摘 要：資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容?，F(xiàn)階段，企業(yè)資金管理普遍存在著企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高、資金管理手段落后、資金管理缺乏必要的監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)。為了提升企業(yè)資金管理水平，應(yīng)采取健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、積極應(yīng)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)軟件和網(wǎng)上銀行結(jié)算方式、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理等控制方法。

關(guān)鍵詞：資金管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

談到資金管理，必然要先了解什么是資金。所謂資金是社會(huì)產(chǎn)品再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)、分配、流通和消費(fèi)等（包括貨幣本身）環(huán)節(jié)中社會(huì)產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程就是表現(xiàn)為使用價(jià)值的生產(chǎn)交換過(guò)程及價(jià)值的形成實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一過(guò)程。資金實(shí)質(zhì)就是再生產(chǎn)過(guò)程中不斷運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金一個(gè)最主要特征是資金的運(yùn)動(dòng)性。

那么，什么是企業(yè)資金管理呢？企業(yè)資金管理就是對(duì)企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度、運(yùn)作等進(jìn)行系統(tǒng)化地管理。資金管理是企業(yè)管理體系的重要內(nèi)容，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能的細(xì)化及延伸。資金管理強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資金流的控制，側(cè)重于加強(qiáng)完善資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)、余缺調(diào)劑和放大效益。

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，如何使資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、迅速、安全，如何提高資金的使用效率，一直是困擾企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)工作者的首要問(wèn)題。本文首先通過(guò)分析企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，揭示出企業(yè)普遍存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，然后提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的控制方法，希望能夠給廣大的企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)人員帶來(lái)一些啟示。

一、企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

1.企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的授權(quán)審批制度和審批流程。企業(yè)沒(méi)有請(qǐng)款審批程序，或者原本有請(qǐng)款程序，但隨著時(shí)間的推移，被一些人，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層有意或無(wú)意的破壞了。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在急于處理事務(wù)的情況下，通常越過(guò)必要的請(qǐng)款審批程序，直接到財(cái)務(wù)部請(qǐng)求支付現(xiàn)金，而財(cái)務(wù)人員往往迫于壓力，違規(guī)支付現(xiàn)金。另外，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)未經(jīng)審批即支付的現(xiàn)象也普遍存在。

2.企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的資金預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)把大量的精力放在生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，常常忽略資金管理尤其是資金預(yù)算管理的重要性。缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對(duì)資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。

3.企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的資金管理制度。很多企業(yè)現(xiàn)金收付現(xiàn)象普遍存在，在購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售貨物時(shí)，仍要求使用現(xiàn)金收付，仿佛只有用現(xiàn)金收付才有安全感。其實(shí)這種做法在很大程度上增加了采購(gòu)人員和收款人員的工作量，而且在資金安全方面也缺乏保障的。沒(méi)有規(guī)范的資金管理制度還會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金混亂，隨意給付資金，現(xiàn)金和銀行存款不及時(shí)入賬，私設(shè)小金庫(kù)，白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，有些款項(xiàng)長(zhǎng)期不入賬、不清理，造成呆死賬，有些資金被挪用、被侵吞等。

4.企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度，沒(méi)有嚴(yán)格職責(zé)分工。目前的不少企業(yè)沒(méi)有做到機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、財(cái)務(wù)分離，一人多崗，出納員兼任稽核、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記，甚至一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程等等。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不但需要精通財(cái)務(wù)和各種稅收法規(guī)、還要有較強(qiáng)的與銀行、稅務(wù)等的溝通協(xié)調(diào)能力。但是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在遇到特殊問(wèn)題時(shí)不知如何處理，甚至對(duì)一些日常業(yè)務(wù)也處理不清。在與銀行、稅務(wù)接觸時(shí)，溝通不暢，缺乏資金的綜合管理能力，不能合理安排和籌措使用資金。這些都直接影響了企業(yè)資金管理的效果。

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅業(yè)務(wù)素質(zhì)低，還不能?chē)?yán)格遵守職業(yè)道德，在現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)中發(fā)生舞弊行為。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上的漏洞，鉆企業(yè)制度的空子，虛報(bào)數(shù)據(jù)以獲取收益或直接挪用、貪污資金。

（三）企業(yè)資金管理手段落后

有的企業(yè)不能應(yīng)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)軟件，還在手工記賬，支付貨款還在大量使用現(xiàn)金，不能應(yīng)用現(xiàn)代化的收付款項(xiàng)方式，這嚴(yán)重的制約著企業(yè)的資金發(fā)展。

（四）企業(yè)資金管理缺乏必要的監(jiān)督

我國(guó)企業(yè)對(duì)各資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利的現(xiàn)象，一些資金利益問(wèn)題突出，盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金的信息失準(zhǔn)，難以有效發(fā)揮作用。另外，監(jiān)督滯后，流于形式，造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂，加大了管理風(fēng)險(xiǎn)。由于片面追求利潤(rùn)指標(biāo)，往往年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)績(jī)效好似正常，但一經(jīng)調(diào)查才漏洞百出。

二、提升企業(yè)資金管理水平的控制方法

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

1.建立規(guī)范的授權(quán)審批制度。進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的請(qǐng)款審批程序和報(bào)銷(xiāo)審批程序，把這兩個(gè)程序以文件的形式發(fā)放到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，并由各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)各部門(mén)員工共同學(xué)習(xí)。制度一經(jīng)制定，企業(yè)內(nèi)任何人都要按照制度申請(qǐng)資金、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，無(wú)論遇到多么緊急的事情，都要按照審批程序一步步的來(lái)。財(cái)務(wù)人員在接到請(qǐng)款單時(shí)，要認(rèn)真檢查請(qǐng)款事項(xiàng)是否填制清楚，是否有審批權(quán)限人的簽名或蓋章。在接到報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核單據(jù)是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關(guān)合同是否相符。如屬實(shí)物購(gòu)進(jìn)是否有收貨人簽名，固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗(yàn)收人簽名、存放地點(diǎn)和使用責(zé)任人是否填寫(xiě)清楚。

2.建立嚴(yán)格的資金預(yù)算管理機(jī)制。資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成。為牢固樹(shù)立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門(mén)年度資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門(mén)上報(bào)資金計(jì)劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對(duì)各部門(mén)的日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)控制，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋，做好資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制。

3.建立規(guī)范的資金管理制度。在購(gòu)銷(xiāo)貨物時(shí)，應(yīng)限制現(xiàn)金的收付，在條件允許的情況下盡量使用網(wǎng)上銀行或銀行支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、匯兌、托收承付、信用證、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款等結(jié)算方式。這樣不僅使原來(lái)的采購(gòu)人員和收款人員的工作量減輕了，還保障了資金的安全。資金應(yīng)及時(shí)入賬，對(duì)于已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。每筆收款都要開(kāi)票，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。每筆支出都應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。定期和不定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，企業(yè)日?，F(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)工作除了出納人員外，至少應(yīng)增加其第三者參與，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。除了企業(yè)與銀行之間的對(duì)賬之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

4.建立完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度。會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)分離。支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不得兼任。銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)管理，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體的一個(gè)重要組成部分，貨幣資金崗位相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運(yùn)行的關(guān)鍵因素。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和思想覺(jué)悟，通過(guò)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，不定期地進(jìn)行資金運(yùn)籌、資金效益的探討活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化資金效益管理，也是加強(qiáng)資金管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要大力加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，并要有計(jì)劃，有組織地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法制教育，政治思想教育和職業(yè)道德教育，以促進(jìn)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，廣大財(cái)會(huì)人員要在自覺(jué)不斷地加強(qiáng)各方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和努力鉆研業(yè)務(wù)的同時(shí)，要積極學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和財(cái)會(huì)知識(shí)，并努力拓寬自已的知識(shí)面，自覺(jué)主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作積極主動(dòng)地貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位和作用。鼓勵(lì)年輕會(huì)計(jì)積極參加自學(xué)考試和職稱(chēng)考試，經(jīng)過(guò)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)實(shí)踐工作起指導(dǎo)作用。

（三）積極應(yīng)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)軟件和網(wǎng)上銀行結(jié)算方式

目前，很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，這大大減少了人為因素對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響，實(shí)現(xiàn)了高效的財(cái)務(wù)信息化管理。在資金管理方面則是積極應(yīng)用了網(wǎng)上銀行結(jié)算方式。網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)了快速、低成本、安全的資金結(jié)算，無(wú)論同城結(jié)算還是異地結(jié)算，只要是發(fā)生了現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳結(jié)算，都可以采取網(wǎng)上支付的方式來(lái)完成資金的收付或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)上銀行在零星報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，可以將有關(guān)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到報(bào)銷(xiāo)人的工資卡當(dāng)中，而無(wú)須大量保留庫(kù)存現(xiàn)金和備用金。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

企業(yè)應(yīng)該盡力營(yíng)造一個(gè)守法、正直、公平的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境，這不僅有利于企業(yè)內(nèi)部資金控制的實(shí)施，也能為企業(yè)資金內(nèi)控建設(shè)開(kāi)創(chuàng)平臺(tái)。而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督正是優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的重要保證。

具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的獨(dú)立性，使其監(jiān)督控制行為不受相關(guān)政權(quán)的干涉，確保監(jiān)督能夠順利的實(shí)施。另外，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)反舞弊機(jī)制和有效的舉報(bào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，重在預(yù)防，將“未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益”確定為反舞弊工作的重點(diǎn)。明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，既要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，更要轉(zhuǎn)換視角，從接受審計(jì)監(jiān)督的角度去思考，不斷提高自身“免疫能力”。在必要時(shí)，可以引入外部審計(jì)，利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的專(zhuān)業(yè)能力對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

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