分的了解和學習，并且對本企業(yè)的財務(wù)狀況以及稅收狀況進行了解，在此基礎(chǔ)上對納稅方案進行認真、全面的籌劃和制定，納稅方案也是要講究一定的技巧的，所以從事納稅方面的工作人員要對稅收計劃進行合理的選擇和籌劃，對其中存在的風險問題進行合理的規(guī)避。

2.對企業(yè)稅收會計以及稅收籌劃的優(yōu)勢進行分析。作為具有納稅義務(wù)的企業(yè)，在經(jīng)營企業(yè)的過程中要對自身的納稅義務(wù)進行及時的履行，其次對于自身應(yīng)該享有的權(quán)利也應(yīng)該了解，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，對于財務(wù)會計來說，要對企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營所獲得的利潤進行仔細核算，對于稅務(wù)會計來說要做的就是根據(jù)國家稅務(wù)法律的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款進行及時準確的繳納，在此過程中對自身的合法權(quán)益進行維護。企業(yè)為什么要進行細致的稅收籌劃呢，最為重要的原因就是要實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，并且對于與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟方面的問題進行提前安排，對稅務(wù)制度進行充分的了解和掌握，這樣可以有效地規(guī)避不必要的納稅義務(wù)，而且可以節(jié)省部分的納稅款，讓企業(yè)獲得相關(guān)的利益。企業(yè)如果做好稅務(wù)籌劃方面的工作，就可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)方面所制定的目標和計劃，可以從兩方面來分析，一個方面是企業(yè)目前有自己比較成熟的內(nèi)部部門組織和外部經(jīng)營條件，通過日常的經(jīng)營模式，就可以對當前企業(yè)的利潤、資產(chǎn)以及日常經(jīng)營的花費等方面進行細致的確認，并且對其確認和記錄方法進行相關(guān)的選擇，這樣不僅可以減少企業(yè)的稅收繳納，也可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。其次就是通過對于我國稅收相關(guān)法律的了解，提高企業(yè)的運營資金投入以及實現(xiàn)企業(yè)的擴張等方式來減少企業(yè)的稅收繳納率。

二、對企業(yè)達到稅收籌劃的目標所需采取的相關(guān)措施相關(guān)的分析

對企業(yè)進行稅收方面籌劃的最為重要的目標就是減輕企業(yè)的稅收負擔，讓企業(yè)在稅后達到利潤的最大化，即使得納稅最少，并且納稅時間最晚，這樣才能達到“納稅的經(jīng)濟性”。企業(yè)應(yīng)該做到以下兩個方面：

1.恰當?shù)摹⒉幻つ康穆男邢嚓P(guān)的納稅義務(wù)。恰當?shù)?、不盲目的履行相關(guān)的納稅義務(wù)就是對稅收進行合理的籌劃，這也是稅收的最為基礎(chǔ)的目標，做到這一點主要就是讓企業(yè)能夠及時的規(guī)避納稅過程中存在的相關(guān)風險，避免企業(yè)在法定的納稅義務(wù)范圍內(nèi)產(chǎn)生其余的納稅成本。在此過程中納稅企業(yè)必須要在法律范圍內(nèi)對稅收進行及時準確的繳納。因為稅收最為基本的特點就是具有一定的強制性，每個人、每個企業(yè)都必須遵守相關(guān)的法律程序，一旦違反相關(guān)規(guī)定就要受到法律的制裁。而且我國和稅收相關(guān)的法律也是比較復(fù)雜的，具有一定的多變性，也就是企業(yè)和納稅相關(guān)的工作人員以及管理層人員必須不斷的學習稅收的相關(guān)法律和政策，對現(xiàn)階段的稅務(wù)法律以及趨勢進行掌握，并且根據(jù)企業(yè)的特征對稅收計劃進行及時合理的籌劃和變動，這樣才能及時對納稅義務(wù)進行及時的履行。

2.企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要實現(xiàn)納稅成本的最低化。企業(yè)作為最重要、最核心的納稅人，在納稅過程中肯定會產(chǎn)生一些不必要的納稅成本。所以說納稅過程中的又一目標就是實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。納稅過程中產(chǎn)生的納稅成本主要有兩個方面，其一是直接性的納稅成本，另一種則是間接性的納稅成本。直接性的納稅成本指的是企業(yè)在納稅過程中對于人力、物力以及資金的投入。而間接性的納稅成本主要指的是企業(yè)在進行納稅的過程中精神上的付出，如心理壓力等。直接性的納稅成本是可以具體計算出來的，但是間接性的納稅成本是無法測量的。而且如果稅收政策以及法規(guī)比較合理，那么企業(yè)就會產(chǎn)生比較平衡的心理狀態(tài)，而且稅收比較合理，企業(yè)能夠承受，間接性的納稅成本就比較少，這樣更能體現(xiàn)稅收政策的合理性。

三、稅收籌劃必須遵循的原則

由于稅收籌劃的目的在于合理合法降低稅收負擔，加之稅收籌劃在實踐中容易與偷稅、避稅混淆，因此稅收籌劃必須按照一定的原則進行，以達到稅收籌劃的目的。第一，事前籌劃的原則。在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。稅收籌劃實質(zhì)是運用稅法的指導(dǎo)，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來安排納稅義務(wù)的發(fā)生。第二，不違背稅收法律規(guī)定的原則。納稅人必須遵從稅法規(guī)定依法納稅，如果違反稅法規(guī)定應(yīng)當受到法律制裁。但依照稅法的規(guī)定，在多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以合法地選擇繳納稅款最少的納稅方案。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著根本性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍了。為了做到不違背稅法，稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅收政策和稅法的政策導(dǎo)向，并密切注視稅收政策及稅法的調(diào)整變動，使稅收籌劃在法律的范圍內(nèi)進行。第三，賬證記錄完整原則。就企業(yè)稅收籌劃而言，保護帳證完整是最基本且最重要的原則。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保存會計憑證，或者記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或者打折扣。

四、結(jié)語

本文主要對對企業(yè)稅務(wù)會計以及稅務(wù)籌劃的必要性以及優(yōu)勢進行分析，并且從恰當?shù)摹⒉幻つ康穆男邢嚓P(guān)的納稅義務(wù)以及實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化兩方面對企業(yè)進行稅收籌劃的目標進行相關(guān)的分析，最后提出稅收籌劃必須遵循的原則，企業(yè)在經(jīng)營過程中要不斷的總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，爭取在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

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