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        營改增對工程預(yù)算的影響

        2016-04-29 00:00:00張麗
        今日財富 2016年7期

        摘 要:現(xiàn)階段社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革的要求,“營改增”已經(jīng)被應(yīng)用到各個領(lǐng)域之中。國家稅務(wù)總局和財政部頒布了與“營改增”有關(guān)的政策,對各行各業(yè)都提出了“營改增”的要求,以促進(jìn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,建筑行業(yè)也在該范疇之內(nèi)。建筑業(yè)“營改增”后稅率由3.4%提高到了11%,大多數(shù)相關(guān)部門都認(rèn)為“營改增”沒有起到促進(jìn)作用,反而加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),阻礙了其發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:營改增;工程造價;影響;對策

        一、營改增對建筑工程造價的影響

        (一)避免企業(yè)重復(fù)納稅,降低建筑企業(yè)稅負(fù),降低工程造價

        在營改增之前,營業(yè)稅一直都是建筑企業(yè)的主要稅收形式,其收納稅收的依據(jù)是根據(jù)企業(yè)的總利潤,以此為依據(jù)來征收稅務(wù),然而由于企業(yè)存在很多經(jīng)營環(huán)節(jié),在該稅務(wù)形式易出現(xiàn)反復(fù)征稅的情況,這就會加大建筑企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙,同時其也會影響建筑市場的健康發(fā)展和公平公正。所以,稅務(wù)改革是勢在必行的,否則其將影響整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?!盃I改增”政策的頒布對于建筑行業(yè)的意義重大,當(dāng)“營改增”制度實施后,建筑行業(yè)則以增值稅作為征稅對象,征稅的對象也從以往的經(jīng)營收入替換為所增值部分,通過這種方式就可以避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象,確保了建筑市場的公平和公正,對于建筑行業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步有著極大的促進(jìn)作用。

        (二)促進(jìn)建筑企業(yè)的規(guī)范性經(jīng)營

        在建筑行業(yè)施行“營改增”之前,廣泛存在著工程非法承包、轉(zhuǎn)包的嚴(yán)重情況,隨著營改增的全面落實和進(jìn)項稅額抵扣制度的確立,建筑行業(yè)中的非法承包和分包情況得到了有效的管控。稅務(wù)機(jī)關(guān)能根據(jù)稅收來源對工程轉(zhuǎn)包和分包的實際內(nèi)容進(jìn)行判斷,從很大程度上減少了建筑企業(yè)的非法操作。同時,也讓建筑企業(yè)對承包和轉(zhuǎn)包進(jìn)行了規(guī)范化的管理,也直接打壓了那些沒有建筑資格的非法工程施工隊,從而確保了建筑工程的安全性。由此可見,企業(yè)必須通過相應(yīng)的增值稅發(fā)票,來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理,同時,也對整個建筑行業(yè)的發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。

        (三)營改增在工程預(yù)算管理中的影響

        預(yù)算管理會直接影響工程招投標(biāo)報價,因此企業(yè)必須提高對預(yù)算管理工作的重視。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,整體來說比較固定,容易制定投標(biāo)報價。然而增值稅則屬于價外稅,其會涉及到進(jìn)項、銷項稅額,與以往的計價規(guī)律是不同的,同時在項目建設(shè)中,進(jìn)項稅額的不確定性比較強(qiáng),在營改增后,城建稅和教育基數(shù)都被歸入增值稅范疇之內(nèi),因此,整個工程建設(shè)中的稅負(fù)情況是比較難以評估的,大大增加招投標(biāo)報價的計算難度。

        (四)促進(jìn)建筑企業(yè)提升財務(wù)分析能力

        工人工資、設(shè)備費(fèi)用、建材費(fèi)用以及其它的費(fèi)用支出都屬于工程項目成本。在以前營業(yè)稅制度下,增值稅是包含在項目成本內(nèi)的。而在營改增政策頒布之后,按照規(guī)定項目的收入以及成本核算需要價稅分離的形式進(jìn)行。由于核算形式的變化,其財務(wù)工作也要進(jìn)行相應(yīng)的變更。由于長久以來采用的都是營業(yè)稅制度,因此企業(yè)財務(wù)工作者在營業(yè)稅核算方面的業(yè)務(wù)非常熟練,并且其項目構(gòu)成簡單。核算營業(yè)稅時只需要重視與計提和繳納有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。計提業(yè)務(wù)需要完成營業(yè)稅金與附加的借記業(yè)務(wù),以及應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅的貸記業(yè)務(wù)。繳納業(yè)務(wù)則需要完成應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅的借記以及銀行存款的貸記。但是實營改增之后,建筑行業(yè)的會計核算內(nèi)容及項目變化很大,并且流程復(fù)雜,在增加了財務(wù)工作者的工作難度和工作量的同時,大大提升了建筑企業(yè)的財務(wù)分析能力。

        (五)營改增對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

        在以往的營業(yè)稅制度下,建筑企業(yè)在稅務(wù)管理這一方面是比較松散的,其在人員配置、崗位劃分以及稅收籌劃范疇這些方面都存有缺陷。但在營改增實施后,對稅務(wù)管理工作進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范的劃分,拓展了稅收籌劃的范疇,但是其也提高了工作的難度,對工作人員也有了更高的要求。增值稅需要憑票抵扣,其不僅需要按照規(guī)定開具標(biāo)準(zhǔn)的抵扣憑證,并且其還有時間限制,納稅人必須將增值稅專用發(fā)票或海關(guān)出具的進(jìn)口增值稅專用繳款書在規(guī)定時間內(nèi)將其交于稅務(wù)部門進(jìn)行抵稅或者認(rèn)證,其時限為180天,自票據(jù)開具那日算起。但是如果納稅人沒有按照規(guī)定要求開具票據(jù)或者沒有在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行抵扣,這樣就無法完成該部分稅款的抵扣,進(jìn)而增加了企業(yè)的稅負(fù),加大了風(fēng)險。

        二、建筑工程造價應(yīng)對營改增的對策

        (一)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念,創(chuàng)建并完善企業(yè)內(nèi)部的投標(biāo)報價體系

        隨著營改增改革的不斷深入,企業(yè)的經(jīng)營以及財務(wù)管理工作都需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖儎?。營改增稅制對于企業(yè)的招投標(biāo)報價具有直接的影響,企業(yè)要重視對營改增內(nèi)容的分析和理解,進(jìn)而制定出最適合企業(yè)的招投標(biāo)報價體系和管理制度。在進(jìn)行招投標(biāo)價格預(yù)算時,要對可用于增值稅抵扣的項目成本進(jìn)行有效評估,綜合考慮中標(biāo)率和進(jìn)項稅額的項目,增加進(jìn)項稅額的金額,確保企業(yè)在招投標(biāo)報價中的優(yōu)勢最大化。

        (二)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)慎重選擇

        建材費(fèi)用在整個工程成本中占據(jù)者極大的比例,其在營改增后對企業(yè)的稅負(fù)也是有著很大影響,因此企業(yè)要重視對供應(yīng)商資質(zhì)以及能力的審核。供應(yīng)商必須擁有一般納稅人資格并能夠出具增值稅發(fā)票,這些都需要編制到合同中。同時如果供應(yīng)商不具備開具增值稅發(fā)票的能力,要盡可能爭取到價格上的優(yōu)勢,將價格優(yōu)勢獲益與增值稅抵扣稅額進(jìn)行比較,為企業(yè)牟取更大利益。

        (三)適時減少對建筑業(yè)征收的增值稅稅率

        在營改增稅制實施之后,建筑行業(yè)內(nèi)稅負(fù)平衡會隨著增值稅率的提高而降低。如果稅負(fù)平衡點長期處于降低狀態(tài),一旦其高于增值稅平衡點,此時增值稅稅負(fù)就會高于營業(yè)稅稅負(fù),這對建筑行業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生極大阻礙。所以為了促進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)展,降低稅負(fù),需要根據(jù)實際情況對增值稅率進(jìn)行調(diào)整,降低建筑企業(yè)在營改增期間的稅負(fù),以確保建筑企業(yè)的正常發(fā)展。

        三、結(jié)語

        營改增可以有效規(guī)劃與項目建設(shè)有關(guān)的成本發(fā)票,明確總包與分包之間的稅務(wù)關(guān)系,為建筑行業(yè)的發(fā)展提供一個健康穩(wěn)定的市場環(huán)境。增值稅通過抵扣鏈來實現(xiàn)總公司與子、分公司產(chǎn)業(yè)之間產(chǎn)業(yè)的融合。增值稅制度可以在建筑行業(yè)內(nèi)所有相關(guān)主體之間形成利益制約關(guān)系,促使整個建筑行業(yè)市場更加規(guī)范和公平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]王燕.營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)的影響及對策分析[J].中外企業(yè)家,2012,(18):116-120.

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