我國資產(chǎn)評估行業(yè)是在20世紀80年代末，隨改革開放大潮誕生的，資產(chǎn)評估法于2016年7月正式通過，2016年12月正式實施；注冊會計師法于1993年通過，1994年正式實施。資產(chǎn)評估和審計兩個行業(yè)不僅有聯(lián)系，也有區(qū)別。二者在維護經(jīng)濟秩序、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。

一、資產(chǎn)評估與審計的概念

資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)在某一時點的價值進行估計的行為或過程。具體地講，資產(chǎn)評估是指符合國家有關(guān)規(guī)定的專門機構(gòu)和人員，依據(jù)國家的規(guī)定，為了特定的評估目的，遵循評估原則，選擇適當?shù)膬r值類型，按照法定的評估程序，運用科學(xué)的評估方法，對特定資產(chǎn)的價值進行估算的過程。

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法律、審計準則和會計理論，運用專門的方法對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及相關(guān)資料的真實性、合法性等進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、資產(chǎn)評估與審計的區(qū)別及聯(lián)系

（一）資產(chǎn)評估與審計的區(qū)別

1.作用與目的不同。資產(chǎn)評估是為了明確資產(chǎn)數(shù)量，質(zhì)量和價值，為資產(chǎn)的交易、投資等提供價值尺度，為資產(chǎn)的重組和優(yōu)化提供價值參考，確定相關(guān)當事人的權(quán)益份額，保護利益相關(guān)者的合法權(quán)益；資產(chǎn)評估要求如實反映各類資產(chǎn)的現(xiàn)值，資產(chǎn)評估的目的指資產(chǎn)評估所服務(wù)的經(jīng)濟行為的具體類型。

審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟活動中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟責任的正確履行和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，通過調(diào)查、評價、提出建議等手段，促進、服務(wù)經(jīng)濟管理與調(diào)控，以助于國民經(jīng)濟管理水平和績效的提高。審計的目的是降低信息風險，維護經(jīng)濟秩序。

2.基本特征及職能不同。資產(chǎn)評估是為委托人或產(chǎn)權(quán)持有人提供的被評估資產(chǎn)作出價值判斷的專業(yè)活動，具有咨詢性特征。資產(chǎn)評估結(jié)合評估基準日被評估資產(chǎn)的實際情況，考慮影響因素，對資產(chǎn)的現(xiàn)時價值進行評定和估算，具有現(xiàn)實性的特點。

審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證的職能；審計是對企業(yè)財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性和合法性做出事實判斷的活動，具有明顯的公正性特征。

3.工作對象及影響因素不同。資產(chǎn)評估的服務(wù)對象是產(chǎn)權(quán)交易者，產(chǎn)權(quán)所有者；審計工作的服務(wù)對象主要是股東、債權(quán)人及工商管理部門等。多年來資產(chǎn)評估服務(wù)對象已由國有產(chǎn)權(quán)主體擴展為多種所有制產(chǎn)權(quán)主體。資產(chǎn)評估不僅要考慮資產(chǎn)自身的狀況，而且要考慮企業(yè)內(nèi)部相關(guān)因素的變化，還要考慮企業(yè)的外部因素的影響，約束條件相對復(fù)雜，審計反映的是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題，約束條件相對簡單。

4.精確度不同。資產(chǎn)評估為一種估值，具有明顯的預(yù)測性，評估的目的不同，評估的價值就不同，其結(jié)果要求保持在合理范圍內(nèi)，而非精確到一分不差。審計是對財務(wù)報表發(fā)表意見，要求在審計程序中對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性要求很高，為審計意見的發(fā)表提供判斷依據(jù)。

具體事項側(cè)重點不同。例如：資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬。資產(chǎn)評估是評估特定時點產(chǎn)權(quán)持有人所擁有資產(chǎn)的價值，工作中對資產(chǎn)的權(quán)屬問題著重強調(diào)（主要體現(xiàn)在工作中有大量的證明權(quán)屬的資料：權(quán)屬聲明、產(chǎn)權(quán)證等）。審計也關(guān)注資產(chǎn)的權(quán)屬問題，如有瑕疵也會根據(jù)重要性水平?jīng)Q定是否在報告中披露，但沒有資產(chǎn)評估那樣著意，更關(guān)注資產(chǎn)的形成過程、價值情況等。

（二）資產(chǎn)評估和審計的聯(lián)系

二者同屬中介機構(gòu)。資產(chǎn)評估機構(gòu)與審計機構(gòu)均為社會中介機構(gòu)，均以有償?shù)男问较蛏鐣峁┓?wù)，不得以個人名義對外提供服務(wù)。資產(chǎn)評估機構(gòu)與審計機構(gòu)均由協(xié)會監(jiān)管，2016年起資產(chǎn)評估師與注冊會計師考試均由協(xié)會組織實施，不同的是注冊會計師考試是職業(yè)準入類，而資產(chǎn)評估師考試為職業(yè)水平類。

基本原則相同。資產(chǎn)評估準則強調(diào)，“誠實正直、勤勉盡責、恪守獨立、客觀、公正的原則”，這些原則分別體現(xiàn)在相應(yīng)的具體準則中。審計準則也強調(diào)“要遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則”。獨立性是中介行業(yè)的靈魂與生命，是審計能否履行鑒證職能、發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)舞弊，資產(chǎn)評估能否提供客觀公正的估價的關(guān)鍵所在。

業(yè)務(wù)性質(zhì)有所交叉。評估提供價值判斷，審計提供事實判斷，但在業(yè)務(wù)性質(zhì)上存在著交叉。資產(chǎn)評估對委托方申報的評估明細表進行核實和界定，有相當部分工作采用了審計的方法，具有事實判斷的性質(zhì)；由于公允價值等成為會計資產(chǎn)計量屬性，審計也必須對會計人員使用公允價值的合理性作出估計和判斷，而這些估計和判斷需要借助于評估技術(shù)完成，在某種意義上，審計工作也有一定的價值判斷成分。

相互提供報告依據(jù)。資產(chǎn)評估與審計的對象都是反映企業(yè)資產(chǎn)，負債等信息的財務(wù)報告，評估師與注冊會計師均需利用會計憑證等相關(guān)資料，核實有關(guān)信息。資產(chǎn)評估對象的分類與財務(wù)會計資產(chǎn)分類是相同的，資產(chǎn)評估結(jié)果的列報格式以資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)。審計報告為評估工作奠定基礎(chǔ)，資產(chǎn)評估報告又為審計提供參考。

技術(shù)程序有所相通。資產(chǎn)評估機構(gòu)在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤，函證等，審計機構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準備或確定公允價值變動損益等。流動資產(chǎn)及企業(yè)負債等的評估有相當部分可運用或借鑒審計的方法進行，相同或相似的技術(shù)程序使得審計和資產(chǎn)評估的關(guān)系更加緊密。

企業(yè)資料大致相同。資產(chǎn)評估的過程中，要使用產(chǎn)權(quán)所有人的基礎(chǔ)資料、財務(wù)資料、技術(shù)資料等，在審計的過程中企業(yè)提供的上述資料也是審計工作中不可缺少的部分。

三、如何處理好資產(chǎn)評估與審計業(yè)務(wù)關(guān)系

（一）強調(diào)協(xié)同協(xié)作

中國中介行業(yè)走過了“分分合合”的道路，這是市場經(jīng)濟運行規(guī)律，是社會的進步，也是進行資產(chǎn)評估與審計業(yè)務(wù)關(guān)系研究的前提。目前我國部分機構(gòu)仍存在“分工不分家”，資產(chǎn)評估與審計業(yè)務(wù)相互兼容的現(xiàn)象，是不獨立的表現(xiàn)，非長久之計，評估與審計行業(yè)應(yīng)獨立存在，協(xié)同發(fā)展，各自承擔責任，不可相互替代。

（二）發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢

資產(chǎn)的公允價值計量，對于各項資產(chǎn)減值測試、投資性房地產(chǎn)評估等，評估與審計在工作順序方面可能更趨向于具有融合性的互為先后的長期、穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系，這也是資產(chǎn)評估參與審計業(yè)務(wù)，拓展評估業(yè)務(wù)空間的一項新領(lǐng)域。加強資產(chǎn)評估與審計之間合作，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，也是業(yè)精于專的體現(xiàn)。

（三）加強行業(yè)管理

一是，逐步形成各自特定的理論基礎(chǔ)，以此為基礎(chǔ)規(guī)劃資產(chǎn)評估理論研究的邊界和范圍；二是，完善與統(tǒng)一有利于正確處理評估與審計關(guān)系的相關(guān)規(guī)定，形成層次分明、責任清晰的監(jiān)管模式；三是，探討評估與審計行業(yè)管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，做到相關(guān)標準的支持與認同，以構(gòu)建更有利于行業(yè)發(fā)展的計量標準與體系。

（四）明確各自責任

要明確三種不同的責任，即會計責任、審計責任和評估責任。為了提高各自的工作效率和質(zhì)量，如果相互利用資料，后者應(yīng)對前者工作進行驗證，并對驗證結(jié)果負責；如果相互利用工作，無論先后順序，前者以專家的身份加入后者工作，后者應(yīng)對前者工作負責，后者的責任不能免除前者的責任，明確各自的責任是協(xié)同工作的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

資產(chǎn)評估與審計之間的關(guān)系，存在著明顯的區(qū)別，同時又存在諸多聯(lián)系，為了有效的處理好資產(chǎn)評估與審計業(yè)務(wù)的關(guān)系，應(yīng)強調(diào)協(xié)同協(xié)作，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，加強行業(yè)管理，明確各自責任。