趙樹桂

摘 要 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中居于核心地位，無論是生產(chǎn)管理、銷售管理、人事管理還是安全管理等，最終都將由財(cái)務(wù)價(jià)值管理所表現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)的資金從籌措到投放、營運(yùn)以及分配活動(dòng)進(jìn)行籌劃、決策與控制的一項(xiàng)綜合性管里工作。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的生存與發(fā)展都離不開很好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越是發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越重要。本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，旨在找出其中問題并提出對(duì)策建議，以期為中小企業(yè)所借鑒。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 中小企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要性和作用

資產(chǎn)的合理配置是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，如何優(yōu)化配置資產(chǎn)是管理者必須思考的命題。財(cái)務(wù)管理通過對(duì)資金等資產(chǎn)進(jìn)行時(shí)間價(jià)值管理，提高資金運(yùn)動(dòng)效率，促進(jìn)增收節(jié)支。能夠做大、做強(qiáng)的企業(yè)必定在企業(yè)的資產(chǎn)方面有很科學(xué)的匹配和合理運(yùn)用。中小企業(yè)一般多是家族式管理，制度缺失，基礎(chǔ)薄弱，重經(jīng)營、輕管理，往往在短期發(fā)展中還能應(yīng)對(duì)，隨著在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的博弈，問題漸漸顯露。因而當(dāng)今我國中小企業(yè)要健康穩(wěn)步地發(fā)展下去，必須進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的起點(diǎn)是資金的籌措，無論是籌措的渠道還是方式都要必須切合實(shí)際的精心謀劃和決策，它將影響到企業(yè)資金的成本高低和企業(yè)承受力。資金的運(yùn)用是企業(yè)方向性的問題，合理科學(xué)運(yùn)用資金使得企業(yè)壯大發(fā)展，反之會(huì)使得企業(yè)停滯甚至“死亡”。資金分配也對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定影響，是追加投資合理擴(kuò)大發(fā)展還是分配激勵(lì)市場(chǎng)信心，都是財(cái)務(wù)管理中所必須做出的決策。在企業(yè)的資金運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)都需要規(guī)劃、分析、決策、控制和評(píng)價(jià)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受與規(guī)避也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，而中小企業(yè)在這些方面恰恰顯得不足。只有在市場(chǎng)競爭中主動(dòng)接受“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心”的認(rèn)識(shí)，才能在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下立于不敗。

二、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的現(xiàn)狀及存在的突出問題

（一）融資困難與內(nèi)部資金管理薄弱并存

企業(yè)發(fā)展離不開資金，資金是企業(yè)的“血脈”，資金多少是辯證的，并不是愈多愈好。資金可以促使企業(yè)的發(fā)展，關(guān)鍵看企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和速度。目前一些企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，追求做大做強(qiáng)，盲目發(fā)展使得資金供應(yīng)不上，資金鏈斷裂而使企業(yè)走向破產(chǎn)倒閉的邊緣。我國的一些中小企業(yè)管理薄弱，所以對(duì)于資金的管理同樣處于薄弱狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)的資金擁有量、需求量和流動(dòng)資金的規(guī)模、方向都不是很了解，或者是處于不能完全控制狀態(tài)，認(rèn)為只要賬戶中有錢或者能從銀行貸到款企業(yè)就有資金，就正常了，不了解資金的各種成本、資金的效率及現(xiàn)金流的意識(shí)。這樣常常不能夠很好地利用企業(yè)內(nèi)部資金，資金管理水平低下。

（二）企業(yè)發(fā)展超常規(guī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常存在

有些中小企業(yè)根本沒有財(cái)務(wù)管理的概念，根本不知道資金成本與投資收益的關(guān)系，甚至高利息融資。以為只要取得資金把“盤子”做大，就有實(shí)力，銀行和金融機(jī)構(gòu)就能貸款。實(shí)際上這種盲目融資、盲目投資的風(fēng)險(xiǎn)是把一些投資人捆綁在一起，隨時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈短缺，企業(yè)倒閉。還有些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投入資金很小，融入的資金追逐與市場(chǎng)其他熱門行業(yè)，形成“小馬拉大車”。諸如這類的企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中很快就會(huì)曇花一現(xiàn)。中小企業(yè)不重視管理，不把財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很難規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必然被市場(chǎng)淘汰。

（三）投資盲目，缺乏科學(xué)性

隨著市場(chǎng)競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提升競爭能力，只要為了企業(yè)發(fā)展，把企業(yè)的“蛋糕”做大可以不計(jì)成本、不惜開支、不顧一切代價(jià)，把成本效益觀念拋之腦后。盲目追求速度、規(guī)模的發(fā)展和擴(kuò)張，投資活動(dòng)不進(jìn)行充分的研究、分析，沒有財(cái)務(wù)人員參與并提供科學(xué)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這些財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息是保證科學(xué)投資的必要。不少中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)把握不夠，跟風(fēng)上馬項(xiàng)目，盲目投資，缺乏科學(xué)性，一哄而上，最終沒有到達(dá)預(yù)想的投資效果。

（四）財(cái)務(wù)管理的觀念淡薄

現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)中小企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人更為重視基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作，他們對(duì)企業(yè)規(guī)模問題、市場(chǎng)營銷問題、技術(shù)改造問題較為用心，對(duì)于財(cái)務(wù)管理問題卻覺得并不十分重要，對(duì)于財(cái)務(wù)管理于企業(yè)的決策與管理水平具有相當(dāng)?shù)挠绊懗潭葏s不以為然。認(rèn)為財(cái)務(wù)就是算賬、申報(bào)納稅、應(yīng)對(duì)檢查和審計(jì)，沒有能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)信息的有用性，不能利用財(cái)務(wù)管理專門知識(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。從眾多中小企業(yè)生命周期來看，落后的財(cái)務(wù)管理理念和方法，是這些企業(yè)必然規(guī)模不大、效益差生命周期短的深層次的根本原因。長期以來，財(cái)務(wù)管理理念和方法的滯后成為一些中小企業(yè)發(fā)展的短腿。財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能得不到體現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)盈利的追求不能實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)水平是提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平的根本。不少企業(yè)的老板財(cái)務(wù)管理思想相對(duì)落后，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。重市場(chǎng)輕財(cái)務(wù)的管理理念將一定不合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律。

（五）管理模式老化，水平落后

中小企業(yè)多數(shù)是投資人集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)與一身，企業(yè)管理層家族化、管理層次較少，具有較高的信任和合作能力，但是隨著企業(yè)發(fā)展到一定階段，一些問題漸漸暴露出來，原先的一些積極因素也就變成阻礙企業(yè)發(fā)展的消極因素。從企業(yè)的管理上來看，模式是封閉單一的家族式管理，不能將企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)劃分明確，沒有將企業(yè)當(dāng)作獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體、法律主體、會(huì)計(jì)主體，更多看著是自己的私人財(cái)產(chǎn)。實(shí)踐中更多的中小企業(yè)重視經(jīng)營，看好營業(yè)額、看好利潤，卻忽視現(xiàn)金流，對(duì)壞賬損失淡漠。應(yīng)收款居高不下，存貨有增無減，資金不斷缺口，不斷尋求舉債，始終感覺到資金不足的問題。事實(shí)上，有些企業(yè)并不存在資金缺乏問題，只是沒有很好地整合和利用，比如現(xiàn)有的資產(chǎn)很好的盤活、租賃閑置的資產(chǎn)等等。中小企業(yè)的所有者或者經(jīng)營者由于管理水平處在發(fā)展初期，進(jìn)步緩慢或者沒有進(jìn)步，很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施與建議

財(cái)務(wù)管理本質(zhì)就是價(jià)值管理，它存在于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。中小企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中穩(wěn)步發(fā)展，就必須重視財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新財(cái)務(wù)理念。財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)過去發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，在很大程度上影響和決定中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谪?cái)務(wù)管理的如此重要程度，中小企業(yè)為突破財(cái)務(wù)管理“瓶頸”，應(yīng)從如下方面著手：

（一）拓寬融資渠道、降低資金成本

資金作為企業(yè)的“血液”成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。不能很好解決融資難的問題，中小企業(yè)就缺乏后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰。中小企業(yè)要向擺脫融資難的問題，一方面強(qiáng)化信用觀念，提升自身信用等級(jí)，做到誠實(shí)信用、規(guī)范經(jīng)營；另一方面根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況，整合現(xiàn)有的資金結(jié)構(gòu)，實(shí)時(shí)優(yōu)選融資方式，打破傳統(tǒng)專一從銀行貸款的觀念?，F(xiàn)代融資除了金融主渠道融資外，還可以選擇租賃融資、商業(yè)信用、創(chuàng)業(yè)板、新三板上市、內(nèi)部債券等多種方式。建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保融資體系，拓寬直接融資渠道，解決融資困難。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)融資成本的控制，籌劃資金的取得與使用優(yōu)化匹配。不能短借長占，不能閑置浪費(fèi)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理安排債權(quán)資本比例降低綜合資金成本率，獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。

（二）合理投資，完善控制

投資管理在財(cái)務(wù)管理中是一重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，必須建立健全完善的投資管理體系。要做到科學(xué)投資管理，首先要樹立資源配置優(yōu)化觀念、市場(chǎng)觀念、分散投資觀念。真正調(diào)配好企業(yè)的現(xiàn)有資源，科學(xué)合理運(yùn)用到每一項(xiàng)目、每一部門。投資科學(xué)篩選，收益比較。要有一些列的決策體系，盡最大可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全面評(píng)價(jià)，正確權(quán)衡，從可能存在的不確定性的各方面反復(fù)進(jìn)行可行性研究，以達(dá)到客觀、科學(xué)。投資決策是中小企業(yè)長遠(yuǎn)意義的決策，正確進(jìn)行投資有助于企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。投資決策也是戰(zhàn)略性決策，必須十分重視決策的科學(xué)化要在科學(xué)的理論指導(dǎo)下，采取科學(xué)的方法，建立控制體系進(jìn)行分析、論證，是所選的方案達(dá)到技術(shù)、經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（三）樹立財(cái)務(wù)管理理念，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

理念指導(dǎo)實(shí)踐，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。中小企業(yè)要在復(fù)雜多變的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

（1）堅(jiān)持以人為本的觀念，持續(xù)創(chuàng)新思維觀念。中小企業(yè)規(guī)模不大，知名度不高，在其發(fā)展過程中具有很多不確定性，管理者應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，要拋棄認(rèn)人唯親的陳舊觀念，真正提高人才重要性的認(rèn)識(shí)盡可能創(chuàng)造良好的環(huán)境來引進(jìn)人才。對(duì)于現(xiàn)有的人才給予充分的自信，對(duì)于一般員工應(yīng)鼓勵(lì)其創(chuàng)造性，發(fā)揮每個(gè)員工主觀能動(dòng)性，關(guān)懷他們生活、工作，增強(qiáng)員工的凝聚力。企業(yè)要生存、發(fā)展必須具備強(qiáng)力的開放意識(shí)，要懂得與國際接軌，學(xué)習(xí)先進(jìn)的國際財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，提升中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次和競爭力。放眼全球，把企業(yè)融于國際化市場(chǎng)中，穩(wěn)扎穩(wěn)打，在激勵(lì)的競爭中發(fā)展壯大。

（2）樹立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬理念，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)機(jī)會(huì)都存在于風(fēng)險(xiǎn)和不確定性下進(jìn)行的，離開了風(fēng)險(xiǎn)就無法評(píng)價(jià)企業(yè)的報(bào)酬。風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬存在一個(gè)對(duì)等的關(guān)系，一般情況下高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來高收益。管理者必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬做出合理的權(quán)衡。通過計(jì)算相關(guān)指標(biāo)做定量分析，也可以結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)做出定性的分析?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。在有風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制等處理機(jī)制，提高中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

為了能夠有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須從長遠(yuǎn)考慮，建立健全的財(cái)務(wù)分析按防御機(jī)制。通過合理的手段轉(zhuǎn)嫁部分或者全部風(fēng)險(xiǎn)，通過多種經(jīng)營方式來分散風(fēng)險(xiǎn)的存在，建立回避機(jī)制，綜合評(píng)價(jià)各種方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可能回避部分風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，保證企業(yè)的資金補(bǔ)充，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）完善財(cái)務(wù)管理制度，采用先進(jìn)管理手段

財(cái)務(wù)管理工作要做到法治而不是人治，尤其是中小企業(yè)的管理者是業(yè)主，往往一個(gè)人說了算，沒有制度的約束，企業(yè)各項(xiàng)制度不健全，即便有些制度也難以執(zhí)行。建章立制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。不能憑空想象，沒有嚴(yán)格的管理制度和管理手段就不能營造有序的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，就不能保證經(jīng)營管理健康發(fā)展。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，我們中小企業(yè)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，我們的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)借助于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)手段，把整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，打破傳統(tǒng)工具的使用，運(yùn)用各種軟件技術(shù)到管理中來，對(duì)外運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)也可以在新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使用下管控企業(yè)的各種活動(dòng)，使整個(gè)企業(yè)各種管理水平步入一個(gè)新的臺(tái)階。

（五）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理不得流行于形式上，過去主要是會(huì)議上、文字上提出財(cái)務(wù)管理的重要性，實(shí)際上在操作過程中還沒有真正做到位，管理者自己說了算，員工沒有意識(shí)參與，也沒有說話權(quán)。那么在新的時(shí)期，中小企業(yè)就必須要打破舊的形式主義，創(chuàng)立一套新的管理制度，讓管理全員化，不再是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的工作內(nèi)容，將管理工作與職、權(quán)、利結(jié)合起來，依靠科學(xué)的管理制度切實(shí)地運(yùn)用到財(cái)務(wù)活動(dòng)中。有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，確保中小企業(yè)管理工作有質(zhì)的飛越。

四、總結(jié)

改革開放三十多年來，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中成為重要的組成部分，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。中小企業(yè)面臨的重大問題是管理問題，財(cái)務(wù)管理尤為凸顯。中小企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮。要以現(xiàn)代企業(yè)管理制度為依托，以最先進(jìn)的科學(xué)手段建立一整套的財(cái)務(wù)管理體系。從深層面研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理工作上升一個(gè)高度，真正做到經(jīng)營、管理同步抓，兩者相輔相成。

（作者單位為寶利電子<昆山>有限公司）

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