【摘要】全面預(yù)算是指公司對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排。憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化公司資源配置，提升運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文從全面預(yù)算管理的作用、公司啟動(dòng)全面預(yù)算管理需要做的準(zhǔn)備工作，全面預(yù)算管理實(shí)施工作中的幾點(diǎn)建議等方面進(jìn)行簡(jiǎn)要闡釋。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算作用；預(yù)算啟動(dòng)；預(yù)算實(shí)施

全面預(yù)算管理是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，全面預(yù)算的有效推行將為公司上下確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。實(shí)施全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照；也是公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)；全面預(yù)算管理的過(guò)程就是將公司目標(biāo)進(jìn)行分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

一、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是公司全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的管理模式，是公司實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法；全面預(yù)算管理有利于公司優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)目的。

根據(jù)公司已制定的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理將公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均納入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、考核的預(yù)算管理體系，最終實(shí)現(xiàn)六個(gè)整合：

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的整合；（2）戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層三層組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)流程的整合；（3）財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)互為支持的整合；（4）計(jì)劃體系、目標(biāo)體系、指標(biāo)體系、報(bào)表體系和績(jī)效考核體系從“出題”、“解題”到“評(píng)分”的整合；（5）預(yù)算從制定、調(diào)整到考核評(píng)價(jià)周而復(fù)始的整合；（6）業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

二、公司啟動(dòng)全面預(yù)算管理需要做的準(zhǔn)備工作

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，也是一種技術(shù)性很強(qiáng)的管理方法，需要集團(tuán)各部門、各單位整體參與實(shí)施，夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立全面預(yù)算管理保障體系。因此，開(kāi)展預(yù)算管理需要做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）開(kāi)展培訓(xùn)和調(diào)研學(xué)習(xí)。通過(guò)外聘專家老師分層級(jí)對(duì)公司高層管理者、中層管理者、財(cái)務(wù)預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，簡(jiǎn)要介紹預(yù)算管理的相關(guān)理論、原則、組織機(jī)構(gòu)、各種預(yù)算表格的填寫方法和要求等，讓員工掌握本單位預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、以及分析和考核的流程與方法；讓員工了解公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、短期計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)，了解預(yù)算的基本內(nèi)容和各部門的職責(zé)，使預(yù)算管理工作的效果更加顯著。公司利用最短的時(shí)間，培養(yǎng)出一批高素質(zhì)的全面預(yù)算管理實(shí)施人員。

專職預(yù)算人員需要對(duì)公司近年來(lái)的資金狀況、績(jī)效考核情況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃、投融資計(jì)劃等相關(guān)資料認(rèn)真學(xué)習(xí)、梳理；對(duì)子公司的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等實(shí)地調(diào)研學(xué)習(xí)，掌握基本的概況，為下一步的預(yù)算編制和預(yù)算管理做好充分準(zhǔn)備。

（二）健全預(yù)算管理體制。預(yù)算管理體制包括全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位3個(gè)層次的基本架構(gòu)。

⑴決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)

結(jié)合公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，在董事會(huì)下設(shè)公司預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)。

預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是： ①制定頒布公司全面預(yù)算管理制度；②根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)；③組織編制、綜合平衡預(yù)算草案；④下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；⑤協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題；⑥審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批；⑦審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案；⑧對(duì)公司全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。

⑵工作機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理辦公室

預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，由相關(guān)部室負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理工作。主要職責(zé)是：①擬訂公司各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行；②擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定；③組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開(kāi)展預(yù)算編制工作；④預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見(jiàn)和建議；⑤匯總編制公司全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查；⑥跟蹤、監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行情況，并定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；⑦接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)公司預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；⑧協(xié)調(diào)解決公司預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題；⑨提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；⑩組織開(kāi)展對(duì)公司二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議等。

⑶執(zhí)行單位——各職能部門、分（子）公司

全面預(yù)算執(zhí)行單位包括公司內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）公司等。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，組織開(kāi)展本部門或本公司全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。

各職能部門、分（子）公司的主要職責(zé)是：①提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；②負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作；③將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；④嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；⑤及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題；⑥根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及公司預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；⑦組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作；⑧配合預(yù)算管理部門做好公司總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作等。

（三）制定預(yù)算管理制度。規(guī)范預(yù)算管理流程，明確預(yù)算管理的原則、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算的范圍與內(nèi)容、預(yù)算編制的方法與流程、預(yù)算審批規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行與控制的方法和流程、以及預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核制度、預(yù)算報(bào)告體系等相關(guān)內(nèi)容，使預(yù)算管理工作制度化、法制化，公司員工在制定預(yù)算過(guò)程中有據(jù)可依，減少預(yù)算工作的盲目性和隨意性。

（四）明確預(yù)算目標(biāo)。公司目標(biāo)包括長(zhǎng)期目標(biāo)和短期計(jì)劃，把公司長(zhǎng)期目標(biāo)分解到年度或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，形成了公司短期計(jì)劃。明確了公司年度發(fā)展目標(biāo)，將公司預(yù)算建立在清晰且明確的公司策略的基礎(chǔ)上，是全面預(yù)算管理成功的重要保證。

（五）編制標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算表格。標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算格式對(duì)保證預(yù)算的一致性和質(zhì)量是很重要的。編制表格應(yīng)注意簡(jiǎn)單直接，無(wú)須說(shuō)明就能被人理解；所有的表格應(yīng)保持一致，具有相似的布局、字體和設(shè)計(jì)；盡可能的使用電子表格，以便數(shù)據(jù)獲取和匯總。同時(shí)，編寫全面預(yù)算表格體系說(shuō)明書，明確每一個(gè)預(yù)算表格的編制方法，對(duì)每個(gè)表格的數(shù)據(jù)來(lái)源和去向進(jìn)行一一說(shuō)明，明確預(yù)算表之間的勾稽關(guān)系。

（六）收集基礎(chǔ)資料，分析整理。

做好實(shí)施準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)資料的收集需要近三年的可比數(shù)據(jù)資料的積累，以及外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)、行業(yè)資料等。歷史資料的收集需要由以下部門來(lái)完成：⑴經(jīng)營(yíng)管理部門負(fù)責(zé)分子公司建設(shè)投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、績(jī)效考核等情況分析；⑵人力資源管理部門負(fù)責(zé)職工定員、工資社保、員工培訓(xùn)等需求分析；⑶投資發(fā)展管理部門負(fù)責(zé)公司投資建設(shè)項(xiàng)目情況分析；⑷行政辦公室負(fù)責(zé)公司日常辦工用品（含行政用固定資產(chǎn)）、車輛費(fèi)用、職工食堂費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用的分析；⑸財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)資金籌集及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合分析。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施工作中的幾點(diǎn)建議

（一）理順關(guān)系，落實(shí)責(zé)任。落實(shí)好主管部門與協(xié)管部門的責(zé)任，建立起各專業(yè)管理與全面預(yù)算管理之間的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，搞好職能部門的協(xié)作和配合，形成工作合力，提高工作效率。

明確預(yù)算工作聯(lián)絡(luò)人名單，各部室、各分子公司的預(yù)算工作聯(lián)絡(luò)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算日常管理工作的協(xié)調(diào)、銜接、數(shù)據(jù)的報(bào)送等工作。

（二）先易后難、分階段實(shí)施。由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要我們積極、穩(wěn)妥、有效、有序推進(jìn)，需要“先易后難、分階段實(shí)施”，先著手部門費(fèi)用預(yù)算的編制，待成熟完善后再深入到投資預(yù)算、籌資預(yù)算等領(lǐng)域。

總體原則：

（1）從點(diǎn)做起，由點(diǎn)到面；個(gè)體完善，再向集團(tuán)全面推進(jìn)。

（2）從簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)起步，先易后難；不斷總結(jié)，逐步拓展管理范圍。

（3）從核心部分做起，抓大放??；有的放矢，逐步建立起全面預(yù)算管理框架。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源充分可靠。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)滿足預(yù)算管理的要求，符合精細(xì)化管理的需要，報(bào)表數(shù)據(jù)（單戶、合并）要及時(shí)、全面、完整，滿足預(yù)算考核、分析的需要。

（四）明確對(duì)子公司的預(yù)算管理模式。明確集團(tuán)公司對(duì)子公司的預(yù)算管控模式，子公司專業(yè)計(jì)劃的編制、調(diào)整等是否需要集團(tuán)公司歸口部門審核，并在實(shí)施過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。

（五）預(yù)算指標(biāo)與績(jī)效方案緊密結(jié)合?？茖W(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)和考核周期，將預(yù)算指標(biāo)與績(jī)效考核方案緊密結(jié)合起來(lái)。

（六）做好原始記錄的臺(tái)賬工作。做好原始記錄的統(tǒng)計(jì)分析，原始記錄包括臺(tái)賬、記賬單、合同書等，對(duì)原始記錄數(shù)據(jù)用特定的方法進(jìn)行收集、分析、整理，為預(yù)算的編制、考核和分析提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源。

（七）口徑一致。預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算口徑要一致，預(yù)算數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要具有可比性。

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