近些年來，各縣級稅收部門不斷進行內(nèi)部控制完善，加強稅收征管，促進稅收征管水平的提升，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠性也有了很大改善。但是目前，縣級稅收監(jiān)管還存在稅收征管環(huán)境有待改善、稅源監(jiān)管力度不足、代開票制度不夠完善、稅收征管人員自身素質(zhì)有待提升等問題，對此，本文提出優(yōu)化稅收征管環(huán)境、不斷加大對稅源的監(jiān)控力度、不斷提高稅收征管人員隊伍的建設(shè)水平，旨在能夠為縣級稅收征管工作提供一定的指導(dǎo)。

一、當(dāng)前縣級稅收征管的現(xiàn)狀

（一）稅收環(huán)境有待進一步優(yōu)化

當(dāng)前縣級財政體制還存在諸多弊端，很多稅收計劃并沒有科學(xué)依據(jù)，在預(yù)算外還存在很多預(yù)算外收費項目，不存在很強的用稅意識。不僅如此，現(xiàn)有的銀行管理制度建設(shè)還不夠完善，同時銀行與稅務(wù)部門工作缺乏協(xié)調(diào)性。與此同時，縣政府還干預(yù)地方稅收執(zhí)法，嚴(yán)重擾亂了稅收征管秩序，嚴(yán)重干擾了稅收執(zhí)法。不僅如此，國稅局和地稅局、財政局與國地稅缺乏有效的溝通，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法很難得到其他部門的支持。當(dāng)前縣級稅收環(huán)境還有待進一步優(yōu)化，公民缺乏較強的納稅意識，過于注重人治，而忽視了法治的重要性，這些傳統(tǒng)觀念都會影響稅務(wù)征管目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）稅收監(jiān)管乏力

當(dāng)前縣級稅源監(jiān)管弱化，稅收基礎(chǔ)工作比較薄弱。當(dāng)前縣級稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與稅源狀況缺乏適應(yīng)性，同時工作流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，很多縣級稅收機關(guān)不僅要承擔(dān)稅務(wù)登記管理以及發(fā)票管理等工作，而且還要進行一般納稅人資格認(rèn)定以及檔案資料管理工作，同時還要承擔(dān)納稅評估、稅款催繳等業(yè)務(wù)職責(zé)，此外，報送上級下達(dá)的數(shù)據(jù)、報表以及資料，正是因為這樣，導(dǎo)致縣級稅收機關(guān)監(jiān)控管理不到位，很少有時間和精力進行稅收監(jiān)管。另外由于長期缺乏科學(xué)的稅源管理方式，長期實行粗放的稅源監(jiān)控，長期以來清管理，輕視責(zé)任的問題依然存在。

（三）稅務(wù)代開票制度不完善

首先，當(dāng)前的稅務(wù)代開票的對象、范圍以及金額雖然都沒有違背稅法有關(guān)規(guī)定，但是缺乏規(guī)范化，同時基層征管人員對代開票制度有待提高，使得稅收征收

工作容易出現(xiàn)漏洞。其次，對于開票申請人的證明材料，審核力度有待加強，也沒有要求申請人對自己提供材料的真實性和可靠性。與此同時，很多稅務(wù)機關(guān)進行稅收代開票并沒有進行嚴(yán)格審批，也沒有規(guī)定單筆開票金額的最大值。最后，對于代開發(fā)票的所有環(huán)節(jié)，缺乏有效的監(jiān)管，也沒有對代開票對象和范圍進行嚴(yán)格復(fù)核，特別是流動性較強的企業(yè)，在對其代開票缺乏有效的檢查和監(jiān)管，各方責(zé)任也不夠明確。另外，對于代開票程序，也沒有進行監(jiān)督審查，更沒有對代開票的自由裁量權(quán)進行嚴(yán)格限制。

（四）征管人員隊伍建設(shè)水平不高

在整個稅收征管的所有環(huán)節(jié)中，征管人員自身素質(zhì)高低會直接關(guān)系到稅收征管工作的效率和質(zhì)量，整個稅收征管人員隊伍建設(shè)水平不高。主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，當(dāng)前不少稅收征管人員缺乏工作責(zé)任感，在開展稅收征管工作時缺乏規(guī)范化，不僅如此，稅務(wù)機關(guān)也沒有定期組織相關(guān)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致稅收征管人員自身專業(yè)素質(zhì)得不到有效提高，管理水平也一直停滯不前，因此在開展稅收征管工作時往往很容易出現(xiàn)問題。第二，缺乏完善的獎懲機制，對有突出貢獻的監(jiān)管人員未能給予適當(dāng)獎勵，對于工作不積極的人員，也沒有對其懲罰，長此以往，容易打擊工作人員的積極性，不利于其工作責(zé)任感的提升。第三，很多稅收征管人員忽視了稅收征管基礎(chǔ)性工作的重要性，在實際工作中，容易出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)代碼不相符合的情況，使得納稅登記、申報、繳納資料的可靠性難以保證。

二、加強縣級稅收征管的對策

（一）優(yōu)化稅收征管環(huán)境

一方面，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該建議上級部門加快稅收管理體制完善，避免單純的數(shù)量遞增式考核，逐漸向更加科學(xué)合理的目標(biāo)責(zé)任考核轉(zhuǎn)變，實施稅收征管綜合質(zhì)量考評模式。在制定稅收考核指標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本縣經(jīng)濟發(fā)展實際狀況，同時還應(yīng)當(dāng)合理確定上級及本級稅收考核指標(biāo)，為稅務(wù)部門依法治稅提供制度保障，避免稅收入庫進度人為操控以及違規(guī)轉(zhuǎn)引稅款等情況的出現(xiàn)。另一方面，應(yīng)當(dāng)積極拓寬稅源。在當(dāng)下這種稅收征管模式下，我們不能將全部的注意力都放到稅收收入總量增減變化及其與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系上，同時還應(yīng)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟水平、政策以及征管對稅收收入帶來的影響，為當(dāng)?shù)卣峁椭涌飚a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，重點發(fā)展地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，促進地方經(jīng)濟快速發(fā)展，避免因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致的財稅收入不穩(wěn)定的不利局面，實現(xiàn)稅收收入的持續(xù)性增長，也即達(dá)到了優(yōu)化稅收征管環(huán)境的目標(biāo)。

（二）不斷加大對稅源的監(jiān)管力度

一是對納稅人實行“一戶式”管理。通過為納稅人建立動態(tài)和靜態(tài)稅源分戶檔案強化戶籍管理。首先需要做好信息收集工作，主要調(diào)查清楚實有經(jīng)營戶數(shù)、應(yīng)納稅的戶數(shù)、各戶應(yīng)納稅款以及是否適用減免稅的優(yōu)惠政策，同時還要做好稅源劃分工作，比如說固定稅源和流動性稅源等的劃分，并對這些信息進行整理歸納，進行必要的分析，以積累豐富的數(shù)據(jù)資源為有效監(jiān)控提供方便。

二是要建立完善的稅源管理責(zé)任制。在當(dāng)前的稅收管理模式下，在進行稅源管理時仍然是以稅款征收人員和稅收管理人員為主要監(jiān)管力量，同時負(fù)責(zé)稅收稽查工作的人員為輔助力量，通過彼此加強合作、密切配合，在做好“管護”工作的同時做好“管事”工作，以防止稅款征收漏管問題的出現(xiàn)。

三是要加強對稅源戶的稽查。首先，應(yīng)該及時進行觀念轉(zhuǎn)變，增強稽查的意識，將管稅和管票結(jié)合到一起，同時還應(yīng)對納稅人的發(fā)票使用加強監(jiān)督，從而為稽查工作的開展提供有力的監(jiān)控依據(jù)。其次，對連續(xù)三個月沒有進行納稅申報、信譽度不高的納稅人應(yīng)該進行重點稽查。最后，對于漏征和漏管戶，應(yīng)當(dāng)列為重點打擊的對象，一經(jīng)查實，在責(zé)令其限期內(nèi)補足稅款的同時還要根據(jù)漏稅額大小處以適當(dāng)?shù)牧P款，對于觸犯刑法的納稅人，還要將其移送至司法機關(guān)，追究其刑事責(zé)任，值得注意的是，以補代罰、以罰代刑等做法在法律上都是站不住腳的。

四是建立健全稅源管理部門協(xié)調(diào)機制。依托有利的計算機網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，在現(xiàn)有的稅收管控體系下，可以通過與稅源管理相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)對稅源戶信息資源的共享。同時，還要加強與金融機構(gòu)、工商管理部門以及司法機關(guān)等的協(xié)調(diào)與配合，對監(jiān)管的內(nèi)容和要求進行明確，將責(zé)任具體落實到某個部門甚至某個人身上。另外，還要注意輿論宣傳和監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，對于存在偷逃稅行為的行為人或者存在無證經(jīng)營情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)通過媒體網(wǎng)站進行曝光增加其違規(guī)成本，還要發(fā)動廣大群眾，對存在以上情節(jié)的納稅戶進行舉報，以利于稅務(wù)機關(guān)漏征、漏管工作的順利開展，構(gòu)建良好的輿論環(huán)境。

（三）加快建立并不斷完善稅務(wù)機關(guān)代開票制度

首先，在結(jié)合縣級等基層稅收征管的實際，在不違背稅法規(guī)定的前提下，進一步規(guī)范代開票的對象、范圍以及金額大小，使基層征管人員對于代開票的理解有了進一步提高，這樣在代開票實務(wù)工作中就可以有效降低征收漏洞的可能性，其次，對于開票申請人所提交的證明材料，應(yīng)當(dāng)加強審核，并要求申請人對自己提供材料的真實性和可靠性提供保證，并明確告知對方，如果證明材料不真實，將依法追究其相關(guān)責(zé)任。同時對于各級代開票的審批權(quán)限，應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)限制，可以規(guī)定一個單筆開票金額的最大值，以防止職權(quán)濫用。最后，在代開發(fā)票的所有環(huán)節(jié)還要強化監(jiān)管，做好代開票對象及范圍的復(fù)核工作，尤其是流動性比較強的企業(yè)，在為其代開票時，更應(yīng)該加大對其檢查和監(jiān)管的力度，從而明確各方責(zé)任。還要就代開票程序做好監(jiān)督審查，對代開票的自由裁量權(quán)，必須加以嚴(yán)格限制。

（四）不斷提高征管人員隊伍建設(shè)水平

在整個稅收征管的所有環(huán)節(jié)中，都活躍著征管人員的身影，因此，征管人員自身素質(zhì)的高低在很大程度上能夠決定稅收征管工作能否順利進行下去，能否順利完成稅款征收目標(biāo)，所以就需要提高征管人員的自身素質(zhì)，但是有一點，單靠提高個別征管人員的自身素質(zhì)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)該不斷提高征管人員隊伍的整體建設(shè)水平。具體而言，其一，應(yīng)該不斷增強征管人員的工作責(zé)任感，不斷提高其工作的規(guī)范化程度，并通過定期不定期的教育培訓(xùn)或者邀請專家講座的形式，加上網(wǎng)絡(luò)教育課程等有效措施讓征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平得到提升，從而更好的勝任稅收征管工作。其二，要建立完善的獎懲機制，對征管工作有突出貢獻的監(jiān)管人員，應(yīng)當(dāng)給予物質(zhì)和精神獎勵，以提高其工作積極性，而對于工作不積極的，缺乏工作責(zé)任感的人員，則應(yīng)對其進行懲罰，以促進其工作責(zé)任感提升。其三，要求每一位征管人員必須重視稅收征管的基礎(chǔ)性工作，一定要按照稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求進行，確保納稅人與稅務(wù)代碼相符合，這樣可以確保納稅登記、申報以及繳納資料更加真實可靠。

三、結(jié)語

綜上所述，縣級稅收征管工作進行的好壞直接關(guān)系到國家稅收收入水平的高低，因此，必須加強稅收征管，提高稅收征管水平，保障國家和地方稅款收入及時如數(shù)征收完成。所以，有必要就當(dāng)前稅收征管存在的問題提出相應(yīng)的對策，如優(yōu)化縣級稅收征管環(huán)境、不斷加大對稅源的監(jiān)控力度、加快建立并不斷完善稅務(wù)機關(guān)代開票制度以及提高稅收征管人員隊伍的建設(shè)水平等，只有這樣，才能促進縣級稅收征管水平提升。