陳文鋒

摘要：近年來(lái)，隨著新科學(xué)、新技術(shù)的飛速發(fā)展，高新企業(yè)如雨后春筍，發(fā)展勢(shì)頭迅猛。高新企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)是一致的，不斷推動(dòng)國(guó)家綜合實(shí)力的提升。本文以財(cái)務(wù)管理為出發(fā)點(diǎn)，探析高新企業(yè)所實(shí)行的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 稅收籌劃 探析

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在飛速發(fā)展，國(guó)家也在不斷出臺(tái)相關(guān)政策支持高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)政策采取合理的稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升。本文站在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的高度，切實(shí)分析如何高效合理實(shí)行稅收政策，進(jìn)而制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，有利于高新企業(yè)有效減輕稅收壓力，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃概述

（一）闡述高新企業(yè)

高新企業(yè)的定義實(shí)際上并不是固定的，它是伴隨社會(huì)發(fā)展不斷變化的，同時(shí)還存在一定的地域特征。根據(jù)高新技術(shù)的相關(guān)管理規(guī)定，高新企業(yè)屬于知識(shí)以及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的范疇，企業(yè)致力于技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，最終形成企業(yè)自身發(fā)展的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，將企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也得到了國(guó)家相關(guān)政策的支持，企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策取得進(jìn)一步的發(fā)展，不僅要關(guān)注高新技術(shù)方面的創(chuàng)新，同時(shí)也要注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃策略。

（二）概述企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施目標(biāo)是提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃，首先對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)造性的規(guī)劃，有效推動(dòng)資金合理流動(dòng)，最終促進(jìn)企業(yè)資金價(jià)值最大限度地提升。

（三）稅收籌劃的定義

稅收籌劃這個(gè)概念大約在20世紀(jì)30年代被英國(guó)人提出，主要指?jìng)€(gè)體有權(quán)對(duì)自己的事業(yè)進(jìn)行安排，假如做出的安排能夠有效減稅，國(guó)家就必須允許其減少稅款的繳納，這在當(dāng)時(shí)受到了法律界的認(rèn)可。之后經(jīng)歷了五十多年的發(fā)展，其定義逐漸成型?？v觀國(guó)外關(guān)于稅收籌劃的定義，其內(nèi)涵基本上都是一樣的。簡(jiǎn)單說(shuō)就是納稅人以遵守國(guó)家法律法規(guī)為基礎(chǔ)上，巧妙利用稅收政策，提高企業(yè)稅收利益的稅收戰(zhàn)略，促使企業(yè)價(jià)值最大化。站在法律的角度，稅后籌劃是絕對(duì)合法的，稅收政策發(fā)揮著極大的引導(dǎo)作用。稅收籌劃就是企業(yè)通過(guò)合理、合法的手段減輕自身稅負(fù)壓力的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，具體操作是對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行科學(xué)、合理的利用以達(dá)到合法避稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（四）發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來(lái)，在我國(guó)高新產(chǎn)業(yè)以驚人的速度崛起，該產(chǎn)業(yè)的增值速度日顯突出，很好地推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)有助于國(guó)家發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也逐漸受到了社會(huì)以及政府的極大重視，政府也出臺(tái)多項(xiàng)政策在投資、稅收、原料供應(yīng)等方面對(duì)高新產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持和幫助。其中稅收政策的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了極大的推動(dòng)作用。在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中，一些企業(yè)沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略而盲目進(jìn)行發(fā)展，最終碰了一鼻子灰。所以必須加強(qiáng)高新企業(yè)稅收政策的學(xué)習(xí)，并且結(jié)合自身發(fā)展，實(shí)施科學(xué)、有效的稅收籌劃策略，合理減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃

目前，我國(guó)出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策支持高新企業(yè)更快、更健康地發(fā)展，稅收政策的實(shí)施可以為高新企業(yè)爭(zhēng)取更多的稅收籌劃空間，一般有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌資。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，高新企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃也包含多方面，主要有選擇具體的籌資渠道以及還本付息的方法。一般情況下，企業(yè)籌資的資金數(shù)量巨大，導(dǎo)致其所承擔(dān)的利息也隨之加大，合適的籌資方式可以有效促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。在眾多籌資渠道中借款、發(fā)行證券以及股票等最為常見(jiàn)。例如，在所得稅之間將銀行的借款利息給抵減掉；在稅前可以將債券利息列支，付息方式有兩種，定期還本和分期付息。選擇前者，不僅可以很好享受到利息稅前被扣除的那部分利息，而且不用支付實(shí)際利息，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先選擇定期還本利息進(jìn)行付息。此外股東如果增加注冊(cè)資本，不用考慮利息支付的問(wèn)題。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在投資環(huán)節(jié)實(shí)施的稅收籌劃就是針對(duì)投資方面的稅收規(guī)定，制訂合理的投資方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少的目標(biāo)。投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃涉及的方面眾多，其中組織形式和投資地點(diǎn)較為常見(jiàn)。

1.組織形式

企業(yè)一般分為公司、合伙以及個(gè)人獨(dú)資這三類。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)規(guī)模較大，應(yīng)當(dāng)選擇公司制。而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)選擇公司制更加合適。雖然高新企業(yè)較之公司制度的企業(yè)，其規(guī)模相對(duì)較小，但是采取合伙制并不十分合適，反而選擇公司制相對(duì)合理。原因有兩個(gè)，其一，在高新企業(yè)中最核心的是人才資本，員工工資所占比例較高，業(yè)主的個(gè)人所得也一樣。如果投資者收入較高，公司制產(chǎn)生的稅負(fù)會(huì)較低。其二，高新企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，行業(yè)的生命周期較短，其企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)更高，對(duì)于這樣的高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，如果采用合伙制，那么公司的責(zé)任是無(wú)限的，導(dǎo)致企業(yè)最終需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。所以，公司制對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)更加有利。

2.投資地點(diǎn)

由國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，對(duì)高新企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，全部按照15%的稅率對(duì)其征收企業(yè)所得稅。同時(shí)國(guó)家也推出相關(guān)政策放寬了稅收優(yōu)惠的地域限制。但是在部分特殊地區(qū)內(nèi)部發(fā)展的高新企業(yè)，它們享受的減免稅收政策更加優(yōu)惠。所以，如果企業(yè)有選擇地域的條件，高新企業(yè)還是應(yīng)該選擇在這些地區(qū)設(shè)立公司，因?yàn)檫@樣不僅可以享受更加優(yōu)惠的稅收政策，擁有更加充足的稅收籌劃空間，還能夠在非常有利的發(fā)展環(huán)境下開(kāi)展工作。

（三）營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施的稅收籌劃測(cè)量通常有三方面，采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售。采購(gòu)環(huán)節(jié)，由一般規(guī)模的還是小規(guī)模的納稅人進(jìn)行納稅決定于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，這也影響著進(jìn)項(xiàng)稅額以及運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題。企業(yè)的采購(gòu)對(duì)象類型不同，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)也存在差異。另外，選擇不一樣的折舊年限進(jìn)行折舊，企業(yè)最終所繳納的所得稅金額也是不同的。生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)使用不一樣的形式對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，這樣提供了籌劃空間。假如企業(yè)本身享受免稅，可以使用先進(jìn)先出的方法，可以創(chuàng)造更多利潤(rùn)。假如企業(yè)具有較高的盈利水平，能夠大幅降低當(dāng)期的利潤(rùn)，推遲納稅時(shí)間，贏得更多的時(shí)間價(jià)值。銷售環(huán)節(jié)，這是企業(yè)可以直接獲得利潤(rùn)的環(huán)節(jié)，其地位至關(guān)重要。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)的增值稅是由銷售方式、產(chǎn)品以及促銷方式?jīng)Q定。比如，促銷方式多種多樣，比如折扣、折讓和以舊換新等，其稅務(wù)的處理是存在差異的，其中打折促銷，銷售額和折舊額全部記錄同一張發(fā)票上，而企業(yè)對(duì)增值稅的繳納可以按照折后價(jià)進(jìn)行。如果分別記錄則需分別繳納。

（四）收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

高新企業(yè)在收益分配階段的納稅，在年終結(jié)算時(shí)，納稅的數(shù)額受到企業(yè)的所得稅和實(shí)行的股份分配政策影響。企業(yè)的稅收籌劃對(duì)象應(yīng)當(dāng)是所得稅中不征稅或者免稅的收入以及各項(xiàng)扣除虧損彌補(bǔ)年限。同時(shí)對(duì)于稅收起到一定影響的還有股利分配方式，按照規(guī)定股東的現(xiàn)金股利部分需要繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，但是股票股利不需要繳納稅款。所以，企業(yè)必須充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展形勢(shì)，實(shí)施稅收籌劃，盡可能減少現(xiàn)金股利的支付，多采取股票股利的形式進(jìn)行支付。企業(yè)對(duì)于支付股利進(jìn)行限制，使用即將用于發(fā)放的現(xiàn)金股利將外部的普通資金進(jìn)行回收，促使股價(jià)價(jià)格上升，股東最終獲得更多資金收益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在目前的市場(chǎng)條件下，高新企業(yè)擁有絕對(duì)的稅收籌劃空間，這樣稅收籌劃在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中占據(jù)重要的地位。但是，在高新企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，實(shí)際籌劃空間非常有限，稅負(fù)為零更是不可能發(fā)生。稅收籌劃可以有效提高經(jīng)濟(jì)效益，但是必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，否則會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)違法的情況。所以，企業(yè)必須在遵紀(jì)守法的前提下，從企業(yè)整體角度出發(fā)，進(jìn)行綜合統(tǒng)籌，制定高效的、科學(xué)的稅收籌劃策略，由此才能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)更好的企業(yè)價(jià)值。

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（作者單位：深圳市禾望電氣股份有限公司）